全年预算编制方案.doc

一、 全年预算编制方案
一、目的
为明确公司2010年度生产、经营管理目标，明晰各单位责、权、利，加强责任考核，提高公司生产管理、销售管理、成本费用支出管理、资本支出管理、资金管理等方面的专业化管理水平，特制定本方案。
二、各单位全面预算编制责任
2010年，公司将加大内部责任考核，建立健全全面预算的内部考核体系。
各单位负责人应高度重视全面预算的编制工作，尽快组织落实，并按照全面预算内容，依据内部管理特点分解工作任务，落实责任到岗，形成全面的管理网络体系。
三、 全面预算编制时间及要求
各单位应严格按照全面预算的编制要求编制全面预算报告，并与2009年11月15日前报至公司财务部。
四、 全面预算编制内容
全面预算的内容主要包括以下三个方面。
1生产经营预算
生产经营预算主要包括销售预算，生产预算，直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算，单位生产成本和期末存货预算，销售费用及管理费用预算。
企业技术中心应同时编制“2010年度研发项目及科研经费支出预算表”部门不仅编制“营业费用及管理费用预算表”。
2财务预算
财务预算主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。
3资本支出预算
资本支出预算主要指与固定资产投资有关的预算。
五、全面预算编制要求及相关报表格式要求
1生产经营预算
（1） 销售预算。销售预算以本公司2010年度的目标利润为基础，根据市场需求、单价及成本消耗等因素确定销售量及单价。在编制销售预算的同时，还应编制应收账款收入预算，以反映各期销售额的应收数和实收书，为现金预算提供依据。
“销售预算表”的格式要求如下：
销售预算表
编号： 编制单位： 2010年度 单位：万元
摘要
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
一、预计销售量

1

2

……

二、预计销售单价

1

2

……

三、预计主营业务收入

1应收账款期初余额

2一季度主营业务收入

3二季度主营业务收入

4三季度主营业务收入

5四季度主营业务收入

6应收账款期末余额

合计

（2） 生产预算。销售预算测定后，可编制生产预算，计算公式如下：
预计生产量=预计销售量+预计期末存货-期初存货
生产量的预算既要考虑销售量的要求，又要考虑存货的要求。“生产预算表”的格式如下：
生产预算表
编号： 编制单位： 2010年度 单位：万元
摘要
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
一、预计销售量

1

2

……

加：预计期末存货

1

2

……

减：期初存货

1

2

……

二、预计生产量

1

2

……

（3） 成本预算。成本预算包括直接材料预算、直接人工预算（制造费用预算）及单位生产成本和期末存货预算。编制成本预算时应注意以下几项。
生产量确定以后，可编制成本支出预算。预计采购量决定于预计耗用量及材料库存量，计算公式如下：
预计采购量=预计耗用量+预计期末库存量-期初库存量
在编制材料采购预算的同时，还应编制应付账款支出预算，以反映应付账款的应付数和实付数，为现金预算提供依据。
直接人工预算根据生产量、产品质量、奖惩因素等各种考核情况确定。
制造费用预算中固定费用预算按零基预算方法确定。
最后，计算以现金支出的费用预算，为现金预算提供依据。
（4） 销售费用与管理费用预算。销售费用与管理费用主要是指除制造业务范围意外所发生的各种费用。
2财务预算
（1） 现金预算。现金预算主要包括现金收入、现金支出、现金调度、现金期末余额四个部分。“现金预算表”的格式如下：
现金预算表
编号： 编制单位： 2010年度 单位：万元
摘要
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
一、期初余额

二、现金收入

1销售收入

2其他收入

3应收账款收回

三、可供使用现金合计

四、现金支出合计

1直接材料

2直接人工

3制造费用

4销售费用

5管理费用

6各种税费

7其他支出

五、现金不足或多余

六、内部借贷

七、偿还借款

八、支付利息

九、期末现金余额

注：“期末现金余额”应按账户分列，“制造费用”可填列生产成本中其他未列示主要项目。
（2） 预计利润表。预计利润表按财务报表“利润表”的格式简要填列。
（3） 预计资产负债表。预计资产负债表按财务报表“资产负债表”的格式简要填列。
3资本支出预算
资本支出预算根据长期投资决策项目进行编制。“资本支出预算表”的格式如下所示。
资本支出预算表
编号： 编制单位： 2010年度 单位：万元
项目
购置或施工时间
价值
资金来源
估计使用年限
购置或施工原因
一、购置项目

