应收账款与财务风险控制方案.doc

案例：《应收账款与财务风险控制》

应收账款与财务风险控制内控制度

1． 总则
1．1 制定目的
为确保本公司营业利益，加强财务管理，减少坏账所造成的损失，并掌控资金流向，特制定本办法。
1．2 适用范围
本公司因销售所产生的应收账款处理，均依照本办法所规范的体制管理。
1．3 权责单位
（1） 财务部负责本办法制定、修改、废止的起草工作。
（2） 总经理负责本办法制定、修改、废止的核准。
2． 应收账款处理规定
2．1 账款产生处理程序
2．1．1 仓储（出货程序的一）
（1） 依据销售中心《发货申请单》（见附件）安排出货事宜。
（2） 填制《出库单》，注明日期、客户名称、地址、电话号码、注意事项、订单号码、发货申请单号码、品名规格、数量、承运人车号，呈常务副总经理核准。
（3） 依《出货单》内容准备出货。
2．1．2 销售中心（出货程序的二）
（1） 开具《发货申请单》通知仓储发货。如有销售折扣，应在《发货申请单》上注明，并呈部门主管核准，不得直接由销售收入中减除。
（2） 财务部开具发票，并将发票号填写于《出货单》，将发票连同货品送交客户。客户收货后在《出货单》上签收，并将《出货单》第一联留存，第二、第三联由交货司机交销售中心。

（3） 将客户签收的出货单》第二联交财务部，作为账务处理及收款的依据。
2．1．3 财务部（应收账款的账务程序）
（1） 接到《出货单》后将客户名称、货品数量与日期等资料与《发货申请单》核对。
（2） 核对无误后，编制销售传票、《应收账款明细表》，经主管核准后，登录应收账款明细账、总账及销售账。
（3） 依据《应收账款明细表》内容，将客户名称、品名、规格、数量、发票号码等资料输入电脑。
（4） 次月初印制《应收账款对账单》，交销售中心送客户核对账款，作为收款的依据。
2．2 款项收回处理程序
2．2．1 销售中心（回收账款程序的一）
（1） 每月销售中心应制定《收款计划》提交财务部备案，收到客户货款后，应填制《收款通知单》一式三联。
（2） 《收款计划通知单》注明客户名称、客户编号、出货日期、票据号码、付款银行、到期日、金额，送主管签核。同一客户货款付出可能有不同账号，《收款计划通知单》应该与合同中客户汇出账号一一核对
注： 如收到现金，则无需填写票据号码、付款银行及到期日等资料。
（3） 将经签核的《收款通知单》第一、第二联及货款送财务部签收，第三联自行留存。
（4） 销售中心应该将销售人员的异动情况及时知会财务部，以便能让财务部对于应收账款责任人的责任归属进行重新界定。
2．2．2 财务部（回收账款程序的二）
（1） 将票据及《收款通知单》与《应收账款对账单》核对无误后，及时通知销售中心销售助理，并将票据资料登录于应收票据登记簿，以执行资金预测工作。
（2） 依据票及《收款通知单》内容明细，编制传票，呈主管核准后，登录应收账款明细账、总账，将传票及《收款通知单》予以归档。
（3） 将当日收到的票据整理妥当后，送到银行托收。财务部应针对票据留存、拆分、贴现与承兑记录在案，并及时通知销售人员提醒客户相关事项。
2．2．3注意事项
（1） 本公司实施应收账款计划，销售中心应制定《应收账款滚动计划》。并于每月【25】（建议）日前收回，逾期未收回者，销售中心应填制《应收账款（滚动）催款明细表》，注明原因及预订回收时间，送财务部汇整。
（2） 财务部应依《应收账款催款明细表》，追踪应收账款的收回，如逾【两个月】（建议）未能收回者，会同销售中心以问题账款处理的。
（3） 财务部应依《应收账款（滚动计划）明细表》，查核客户信用限额，如有超出信用额度者，应通知销售中心，以避免问题账款的产生。
（4） 财务部编制《缴款周报表》，提交销售中心备案。
3. 客户信用管理
3.1.1确定信用标准：销售中心客户征信调查：信誉，偿债能力，可抵押资产，可能影响客户付款的经济环境；根据预计的坏帐损失率划分信用等级；销售部门随时反映客户信用变化情况。
3.1.2.确定信用期限：财务部根据客户信用情况以及信用等级；参考行业的信用期限； 结合企业持有应收帐款的成本效益分析。
3.1.3现金折扣政策：财务部会同销售中心结合信用期限制定现金折扣期和折扣率；根据企业预计的总体赊销规模；根据该客户的营运情况、信用级别；根据与公司的交易次数、累计金额以及收益额度。
3.1.4对违反信用条件客户的收账政策：重新对该客户进行信用等级调查、评价；收账方法应得当，宽严适度；权衡催帐收益与催帐费用的关系。

