2024年电大会计制度设计形考作业答案资料.doc

会计制度设计
第一次:
　1．作业目标：考查学生对课程第一章至第四章内容的了解和应用。
　 2．作业要求： 我们结合每道题目详细分析
　 第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？
会计制度设计的目标是规范会计行为，确保会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决议有用的会计信息。建立内部控制制度的目标重要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，落实企业的管理方针，提升经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现，而是融于企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是确保企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要确保会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的搜集、加工、整顿和报告的全过程。会计制度于内部控制制度具备亲密关系，会计制度设计的各个步骤都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制伎俩的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
第二题：会计科目与账户的关系？
会计科目是对会计要素对象的详细内容进行分类核算的类目,设置会计科目就是对会计对象的详细内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一个措施.
    会计账户是依照会计科目开设的,具备一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一个伎俩.
    会计科目与账户是相互联系的。会计科目与账户都是对会计对象要素详细内容进行的分类。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，会计科目决定着账户核算内容的性质，因此，二者核算内容的性质是一致的。没有会计科目，账户就失去了设置的依据。而账户又是会计科目标详细利用，没有账户也就无法发挥会计科目标作用。
　　会计科目与账户是有区分的。会计科目没有结构，并且只要求了核算的经济内容的性质；而账户具备一定的格式和结构，用来统计某一特定经济内容的增减变化及其变化的成果。通过账户的统计，能提供动态和静态的指标。
第三题：请指出下面是什么报表？并阐明完整的该种报表还应增加什么内容？
产品成本计算表
年 月 日 编号：
金额单位：元（列至角分）
产品数量：

成 本 项 目
甲产品
乙产品
总成本
单位成本
总成本
单位成本
原材料
15000
375
7500
375
工资及福利费
11970
229.25
10830
541.50
制造费用
3852.80
96.32
2752
137.60
合　　计
30822.80
770.57
21082
1054.10
会计主管 审核 记账 制单
这道题目重要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不但对三大主表要了解，还要会设计某些副表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题能够从如下方面来考虑：
　　（1）是产品生产成本计算表。
　　（2）完整的产品生产成本计算表还应包括如下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第四题：请指出下图示（图略）是哪一个账务处理程序？并用文字阐明其程序内容。
　　这道题目重要是要求学生对账务处理程序（记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表、多栏式日志账账务处理程序）要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题能够从如下方面来考虑：
　　答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
　　（1）依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
　　（2）依照现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日志账和银行存款日志账。
　　（3）依照记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
　　（4）依照记账凭证，定期填列科目汇总表。
　　（5）期（月）末，依照科目汇总表逐笔登记总分类账。
　　（6）依照记账的详细要求，将现金日志账、银行存款日志账和各种明细分类账与对应的总分类账相互查对。
　　（7）期末，依照总分类账和明细分类账的统计编制财务会计报告。
第二次：
　1．作业目标：考查学生对课程第五章至第七章内容的了解和应用，这部分内容开始包括会计业务设计，作业考查的内容将与会计详细业务更紧密。
　　2．作业要求
　　第一题、请指出下面的现金日志账问题所在。