1

2

……

二、施工工程

1

2

……

三、长期投资

1

2

……

合计

二、 销售预算编制方案
一、 方案规划
销售预算反映销售活动中费用方面的问题。销售预算和销售预测的执行保证了预测期间利润的实现。
本方案包括销售收入预算、销售成本预算、销售毛利预算、销售费用预算、销售费用预算、经营纯利润预算、应收账款回收与存货预算。
二、 销售收入预算
此处的销售收入是指产品销售净额，计算公式如下：
销售净额=销售收入-销售退回与折让
首先，需要设立退货与折让的预算。例如，若将减价（相当折让）列入销售收入的项目中，就需设立退货预算，以决定销售净额预算。
退货预算值的计算方法是根据退货率的趋决定退货率，然后再求退货预算值、退货率与退货额及销售收入，计算公式如下：
退货率=（退货额/销售收入）*100%
退货额=销售收入*退货率
销售收入=销售净额*（1-退货率）
三、 销售成本预算
销售成本采用下面的公式进行计算。
销售成本=销售数量*每单位产品的制造成本（或每单位产品的构成成本）
需要说明的是，同一产品在不同地区销售，其单位产品的制造成本不同。所以，在决定低于别销售成之前，必须调查清楚产生成本的个子项。
四、 销售毛利预算
用销售收入预算减去销售成本预算，即可求得销售毛利预算，计算公式如下：
销售毛利=销售收入-销售成本
在决定销售毛利预算之前，应检查销售毛利是否足以抵偿企业所需的一切经费。另外，尚需以产品别、地域别及部门别计算出毛利贡献率，以便订立计划。
五、 销售费用预算
销售费用的预算方法有五种。
1以过去实际发生的销售费用为准。这种方法最实际且最简单。需要注意的是，预算编制人员不能完全依赖过去实际发生的销售费用，而不考虑下年度可能实施的新政策。
2依据销售收入或销售毛利目标值测算。根据销售费用与销售收入的比率或销售费用与毛利的比率估算销售费用。
3以纯利润目标值推算。在确定销售收入目标值与纯利润目标值之后，可确定总成本；总成本减去固定成本与销售成本，可求出销售费用的范围。
4依销售费用是否随销售收入而变化来编制预算。有些销售费用随销售收入的增减而变化，有的则大多固定在某一数值上。另外，也可将各种销售费用分为固定费用与变动费用两种，依变动费用求变动费用率，最后求算销售费用。起计算公式如下：
销售费用=固定销售费用+销货收入*变动的销售费用率
5依据单位数量求算。以销售数量单位的销售费用为标准，介意估计总销售费用的方法。采用本方法时，若单位名称因品种而异，就需按照品种别来估计销售费用，然后再求总的销售费用。
六、 经营纯利润预算
销售毛利减去销售费用等于营业纯利润。估计销售费用之后，需重新确认营业纯利润，观察其是否达到预定的金额。
按产品、地域、部门与使用之别掌握营业纯利润，如此即可求出营业纯利润贡献度。其效用与销售毛利贡献度一样，都有利于制订计划与评价。
七、 应收账款回收预算与存货预算
1应收账款回收预算
应收账款回收预算应该根据企业的账期进行计算。预算编制人员也可以根据实际情况进行预算，例如依据每月平均的应收款进行预算。
2存货预算
存货预算是指编制产品或商品的库存预算。根据存货内容不同，其预算方式也不同，一般分为以下三种。
（1） 意外的存货——滞销商品
（2） 预料中的存货——销售所需的存货
（3） 为调整销售与生产所需的存货
八、 各项预算的执行
销售部门应根据上述方案编制各项销售预算，每月、每个季度、每半年各报上一次，并按照预算表严格执行。本方案解释权归销售部。
三、 采购预算编制方案
一、 方案规划
1采购预算的定义
采购预算是指采购部门在一定计划间编制的材料采购用款计划。
2本方案的目的
采购部编制采购预算主要有三个目的。
（1） 采购部门可以凭采购预算进行采购和控制采购用款支出。
（2） 方便财务部门据此筹措和安排所需资金，保证资金需求计划的正确性。
（3） 采购部门通过采购预算协调与财务部门之间的关系。
二、 采购预算编制的内容
列入采购预算的各种材料的采购数量和金额，以企业进行生产和经营维修所需的原材料、零部件、备件等为主。设备更新和基本建设所需的机器设备和工程材料，应另行编制单项采购预算，不包括在计划期间的采购预算内。
三、 采购预算编制的依据
1计划期间生产和经营维修所需材料的计划需用量
有生产计划管理部门在销售计划的基础上根据所编制的生产计划，以及前期材料消耗资料和材料清单计算确定。
2预计本期期末库存量
预计本期期末库存量根据其加上自编制预算之日起至本期期末这一期间的预计收入量，再减去日期预计发出量来确定。预计本期期末库存量即为计划期期初库存量。
3计划期期末结转库存量
由仓库和采购部门根据各种材料的安全储备量和提前采购期共同确定。
4材料计划价格
由采购部门根据材料的当前市场价格，以及其他各种影响因素来确定。
四、 分析影响采购预算的因素
影响采购预算的因素主要包括六个方面，即采购环境、年度销售计划、料清单、存量管制卡、物料标准成本的设定及生产效率。
五、 选择合适的预算编制方法
预算编制的方法多种多样，有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等。由于各种预算编制方法的特点和编制原理不同，采购预算编制人员在编制预算的过程中，应根据本企业所处的外部环境及本企业的预算水平进行选择。采购预算编制人员在选择采购预算编制方法时可以参照下表：
采购预算编制方法一览表
方法名称
优点
缺点
适用范围
固定资产
简便易行、较为直观
1机械呆板，可比性差
适用于在一定范围内相对稳定的
2不利于正确的控制、考核
采购项目，如采购金额变化很小
和评价采购预算的执行情况
或者金额固定的采购项目
弹性预算
1克服了传统预算编制方法
操作复杂，工作量大
1适合于采购数量随着业务量变
的缺陷，扩大了预算的使用
化而变化的采购
范围