3.2 客户信用管理：
销售中心根据资信调查进行客户评级管理
3.2.1客户资信调查内容
企业概况：年度营业额、资产净值、公司历史、人员、销售渠道；
付款习惯：总交易次数、额度，最高信用额度、延迟付款比例等；
财务状况：客户的财务状况。各类财务指标；
公共纪录：企业发展史、经营状况、相关企业、商帐追讨纪录等。
3.2.2客户评级：
甲级：经营稳定，自身财务状况佳，诚信度高，有较长交易历史，且历史记录佳；
乙级：经营稳定，诚信度高，有一定交易历史，历史记录佳；
丙级：其它。

3.3 客户信用管理
3.3.1放账额度：根据客户资信状况进行放帐管理
放账最高限额：上一年度该代理商各批次平均定货量的1.5倍；
安全放账限额：上一年度该代理商赢利的1.5倍；
甲级资质客户可放账超过安全限额，乙级资质客户不得超过安全限额，丙级资质客户不予放账。
3.3..2放账周期：根据销售季节核算，放账周期最多不超过一个销售周期
3.3.3结算方式：乙级以上资质客户可采用T/T方式；丙级资质客户只能采用信用证方式
4应收账款管理
4.1收到票据审核注意事项
（1）销售中心收取票据货款时，应留意以下重点：
A) 票据到期日是否符合规定，如不符时应立即请客户更正或重开。
B) 所收票据非客户本人开具的，应要求客户背书。
C) 票面的文字记载及盖印是否清晰。
D) 核对金额与《应收账款对账单》是否符合。
（2）权责单位审核应收票据时，应留意以下重点：
A) 销售中心所收回票据的票期如超过交易条件，应要求销售人员与客户协调更改。
B) 若客户更换名称、地址、账号、税号、经办人、开户行等信息，应由客户出具变更函，销售中心应及时通知财务部备案。
4.2 应收票据到期处理
（1） 出纳人员逐日编制《到期日控制表》，将托收到期的票据明细填入，交财务经理核对，以确定到期票据是否有遗漏。
（2） 编制传票并取回银行受理单，并查核所存入银行的金额是否与所兑现票据的金额相符，转会计人员登账。
5.3 退票处理
（1） 票据发生退票时，或因客户存款不足，权责单位应立即填制《退票通知单》，连同支票票据交销售中心转向客户交涉重新开票，或采取其他必要的行动。
（2） 退票应依本公司《问题账款处理办法》的相关规定办理。
附件
【附件】《应收账款处理程序》