年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
1

上年结余

500

1
付
1
提取备用金
银行存款
1300

2
付
6
付市内交通费
管理费用

600

14
付
13
丁洋借差旅费
其他应收款——丁洋

280

15
收
14
张亮交回现金
其他应收款——张亮
118

16
付
20
领用备用金

300

16
付
20
领用备用金
其他应收款——储备科

400

20
付
36
领用备用金
其他应收款——营业部

200
138

24
收
45
伍红交回现金

310

29
付
85
支付差旅费
管理费用

70

30
付
90
提现备发工资
银行存款
20 000

付
125
发放工资
应付工资

20 000

本日共计

20 000
378

月结

21 278
21 580
378
　　这道题目重要是要求学生掌握货币资金业务的报告措施。要指出说市这个现金日志账问题所在，必须要去考查会计实务知识。
　　答题能够从如下方面来考虑：
　　存在问题
　　1．没有本日共计。
　　2．月结借贷共计计算有误。
　　3．部分栏目没有对方科目。
　　4．月结栏目没有登记日期。
　　5．没有结算凭证的种类和号数。
　　6．没有注明记账的年份
第二题、举例阐明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出怎样填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。
　　这道题目重要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正了解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师能够引导学生去查阅《企业会计制度》中的有关“应收账款”和“预付账款”的科目阐明，并分析点明二者之间的关系。
　　答题能够从如下方面来考虑：
　　1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
　　2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应依照“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
　　3．依照“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
　第三题、珠江企业是珠江集团下属的子企业，主营业务是制造、销售力能空调机。集团企业对珠江企业派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江企业的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
　　⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库依照第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了查对，证明账单查对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量查对时，发觉二者存在误差；会计部门依照会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发觉有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
　　⑵检查组发觉只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期查对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了查对，发货单第6联“货物放行联”是企业大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发觉：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”查对时没有发觉与之对应的“存根”，检查组以为也许存在重大问题，并将此事做了统计。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按企业要求登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”查对无误），按要求在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行查对。
　要求：
　　⑴指出珠江企业与“发货单”有关的内部控制制度在授权同意、内部核查程序、凭证统计及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
　　⑵依照上述资料，阐明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互查对关系。
　　⑶为使企业的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
　　这道题目重要是要求学生掌握了解存货业务的内部控制制度，尤其是促使学生加强对教材第七章中销货业务内部控制措施知识点的了解和分析。考查了销售业务的内部控制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。能够促使学生仔细地阅读教材，了解销货业务内部控制的程序、措施以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，把理论知识利用到答题中。通过这道题的回答，能够使学生了解掌握销售循环内部控制的各个核心点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用途。
 答题能够从如下方面来考虑：
　　⑴从上述资料能够看出，与发货单有关的内部控制制度在授权同意控制、内部核查程序控制、凭证统计控制等方面存在漏洞和缺陷：
　　在授权同意控制方面，从仓库的统计来看，客观上存在仓库没有通过销售部门事先同意私自发货的情况；这种错误做法也许会导致企业资产方面的损失。
　　在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期查对外，其他的查对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏查对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行查对；保安对不合要求的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单阐明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就也许利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害企业资产的安全性。
　　在凭证统计及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反应出发货单统计不完整；保安没有按要求登记车牌号码，也属于统计不完整，这么就没有留下日后核正确线索；没有预先编号的凭证阐明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
　　应建立发货单的相互查对制度，进行定期查对。包括：第1联与第2、3、6联的查对；第2联与第3、6联的查对。
　　⑶从上述资料能够看出，企业的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按通过同意的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的统计应全面、完整，保安应依照合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。
　　销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
第三次：
1．作业目标：考查学生对课程第八章至第十章内容的了解和应用，这部分内容也是包括生产制造过程、投资、固定资产和无形资产会计业务的设计，作业考查的内容与会计详细业务更紧密。第三次作业重要是两道综合设计题，并要对固定资产业务进行详细业务核算。
第一题：
1、依照船舶业的单件小批多步骤的特点，该企业应当以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本。该企业适合采取分批法进行成本核算。
2、分批法的成本核算流程图如下：
材料分派表
工资分派表
其他费用分派表
直接费用
辅助生产成本
明细账分派表
制造费用明细账
分派表
成本计算对象
A订单
成本明细账
B订单
成本明细
C订单
成本明细

　　第二题：
短期债券购入业务处理程序：
1.  由投资业务部门编制“债券的投资计划书 ”，经同意后据此填制“ 证券购入通知单 ”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。
2.  出纳依照“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券企业。
3.  出纳收到证券企业的有价证券后，依照证券、支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记银行存款日志账。
4.  会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。
短期债券处置业务处理程序：
1.  投资业务部门依照证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。
2.  会计部门收到证券企业转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。
3.  出纳部门依照会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日志账。
4.  会计部门依照出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。
第三题：
固定资产核算所需的账户有如下几个：
（1)”固定资产”账户.凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算,本账户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算.
(2)”在建工程”账户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本账户核算.本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账
.(3)”工程物资”账户设置.本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目标各项物资的实际成本.本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账.
(4)”累计折旧”账户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户,而通过本账户来专门核算,它是”固定资产”账户的备抵账户.本账户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,能够依照固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算
.(5)”固定资产清理”账户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本账户核算.本账户应按被清理的固定资产设置明细账.
(6)”固定资产减值准备”账户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该账户是固定资产净值的备抵账户。
.(7)”在建工程减值准备”账户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该账户是”在建工程”账户的备抵账户. 8| Sba<d  
第四次：
　　1．作业目标：
　　考查学生对课程第十一章至第十四章内容的了解和应用，这部分内容是负债、收入费用和所有者权益会计业务内部控制和核算措施的设计，并包括会计电算化制度设计。第四次作业重要是三道综合设计题，深入提升学生的综合设计能力。
　　2．作业要求：
　　第一题：请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表?
分析：短期借款明细表和长期借款明细表重要包括如下几方面内容：
　　（1）短期借款明细表
短期借款明细表
编制单位： 年 月 日 货币单位：
序号
借款单位
借款金额
借款日期
期限
借款利率
额度
抵押和担保
备注

（2）长期借款明细表
长期借款明细表
编制单位： 年 月 日 货币单位：
序号
借款单位
金额
年初数
年末数
本金
利息
利率%
借入时 间
期限
还本付息时 间
下年续 还

第二题：对董事会提出的议案进行的账务处理如下: Z#srQD3].(  
借:利润分派—提取法定盈余公积 500 []^PJ  
—提取法定公益金 500 *Pa2bY3:  
—应付一般股股利 1000 !E4E'I=]N  
贷:盈余公积—法定盈余公积 500 wjN`EF5$}&  
—法定公益金 500 zpBBnlq  
应付股利 1000 Dwm@E\^ihm  
第三题
计算机会计信息系统中，会计数据的管理是确保系统数据安全和可靠的重要措施。其中数据的备份和恢复是数据管理的最重要方面。数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上。企业可建立如下会计系统备份制度：
1）天天关机前进行备份；
2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人，以免恢复数据时发生错误；
3）对于网络系统应设专人负责怪份；
4）对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督；
5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管；
6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设置登记制度；
7）每年结账后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存。