2有利于客观的对预算执行
2适用于市场价格及市场份额不
情况进行控制、考核、评价
确定的企业
3避免了由于业务量发生变

化而对预算的频繁修订

滚动预算
1利于根据前期预算的执行情
操作复杂，工作量大
适用于规模较大、时间较长的工
况及时调整和修订近期预算
程类或大型设备采购项目预算
2有助于保证采购支出的连续

性和完整性

3能够充分发挥预算的指导和

控制作用

增量预算
预算编制方法简便、容易操作
1是预算中某些不合理因素
适用于由于某些计划采购项目的
得以长期沿袭
实现，而相应增加的支出采购项
2容易使基层预算单位在资
目
金使用上养成“等、靠、要”

的思维习惯

零基预算
1确保重点采购项目的实现
预算工作量大，需要投入大量
适用于各种采购预算
2有利于合理配置资源，切实
的人力资源
提高企业采购资金的使用效益

定期预算
预算期间与会计年度相配合，
1跨期长
适用于服务性质、经常性采购的
便于考核和评价预算的执行
2具有一定的盲目性和滞后性
项目预算，如会议采购预算
结果

六、 编制采购预算
对整个企业而言，采购预算管理的最高组织协调者应是公司的预算管理委员会成员或总经理，预算协调员可以是公司的部门经理、子公司经理。采购预算编制工作可以由整个采购部门、一个采购组或一个采购员来负责。编制采购预算时，一般遵循下列七个步骤。
1明确企业以及部门的战略目标
采购部门作为企业的一个部门，在编制采购预算时要从企业总体的战略规划出发，审查本部门和企业的目标，确保两者协调一致。
2制定明确的工作计划
采购主管必须了解本部门以及相关部门的业务活动，明确采购的要责和范围，制定详细的工作计划。
3确定采购所需的资源
按照详细的工作计划，采购主管要对采购支出作出切合实际的估计，预测为实现目标所需要的人力，物理和财力等资源。
4确定较准确的预算数据
（1） 确定预算数据是企业编制预算的难点之一。目前，企业普遍的做法是将目标与历史数据相结合，以此来确定预算数据，既对过去历史数据和未来目标逐项分析，是收入和成本费用等各项预算切实、合理、可行。可采用比例趋势法、线性规划、回归分析等方法对过去的历史数据进行分析，找去适用于本企业的数学模型，以此预测未来。
（2） 有经验的预算人员也可以通过以往的经验做出准确的判断。
5汇总编制总预算
财务部对各部门预算草案进行审核、归集、调整，汇总编制总预算。
6改善采购预算
（1） 确定预算偏差范围。由于预算总是或多或少地与实际有所差异，因此企业必须根据实际情况选定一个偏差范围。偏差范围的确定可以根据行业平均水平，也可以根据企业的经验数据。
（2） 计算偏差值。为了控制和确保采购业务的顺利开展，采购主管应该定期比较采购实际支出和采购预算支出的差距，计算预算偏差值。
（3） 调整不当预算。如果预算偏差值达到或者超过了容许的范围，采购主管就需要分析原因，对具体的预算提出修改建议，进行必要的改善。
7提交预算
相关负责人员将编制好的采购预算提交给企业负责人审批，批准后方可执行。
四、 成本费用预算编制方案
一、 成本费用预算管理基本要求和内容
1成本费用管理必须遵循“事前预算、事中控制、事后分析、期末考核”四个原则，因此，各分公司几个部门应建立完善的成本费用预算、控制、分析、考核体系。
2成本费用预算的主要内容
（1）分公司按年及月编制和汇总生产费用、管理费用、销售费用、财务费用、其他业务成本、营