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第二章 市场经济中的政府与财政
l 第一节 市场经济中的政府活动
l 一、资源使用的两种机制
l （一）资源配置的计划机制：政府以计划或行政的手段直接地对资源进支配，一切资源的使用都在政府不同程度地管制之下，政府决定资源使用的状态和结果。
l （二）资源配置的市场机制：市场机制强调市场在资源配置中的作用，是以价格为基础来做出资源配置和生产决策的机制。在完全竞争的状态下，市场机制是能够达到社会资源最佳配置结果的。
l 二、市场失效
l （一）公共物品 （二）外溢性 （三）自然垄断
l （四）信息失效 （五）风险和不确定性
l （六）社会分配不公 （七）宏观经济不稳定
l 三、政府干预
l （一）政府干预的范围：
l 1．提供公共物品和劳务
l 2．对因外溢性而产生的外部经济效应进行管理
l 3．调节收入和财富的分配
l 4．调节市场经济活动
l 5．稳定宏观经济
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l （二）政府干预的成本：
l 1.政府干预的机会成本---私人与政府效率
l 2.公共物品提供的成本---税收
l 3.政府干预的失效的成本---反应迟缓;决策失误;政府组织缺陷;私人对策;低效率
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l 第二节 市场经济运行中的财政
l 一、混合经济的特点
l 1.公共经济与私人经济的统一
l 2.市场机制与计划机制共同配置资源
l 3.个人、企业和政府共同完成经济过程的循环
l 二、财政活动的目标
l 1.满足公共品需要，并确定其限度
l 2.选择有效提供公共品的方式
l 3.调控市场经济活动
l 4.选择财政政策
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l 第三节 市场经济中的财政职能
l 一、资源配置职能：
l 目标：政府与私人之间；财政效率；市场效率
l 原则：财政收入；支出结构；中央与地方；优化投资与消费；避免资源浪费
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l 二、收入分配职能——再分配：
l 手段：税收；公共支出；转移支付
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l 三、经济稳定与发展职能——熨平经济波动；促进经济增长
目标：充分就业，物价稳定，国际收支平衡。
实现机制 稳定：相机抉择；自动稳定
发展：投资；消费；外贸
财政政策调控的对象和手段：促进总供给与总需求平衡；经济水平、结构优化；消费水平结构
第三章 财政支出的内容和结构
l 第一节 财政支出的内容和分类
l 内容：定义：指国家把通过各种财政收入形式集中起来的资金按照一定的原则，方法和程序，有计划的使用或支出的过程，它是实现政府职能的财力保证。
l 特点：公共性。非营利性。计划性。
l 原则：效率原则。公平原则。稳定原则
l 分类：按财政支出的经济性质进行分类：购买性支出和转移性支出
l （购买性支出，是指为执行政府的各项职能用于购买所需商品和劳务的财政支出。表现为政府用财政资金从要素市场和产品市场换回了相应价值的商品和劳务。这个过程实行等价交换原则，具有明显的市场交换与分配的特点，体现了效率原则。购买性支出影响经济周期运行状况，体现政府财政政策意图。相对于转移至性支出而言，有以下特点：有偿性、等价性、消耗性。主要有国防支出、行政管理支出、经济建设支出、科教文卫支出等。）
l （转移性支出，是指政府为执行其职能进行的单方面无常转移的财政支出。包括对外捐赠支出、对居民的补贴支出、债务利息支出和社会保障支出等。）
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l 第二节 社会消费性支出
l 行政管理费支出：是财政用于各级政府权力机构正常运转所需的费用支出，主要包括立法支出、行政支出、司法指出、检察支出、安全支出和外交指出，是维持国家政权存在、保证各级国家管理机构正常运转所必须的费用。安排是否合理是建立高效率政府机关和其他各类管理机关的重要前提，是社会经济事务能否得到及时有效的协调的重要保证，也是社会资源是否得到有效配置的重要表现。
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l 第三节 财政投资性支出
l （一）政府投资的特点
l 1.政府投资的范围及重点带有公共性和基础性的特点
l 2.政府投资决策带有非盈利性和非完全盈利性的特点
l 3.政府投资还具有开发性和战略性的特点
l 4. 政府投资规模大，资金雄厚，具有集中性投资特点
l （二）政府投资的作用(P53)
l 社会进步；经济增长；示范带动；刺激经济
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l 第四节 社会保障支出
l 社会保障制度支出是政府通过财政向社会成员提供的与基本生活保障有关的各项支出，是现代国家公共支出的重要内容。
l 特点：普遍性、福利性、强制性、互济性
l 社会保障制度的特点：责任主体是政府、目标是满足公民的基本生活需要、立法是其实施的保证和依据。
l 主要内容：社会保险支出、社会救助支出、社会福利支出、社会优抚支出