附件:应收帐款处理程序
出货
开具
开具
收货

仓储
财务
客户
销售中心

发票
开具出货单元
出货单签收
发货申请单

核对

（核对收款收据）
销售中心
财务

编制应收帐款明细帐

5 处理程序规定
5.1 应收账款对账单内容
权责单位的承办人员应依客户别整理出当月的《出货单》，并据以制作《应收账款对账单》。对账单应详列下列内容：
（1） 合同号（含客户方合同号）、客户名称、增值税发票或普通发票号码、营业地址、承办人；
（2） 对账期间；
（3） 交易明细：
A) 交易日期、产品编号、品名及规格。
B) 单位、单价、数量及金额（原价及优惠折扣价）。
（4） 交易条件；
（5） 应收金额、已收金额及未收金额；
（6） 其他备注事项以及注明公司收款的银行账号。
5.2 作业程序
（1） 财务部门将出具盖章的《应收账款对账单》提交销售中心，由销售人员与客户核对。客户方发起《应收账款对账单》先由销售人员审核后，方由财务部门盖章确认，反馈给客户方。
（2） 销售中心销售人员应详细核对《应收账款对账单》，确定各项资料明细与实况是否相符，如明细与实况有所出入，应及时了解差异原因，并寻求解决的道及知会有关单位处理。
（3） 销售人员核对《应收账款对账单》内容无误后，并在客户请款期限以前，将对账单送达客户。
（4） 销售人员应随时与客户联络核对《应收账款对账单》的内容。
（5） 客户核对无误后，销售人员应请客户将《应收账款对账单》签回，并注明可收款日期，届时应将该款项如期收回。
5.3 处理时限
（1） 财务部须于次月【15】日前，将上月份的《应收账款对账单》填制完成，送交销售中心。
（2） 销售中心经办人员须于次月【20】日前，将上月份的《应收账款对账单》与客户核对后，并将回执联送交采取财务部门。
5.4 注意事项
（1） 若客户对《应收账款对账单》的内容有疑问时，销售中心会同财务部查对原始凭证，如确实有错误的情形应立即更正，以免延误请款。
（2） 客户签收《应收账款对账单》，应由承办人签字加盖公司章或负责人印章，以示确认。若客户消极确认，经办人员应想法设法取证送达记录。
（3） 权责单位及销售中心主管应督促下属，遵循应收账款对账处理时限的规定并准时完成作业，如因拖延而影响请款时效者，依相关规定议处的。
附件
附件一《客户信用表》
附件《应收账款对账单》
附件一：
客户信用表
客户编号

客户名称

地 址

负 责 人

部门别
以往交易已况现额
最近半年平均交易额
平均票期
收款及票据金额
原信限
新申请信限
主办信用综合分析研讨（包括申请之复核、品德、经营盈亏、偿债能力、偿债能力、核定限度之附带应注意事项等）
信限之核定或审查意见
签章及日期
主办信用

业务主管

区经理

总公司

生效日期

附件一 《应收账款对账单》
附件二 《应收账款管理流程》

应收账款对账单
客户名称

公司电话/传真

承办人

职务

联系人/电话

公司营业地址

发货日期
编号
品名
规格
单位
数量
单价
金额
优惠价
已收
金额
未收
金额
付款
条件
发票
号

合计

备注：
公司开户银行名称： 账号：

销售中心总监： 销售人员： 财务经理： 会计：

说明：1、每月【15】（建议）日前会计人员填制此单呈部门主管审核后，转送业务部经办人员核对，呈销售中心总监签核；
2、每月【20】（建议）日前，业务经办人员将会签后的对账单与客户核对。

附件 应收帐款管理流程：

总经理
仓储
财务部
销售人员

销售中心总监

信用政策
客户信息
客户信息

应收帐款记账
根据信用政策赊销

获知信息
每月编制客户应收帐款详细资料

是
按期收到货款

帐务处理

否
通知

停止出新货

查找原因组织催款

汇报客户情况

催款

审批
否
情况说明及处理意见
超期30天收到货款

帐务处理及评价客户

是

处理

超期3年收到货款

帐务处理及评价客户

是

否

详细资料及证明文件

签字

冲销应收帐款重新评价客户

6 问题账款处理
6.1 处理原则
6.1.1 催收账款
（1） 因销售而发生之应收账款，自发票开出后，按照合同约定起逾【一个月】尚未收回，亦未按规定办理销售退回者，权责单位应将其列为催收账款。
（2） 权责单位应于每月提列催收账款明细，交由销售中心进行催款，销售中心应于一周内提报催收情形。

