《会计学》综合作业试题一.docx

《审计学》书面作业

一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共计15个小题，每小题1分，共15分。多选、错选、不选均不得分）
1.下列关于注册会计师审计方法的说法中，不正确的是（　）。
A、账项基础审计的目的是查错防弊
B、制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行详细审计
C、制度基础审计就是在测试被审计单位内部控制的基础上进行抽样
D、风险导向审计从理论上解决了制度基础审计中采用的抽样审计的随意性
2.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（　）。
A、预计总体误差
B、总体变异性
C、总体规模
D、可接受的抽样风险
3.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（　）。
A、职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息
B、法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息
C、利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D、对其预期的雇佣单位的信息予以保密
4.按照审计证据的可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，正确的是（　）。
A、销货发票副本、银行存款询函证回函、购货发票、应收账款明细账
B、购货发票、银行存款询函证回函、应收账款明细账、销货发票副本
C、银行存款询函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
D、应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款询函证回函
5.A注册会计师编制的每一张审计工作底稿，都应使（ ）清楚地了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。
A.未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士
B.项目合伙人
C.未参与该项审计业务的项目质量控制复核人
D.项目组成员
6.注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的下列（ ）变动可能不属于事务性变动。
A、删除或废弃已被取代的审计工作底稿
B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D、增加在审计报告日后获取的审计证据
7．下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（ ）。
A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
8.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（　）。
A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
9.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的主要目的是（ ）。
A、防止重复开具账单
B、降低坏账风险
C、防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
D、避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品
10.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的主要目的是（ ）。
A、防止重复开具账单
B、降低坏账风险
C、防止仓库在未经授权的情况下擅自发货
D、避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品
11.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（　）。
A、抽查出库单，并追查至应收账款明细账
B、抽查销售明细账，并追查至销售发票、发运凭证等
C、抽查应收账款明细账，并追查至销售发票、发运凭证等
D、抽查银行对账单，并追查至应收账款明细账
12.采购交易中企业批准采购的单据是（ ）。
A、请购单
B、订购单
C、验收单
D、付款凭单
13.下列项目中，属于外购投资性房地产的是（ ）。
A、企业购入的写字楼直接出租
B、企业购入的土地准备建造办公楼
C、企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值
D、企业购入的写字楼自用2年后再出租
14.下列说法中正确的是（　　）。
A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B、在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存款的银行都寄发询证函
C、被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
15.如果上期财务报表未经审计时，注册会计师应当对本期期初余额实施恰当的审计程序，取得充分、适当的审计证据，以确定期初余额不存在重大错报。同时为使财务报表使用者以谨慎的态度利用比较信息作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险，注册会计师应当在审计报告的（　　）予以说明。
A、其他事项段
B、责任段
C、意见段
D、强调事项段

二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，只有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。本类题共10个小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.下列有关对样本规模的提法中，不正确的有（　）。
A、可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大
B、可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小
C、在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大
D、在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模应越小
2.下列工作应当在进一步审计程序过程中完成的有（　　）。
A、评价认定层次重要性水平
B、对内部控制进行控制测试
C、对应收账款实施函证
D、复核审计工作底稿
3.审计人员需要对审计证据的可靠性作出判断，下列关于审计证据可靠性的表述中正确的有（　）。
A、审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
B、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
C、审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠
D、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
4.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（ ）。
A、恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
B、限制审计报告用途
C、审慎评价审计证据
D、加强对已执行审计工作的监督和复核
5.以下控制措施体现了适当的职责分离原则的有（ ）。
A、一人负责主营业务收入账和应收账款账，但由另一位不负责账簿记录的职员定期核对总账和明细账
B、负责主营业务收入或应收账款记账的职员不经手货币资金
C、将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
6.为确定K公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确，注册会计师实施了销售截止测试，以下有关做法中正确的有（　）。
A、从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
B、从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
C、从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
D、从资产负债表日前后若干天账簿记录的会计分录查至经过批准的销售价目表
7.以下采购付款交易中，职责分离划分正确的有（ ）。
A.请购与审批
B.询价与确定供应商
C.验收与记录采购
D.付款审批与付款执行
8.注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，可能难以获取审计证据的是（　）。
A、固定资产的抵押情况
B、固定资产的报废或毁损情况
C、固定资产的投保及其变动情况
D、固定资产折旧的计提情况
9.按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（　　）。
A、存货的采购
B、存货的清查
C、存货的验收
D、存货处置的申请
10.在盘点现金时，下列处理不恰当的有（　　）。
A、盘点应采用预告方式进行
B、盘点时应有出纳人员在场
C、盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任
D、盘点前由注册会计师结出现金结余额