l 经济效应：弥补市场机制缺陷，构建社会安全网；促进经济文帝发展，增强政府宏观调控能力。
l 我国社会保障制度的问题：企业负担重；覆盖面小、范围窄、城乡差别大；管理体制不顺，监督弱；保费征收困难；储备金不足，个人账户“空账运转”；法制化低
l 解决方法：加快社会保障的立法进程；以扩大覆盖面为重点，加快完善城镇社会保险体系；加大对社会保障的资金投入，增收节支；完善社保基金的管理,加强社会保险经办机构的能力建设；逐步建立农村社会保障制度；
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l 第五节 财政补贴政策
l 财政补贴是国家财政部门根据国家政策需要，在一定时期内，对某些特定的产业、部门、地区等事项给予的补助或津贴。
l 特点：政策性、灵活性、时效性。
l 主要内容：价格补贴、企业亏损补贴、进出口补贴、税收补贴等
l 经济效应：矫正或扭曲价格形成机制，实现资源配置的特定目的；改变补贴产品和相关产品的供需结构；改善社会公平与效率的实现程度；调整和优化产业结构；对企业经营管理和经济核算产生负效应；加重财政负担。
第四章 财政支出的规模
l 财政支出规模增长的宏观分析：需求方面因素：经济因素—经济规模；要素报酬、再分配的需求；条件因素—人口、环境、技术；政治因素—；政局、政体结构的行政效率；机构设置；社会因素—人口状态、文化背景等。供给方面因素：税收水平 、财政支出的效率 、财政支出的生产水平 、财政政策的调控
l 如何合理支出规模：1.坚持量入为出的理财思想2.坚持以满足社会公共需要为根本目标3.坚持以实现经济稳定运行为调控目标
第五章 财政支出的效益
l 如何提高财政支出的效益：健全预算制度，硬化预算约束；完善财经制度，强化财经纪律；注意运用提高支出效益的方法，例如成本效益分析法、最低费用选择法、公共劳务收费法以及政府采购制度等。
l 政府采购制度：是采购政策、采购程序、采购过程和采购管理的总称。
l 特点：集中性、公开性、公平性
l 建立政府采购制度的意义：有利于强化市场意识，促进观念转变；有利于加强支出管理，提高财政资金使用效率；有利于提高采购活动的透明度，促进廉政建设
第六章 税收概论
l 第一节 税收基概
l 含义：税收是国家为了履行其职能，凭借政治权利，运用法律手段，按照事先约定的标准，强制的、无偿的参与国民收入分配以取得财政收入的一种方式。
l 形式特征：强制性、无偿性、固定性。三者密切联系不可分割。无偿性是税收的本质体现，强制是实现税收无偿征收的强有力的保证，固定是税收无偿性和强制性得以实现的必要基础。
l 现代税收的作用：税收是政府存在的物质基础；是政府参与国民收入分配的手段；是财政收入的主要形式。
l 税收的职能：财政职能、社会职能、经济职能
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l 第二节 税收原则
l 经济效率原则，旨在指导和规范税收对资源配置和经济运行的影响
l 行政效率原则，旨在指导和规范税务的行政管理行为
l 公平原则
第七章 税负的转嫁与归宿
l 含义：转嫁，是指在商品价格自由波动的情况下，纳税人通过某些途径和方式将税收部分或全部转移给他人的过程。归宿，是指税收的最终归着点，也是税负转嫁的终点。
l 转嫁形式：前转——转移给消费者 后传——转移给生产者
l 税负转嫁与归宿的一般规律：
l 商品课税较易转嫁，所得、财产课税一般不易转嫁
l 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
l 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难转嫁。
l 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁
l 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁
第八章 税收的经济效应
l 作用机制：收入效应：交税是纳税人收入减少，消费水平下降而做出的反应，即扩大投入每增加收入，弥补纳税损失。
l 替代效应：纳税人对政府在不同领域征税、不征税、税重、税轻所作出的反应，即选择不征税的、轻税的领域代替征税的、税重的领域。
第九章 税收制度
l 第一节 税收制度结构
l 单一税制结构：主张一个国家的税收制度由一个税类或少数几个税种构成。优点:单一税制的课税对象及税务机构简单，可减少对生产和流通的影响，减少征管费用，便于纳税人了解税制，减少苛扰的弊病。缺点:单一税制税源小，易枯竭，难以保证国家的财政收入，而且征税不普遍，易导致不公平，此外它还限制了税收职能作用的领域，不利于国家用税收杠杆来实现财政、经济、社会政策目标。
l 复合税制结构：主张一个国家的税收制度由各种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合相辅相成的组成一个完整的税收体系。优点:设置多种税，多次征，税种之间相互配合、相互协调，让税制符合经济的运行要求，可以更好地发挥税收组织收入、调节经济、均衡社会财富的作用。缺点:课税对象及税务机构复杂
l 我国现行税制结构：以流转税和所得税并重为双主体，其他税种为配合的税制体系。
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l 第二节 商品 劳务税制
l 主要包括：增值税，消费税，营业税，关税等