6.1.2 帐款清收12步法

步骤
阶段
时间段
联系方法
催帐形式
1
提醒客户
逾期第1天
传真
礼貌提示
2
提醒客户
第5天
传真
再度提示
3
了解问题
第9天
电话
了解客户发生了什么问题
4
第一次正式催帐
第13天
传真
显示证据
5
严肃通知
第17天
传真
严肃通知
6
第二次正式催帐
21天
传真
显示证据
7
压迫客户式谈话
21天
通话或拜访
表达不满
8
第一次经理对话
24天
电话
催帐级别升高
9
第二次经理对话
27天
电话
最后一次通话
10
最后通知
第30天
挂号信
最后通碟
11
送专业追账机构
最后一周以后
委托追账
同追账代理签约
12
提出法律诉讼
半年以后
委托律师
法律行动
6.2 其他注意事项（参照公司现有《销售提成制度》相关条款
（1） 因超越信用额度或未经核准信用额度之交易，致使公司遭受损失的，由承办之销售人员赔偿责任。
（2） 销售人员因超越信用额度达【百分之十五】（建议）以上或未经核准信用额度之交易，产生问题账款者，其直接主管须负连带之赔偿责任，并依情节轻重予以行政处分。
（3） 问题账款发生后，经办人未依规定期限提出报告书请求协助处理者，法律顾问室不予受理。逾十五天仍未提出者，由经办人负全部赔偿责任。
（4） 负赔偿责任之人员，其赔偿金按月自薪资所得中扣抵。
（5） 法律顾问依法追讨收回之问题账款，扣除行政与诉讼费用后之余额，依下列状况得提拨奖金予承办人员：
A) 在受理六个月内收回者，提拨【10%】（建议）作奖金。
B) 在受理一年内收回者，提拨【5%】（建议）作奖金。
C) 已提列问题账款损失或已冲转问题账款准备之问题账款，仍应视状况继续追讨，其收回之账款得拨【25%】（建议）作为奖金。
（6） 销售人员不依本办法各项规定办理或有瞒骗勾结行为，致使公司权益受损的，责令销售人员负责赔偿，以示惩戒，情节重大者并得移送司法部门。
6.3 奖惩规章
6.3.1 问题账款准备率
本公司之年度问题账款准备率订为应收账款的【百分之五】。
6.3.2 奖励规章参照公司现有《销售提成制度》相关条款
各销售部若年度问题账款率（实际发生之问题账款金额除以销售净额之比率）低于问题账款准备率者，其单位所属人员之奖励如下：
（1） 年度问题账款率介于【千分之三与千分之二】（建议）之间者，此项权重分加【百分之十】（建议）。
（2） 年度问题账款度介于【千分之二与千分之一】（建议）之间者，此项权重分加【百分之三十】（建议）。
（3） 年度问题账款率低于【千分之一】（建议）者，此项权重分加【百分之五十】（建议），单位主管另记功奖励。
6.3.3 惩罚规章
销售中心若年度问题账款率（实际发生之问题账款金额除以销售净额之比率）高于问题账款准备率者，其单位主管及所属销售人员之惩罚如下：
（1） 已逾【千分之五】（建议）但未超过【千分之十】（建议）者，此项权重分扣【百分之十】（建议）。
（2） 已逾【千分之十】（建议）但未超过【千分之十五】（建议）者，此项权重分扣【百分之三十】（建议）。
（3） 已逾【千分之十五】（建议）但不超过【千分之二十】（建议）者，此项权重分扣【百分之六十】（建议）。
（4） 超过【千分之二十】（建议）者，此项权重分全扣，单位主管另记过惩处。

附件
问题帐款报告书
受理字号： 年 月 日填表
客户名称

负责人

发生日期

附件

本公司出售产品

授
信
金
额
现金抵押：
不动产抵押：
有价证券：
信用额度：
合计：
应
收
帐
款
应收帐款：
应收票据：
应收保证金：

合计：
问题帐款说明及紧急措施：
主管

经办

客户库存品或其他物品收回之明细
品名

数量

估计金额

保证人或背书人之不动产明细：
客户不动产明细：
销售人员对未清理债权之处理意见：
销售部意见：
法律顾问室：
财务部意见：
总经理批示：

熊超群《绩效00工程》第 12 页 共 12 页