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共计10分。请将你的判断结果填入题后的括号中。你认为正确的，填“û”；你认为错误的，填“ü”）
1.不具有独立性的经济监督活动，如：财政、税务、工商行政的部门所从事的的经济监督活动，则不能称之为审计。（ ）
2.审计程序是为了实现审计目标服务的，不同的审计程序，能够实现不同的审计目标；但是同一审计目标，通过不同的审计程序可能都能实现该目标（ ）。
3.在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本（ ）
4．不管采用何种审计程序，审计工作底稿的格式、要素和范围均相同。（）
5.当可接受的审计风险一定时，重大错报风险与检查风险成反向变化。（ ）
6．广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入（ ）。
7.企业应当指定出纳人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。（ ）
8.管理建议书所指的重大缺陷，仅为审计过程中发现的，并非内部控制可能存在的全部。（ ）
9.强调事项段在审计报告意见段之前，保留意见或否定意见的说明段在审计报告意见段之后（ ）
10.对于零余额账户和在本期内注销的账户不需要再进行函证（ ）

四、简答题（本题共2小题，每小题10分，共计20分）
1.U会计师事务所接受上市公司X公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，审计X公司2013年度财务报表。在执业过程中，发生了以下与职业道德相关的情况：
（1）承接业务前，在取得X公司同意与前任注册会计师进行了必要的沟通后，向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。
（2）承接业务后，项目合伙人发现事务所整体不具备专业胜任能力，要求成员在执业时加强沟通、讨论和探讨，相互取长补短。
（3）在答复项目组成员E提出的与职业道德有关的疑问时，项目合伙人认为，凡未被职业道德守则明确禁止的，就是职业道德允许的。
（4）在执行期间，X公司以临近春节、尊重传统习俗为由，向项目组成员每人每天发放1000元的特别餐饮费，项目合伙人没有提出异议。
（5）对于审计中发现的X公司含有严重虚假的陈述，项目合伙人依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，认为符合诚信原则。
（6）为保守客户的商业秘密，项目合伙人以未取得X公司授权为由，拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。
要求：
逐项单独针对上述（1）至（6）项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。

2. A注册会计师是X公司2013年度财务报表审计业务项目合伙人。在实施审计工作过程中，A注册会计师和项目成员需要编制、复核、利用审计工作底稿。相关情况如下：
（1）项目合伙人要求每个项目组成员编制的工作底稿至少可以使本项目组其他成员在复核时能清楚地了解所实施的程序、获取的证据和形成的结论等信息。
（2）在借阅X公司2012年度审计工作底稿时，项目组成员C私下更正了上年由他自己编制的部分工作底稿中存在的错误结论。
（3）审计报告日期为2013年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2013年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
（4）为展现审计工作的思路和进程，项目组成员D在工作底稿中记录对相关问题的初步思考和最终结论。
（5）归整工作底稿时，项目组的助理人员E有选择地复印并保留了由其他注册会计师编制的部分工作底稿作为参考资料，以提高自己的业务能力。
（6）因条件所限，档案管理员F只保管纸质工作底稿。项目合伙人要求项目组成员将审计过程中形成的电子工作底稿转换成纸质工作底稿后交给档案管理员。
要求：
请分别针对上述每种情况，假定不存在其他情况，指出项目合伙人及项目成员的做法是否存在不当之处，简要说明理由。