l 特点：征税面广，税源普遍且税负隐蔽；税收负担易于转嫁，具有累退性；保证了财政收入的及时稳定，便于征收管理。
l 1.增值税：以法定增值额为课税对象的一种商品税收。增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值。
l 优点：符合税收中性原则；稳定财政收入；有利于资本的形成；退税简便，鼓励外销。 缺点：具有累退性质，最终会转嫁到最后的消费者
l 2.消费税：对特定消费品所征收的一种商品流转税。其主要目的是实施政府的消费政策，调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
l 作用：矫正外部成本，优化资源配置；调节消费结构，缓解供求矛盾；公平税负；取得财政收入。
l 增值税与消费税的关系：区别：1.消费税的征收范围是增值税征税范围的一部分。2.增值税是多环节征收，消费税是单一环节征收, 一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，而金银首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳。3.增值税是从价征收，消费税是从价、从量兼用。4.增值税是价外税，消费税是价内税。5.在计算企业所得税时，消费税可以在税前扣除，增值税不能扣除。6.消费税是中央税，增值税是共享税。联系：1.两者都是对商品征收，均属于流转税。2.在消费税从价征收的情况下，其计税的销售额与计算增值税销项税额的销售额是一致的，均为不包含增值税额但包括消费税额的销售额
l 3.营业税：以提供商品和劳务的营业收入额为课税对象的税收。
l 特点：征税范围广、税源普遍；以营业额为计税依据，计算方法简便；按行业设计税目税率。
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l 第三节 所得税制
l 所得税：以扣除了各项成本、费用开支之后的净所得为征税对象向取得所得的纳税人课征的一种税收。
l 特点：直接性、累进性和弹性。
l 类型：分类所得税和综合所得税
l 分类所得税和综合所得税的比较：
l 1.综合：是一种对人税，依据人的总体负担能力，对其全年各种所得的总额，按统一累进税率征收。优点：便于实施累进税率，符合支付能力原则要求。
l 缺点:综合税制必须由个人自行申报并汇总交纳，计算复杂，易造成税款流失;不区别收入的性质，有悖于税收公平。
l 2.分类：依据收入的性质、付出的劳动不同，采取不同的税率征收。税率可以采用比例税率，也可以采用累进税率。优点：区别对待、合理负担和税负公平。分类课征采用源泉扣缴，有利于简化税收的征收管理，减少税款的流失。
l 缺点:难以按纳税人的负担能力贯彻量能负担原则
第十一章 非税财政收入的管理及制度设计
l 我国非税收入管理的现状：1.对非税收入的管理与监督关系认识不足。2.收费行为不规范，收支管理约束“软”。随意减免、巧立项目、坐收坐支； “多收多用、多罚多返”。 3.非税收入的法制建设滞后，导致增长运行欠规范。 影响：分散了国家财力 ；加剧了社会的分配不公 ；败坏了社会风气。
l 政府性收费：特点：收费机制的有偿性、收费主体的分散性、收费定价的垄断性以及非强制性、非盈利性、规范性。
l 政府收费的必要性：公共管理特殊性的需要；抑制对公共产品的过度消费；降低公共产品的提供成本。
l 政府收费的社会经济效应：
l 正：提高公共设施的使用效率；避免公共设施的拥挤问题；
l 负：扰乱政府的社会稳定功能；破坏公平竞争；不利于有效消除外部性；增加交易成本。
第十二章 公债与公债制度
l 公债含义：中央政府与地方政府通过政府信用形式对内和对外举借的债务
l 公债本质：一种特殊的公共信用
l 公债的特征：自愿性、有偿性、灵活性；自由认购、自由买卖、自由转让；收益性、流动性、安全性。
l 公债的用途：筹措战争军费；弥补财政赤字；平衡财政收支；偿还到期债务；调节经济运行。
l 公债的效应：挤出效应：是指由于公债的发型吸收私人部门的资金，从而引起的私人部门投资的减少。
l 资产效应：公债资产的增加会导致民间公债持有者的消费支出增加。是财政自动调节器功能发挥作用的重要支柱。
l 公债负担：公债的发行及偿还给经济主体引致的各种经济损失以及对国民经济运行所造成的负面效应。
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第十三章 财政政策
l 含义：国家为实现一定的经济社会目标，调整财政收支规模和收支平衡指导原则及其相应的措施。
l 目标：收入公平分配；经济持续均衡增长；资源合理配置；物价相对稳定；实现充分就业；国际收支平衡。
l 工具：税收、公债、财政支出（公共支出和政府投资）
l 功能：导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能。
l 1.相机抉择政策的机理：
l 相机抉择的财政政策要逆经济运行态势而动，当失业持续增加、总需求不足、收入水平下降时，政府实行扩张性的财政政策，减收增支，以刺激总需求，解决经济衰退问题；而在经济繁荣、总需求过旺、价格水平持续上升时，则实行紧缩性财政政策，增收减支，以抑制总需求，解决通货膨胀问题。这种扩张和紧缩交替的财政政策不以财政收支平衡为目标，而是从经济周期来考虑财政收支平衡，以达到经济稳定目的
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