审计实务PPT第九章--筹资与投资循环审计.pptx

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2015-7-22,#,第一节 筹资与投资,循环的特性,第二节 筹资与投资循环的内部控制和,控制,测试,第三节 筹资与投资循环的主要账户的审计,第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计,1,第九章,筹资与投资循环审计,引导案例,:,1.,大华公司认为采用成本法核算股票,B,，不应计提减值准备，这种说法错在哪里？,2.,大华公司为何冲减股票,C,以前所提取的减值准备？,3,通过此案例你有何感想？,2,第九章,筹资与投资循环审计,一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动,二、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计,记录,3,第一节,筹资,与投资,循环的特性,一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动,（一）筹资所涉及的主要业务活动,1,审批授权,2,签订合同或协议,3,取得资金,4,计算利息或股利,5,偿还本息或发放股利,4,（二）投资所涉及的主要业务活动,1,审批授权,2,取得证券或其他投资,3,取得投资收益,4,转让证券或收回其他投资,5,二、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录,（一）筹资活动的凭证和会计记录,1,债券,2,股票,3,债券契约,4,股东名册,6,5,公司债券存根簿,6,承销或包销协议,7,借款合同或协议,8,有关记账凭证,9,有关的明细账和总账,7,（二）投资,活动涉及的,凭证和会计记录,1,股票或债券,2,经纪人通知书,3,债券契约,4,企业的章程及有关协议,5,投资协议,6,有关记账凭证,7,有关的明细账和总账,8,一,、投资,循环的内部控制,二,、筹资,循环的内部控制,9,第 二 节,筹资与投资循环的内部,控制测试,一,、投资,循环的内部控制,（一）合理的职责分工,（二）健全的资产保管制度,（三）详尽的会计核算制度,（四）严格的记名登记制度,（五）完善的定期盘点业务,10,二、筹资业务的内部控制,（一）适当的授权审批,（二）职责分工,（三）签订合同或协议,（四）完善的实务保管控制,（五）取得奖金,（六）监督借款使用,（七）偿还本息,（八）完善的会计核算制度,11,三、筹资与投资业务的内部控制测试,（一）筹资业务的内部控制测试,1,了解筹资业务的内部控制,2,抽查有关的会计记录,3,审查筹资业务中实物资产的保管情况,4,评价筹资活动的内部控制,（二）投资业务的内部控制测试,1,了解投资业务的内部控制,2,抽取与投资业务有关的会计记录,3,审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告,4,分析投资业务管理报告,5,评价投资循环的内部控制,12,一、筹资业务主要账户的审计,（一）银行借款的实质性程序,1,获取或编制银行借款明细表,2,执行分析性复核,3,审查借款业务的合法性,4,审查银行借款的真实性,5,审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性,6,审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当,13,第三节 筹资与投资循环的主要账户的审计,（二）应付债券的实质性程序,1,取得或编制应付债券明细表,2,审查应付债券业务的合法性,3,审查应付债券业务的真实性,4,审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性,5,审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露,14,（三）所有者权益的实质性程序,1,实收资本（或股本）的实质性程序,2,资本公积的实质性程序资本公积是企业由于投入资本业务等非正常经营因素而形成的不能记入实收资本的所有者权益,3,盈余公积的实质性程序,4,未分配利润的实质性程序,15,二、投资业务主要账户的审计,（一）交易性金额资产的实质性程序,（二）可供出售金融资产的实质性程序,（三）持有到期投资的实质性程序,（四）长期股权投资的实质性程序,（五）投资收益的实质性程序,16,一、其他应收款的审计,（一）其他应收款的审计目标,（二）其他应收款的实质牲程序,二、其他应付款的审计,（一）其他应付款的审计目标,（二）其他应付款的实质性程序,三,、长期应付款的审计,（一）长期应付款的审计目标,（二）长期应付款的实质性程序,四、所得税费用的审计,（一）所得税费用的审计目标,（二）所得税费用的实质性程序,五、递延所得税资产审计,（一）递延所得税资产的审计目标,（二）递延所得税资产的实质性程序,17,第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计,六、递延所得税负债的审计,（一）递延所得税负债的审计目标,（二）递延所得税负债的实质性程序,七、资产减值损失的审计,（一）资产减值损失的审计目标,（二）资产减值损失的实质性程序,八、营业外收入的审计,（一）营业外收入的审计目标,（二）营业外收入的实质性程序,九、营业外支出的审计,（一）营业外支出的审计目标,（二）营业外支出的实质性程序,18,