五、综合题（本题共1小题，共计20分）
A股份有限公司（以下简称A公司）是W会计师事务所的常年审计客户，M和N注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，确定的财务报表整体层面重要性水平为200万元，实际执行的财务报表层次重要性水平为100万元。A公司审计后的2013年度财务报告于2014年4月1日经A公司批准，W会计师事务所也于4月1日出具审计报告，4月15日A公司对外报出财务报告和审计报告。其他相关资料如下：
资料一：A公司未经审计的2013年度财务报表项目的年末余额或本年发生额如下：
金额单位：人民币万元
项目
2013年度
资产总额
10000
营业收入
15000
利润总额
2500
净利润
1875
资料二：在对A公司审计过程中，M和N注册会计师在审计工作底稿中记录了以下事项：
（1）2013年1月10日开始自行研究开发一项无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬300万元、计提专用设备折旧400万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬300万元、计提专用设备折旧300万元，符合资本化条件后发生职工薪酬1000万元、计提专用设备折旧2000万元。A公司结转无形资资产时做如下会计处理：借记“无形资产”3600万元，贷记“研发支出——资本化支出”3600万元；A公司按直线法摊销，该无形资产的估计使用寿命是5年，净残值为零，甲公司按直线摊销， 并做如下会计处理：借记“管理费用”60万元，贷记“累计摊销”60万元。
（2）2012年2月，A公司与B商场签订广告代理合同，委托B商场承办广告业务，采用巨型广告电子墙幕方式。广告代理合同约定：巨型广告电子墙幕费用为1500万元，展示时间为2012年2月到2014年1月共两年。A公司于2012年3月预付了1000万元，并全额计入当年的销售费用，尾款于2014年1月支付。M和N注册会计师在审计A公司2012年度财务报表时提出了审计建议。A公司调整了2012年度财务报表，提出借记“长期待摊费用”312.5万元，贷记“销售费用”312.5万元，但未调整2013年度的相关账户和财务报表。
（3）2013年1月1日，A公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20 000万元，分5年于每年年末分期收款，每年收取4 000万元。该套设备的成本为15 000万元，若购货方在销售当日支付货款，只须支付16 000万元。假定A公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3 400万元，企业经计算得出实际年利率为7.93%。A公司2013年1月1日的会计处理如下：借记“长期应收款”20 000万元、“银行存款”3 400万元，贷记“主营业务收入”20 000万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”3 400万元；同时借记“主营业务成本”1500万元，贷记“库存商品”1500万元。在2013年12月31日做了如下会计处理：借记“银行存款”4 000万元，贷记“长期应收款”4 000万元。
（4）A公司生产一种环保产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。2012年，该企业实际缴纳增值税额1 500万元，该企业实际收到返还的增值税额1 050万元。A公司实际收到返还的增值税额时，账务处理如下：借记“银行存款”1 050万元，贷记“递延收益”1 050 万元。
（5）2013年1月1日，A公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3 500万元。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。A公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2013年12月31日，A公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1 850万元。除丙公司债券投资外，A公司未持有其他公司的债券。
要求：
（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），分别回答M和N注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2013年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受M和N注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出M和N注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项（3），并且拒绝接受M和N注册会计师提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。
审计报告
A股份有限公司全体股东：
(引言段略)
一、对财务报表出具的审计报告
（一）管理层对财务报表的责任
(略)
（二）注册会计师的责任
(略)
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
（略）
W会计师事务所
(盖章) 
中国注册会计师：M
(签名并盖章)
中国注册会计师：N
(签名并盖章)
中国××市 二〇一四年×月×日

六、论述题（本题共1小题，共计15分）
论述审计的准备阶段、实施阶段、完成审计工作阶段等工作程序内容？
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