2024年电大审计案例研究对错新版.doc

《审计案例研究》--判断并阐明理由题
BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。
答案：对 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
BS◆◆被审计单位变化原坏账准备核算措施变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错 理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算措施变化对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错 理由：应以结账日的期末结存金额为准
BS◆◆被审计单位永续盘存统计应由存储部门负责。
答案：错 理由：被审计单位永续盘存统计应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组组员进行盘点。
答案：错 理由：被审计单位对存货实地盘点时应重要由内部审计人员等参加。
BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在第二年的1月2日才收到，未包括在年终的盘点范围内，这么有也许虚减本年的利润。
答案：对 理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，假如购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这么，销售成本将虚增，利润虚减。
BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的核心是交易统计的借贷双方必须在同一会计期间入账。
答案：对 理由：这么能够确保购货交易及时入帐，实现截止性测试目标。
BS◆◆被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有也许偷漏所得税。
答案：对 理由：因为按照有关要求税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CY◆◆出于某种不正常的目标和动机，被审计单位或职工有也许转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。
答案：对 理由：转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入是达成不正常的目标所采取的一个伎俩
CY◆◆出于某种不正常的目标和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有也许存在按原值转入营业外支出的情况。
答案：对 理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违背了会计制度的要求。
CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应负担对应的责任。
答案：错 理由：混同了会计责任与审计责任，因为存货期末盘点是被审计单位存货内部控制所应负担的责任。
CF◆◆存储商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错 理由：与商品的安全性认定有关
KJ◆◆会计师事务所对任何一个审计委托项目，无论其语文繁简和规模大小都应当制定审计计划。
答案：对 理由：审计计划是必要的审计程序，是审计准备阶段的重要步骤。
WL◆◆为了保持审计的连续性和审计成果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
答案：错理由：同一客户客观环境不停变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。
JL◆◆统计应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效措施。
答案：错理由：统计应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请用户将货款直接汇入企业所指定的银行账户。
RG◆◆假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额正确。
答案：错 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
QD◆◆确定坏账准备的有关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
答案：对 理由：内部控制是否健全、有效直接决定坏帐准备的实质性审计
WL◆◆为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日志帐。
答案：错 理由：证明“已发生的销售业务”是否均已“登记入账”，是为了证明是否有漏记的销售业务，因此，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。
JT◆◆将提货单与有关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行查对，能够确认销货业务的完整性。
答案：对 理由：以上票、单与有关分录查对能反应销售的重要过程。
TY◆◆同应收账款和应收票据不一样的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师能够不函证有关余额。答案：错 理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。
DY◆◆对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经同意作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核算。答案：对 理由：这么能够预防已核销的应收帐款又收回后失去控制。
CZ◆◆筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允体现。
答案：对 理由：这是筹资与投资循环审计德基本要求
CZ◆◆筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额一般较大，注册会计师在对这一步骤进行审计时，能够采取抽样审计。
答案：错 理由：注册会计师在对这一步骤进行审计时，一般采取详细审计。
DY◆◆对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可无须函证。
答案：错 理由：对金额较小甚至为零的债权人可减少函证范围或采取否定式函证，但不能不函证。
DY◆◆对应付账款进行函证，一般采取否定式，并详细阐明应付金额。
答案：错 理由：对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果很好。
DF◆◆当发觉统计的债券利息费用大大超出对应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
答案：对 理由：因为无论债券是折价发行、还是溢价发行，期未计算应计的债券利息时，应付债券账户余额都会不小于债券利息费用。
DY◆◆对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
答案：对 理由：代管的投资债券属于函证的范围
DY◆◆对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。
答案：错 理由：按盘点制度要求，应由内审人员或不参加投资的其他人员进行定期盘点，以检查是否确为企业所有。
DQ◆◆当其他应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应提议调整，这与会计报表的体现与披露认定有关。答案：对 理由：因为在这种下，需要分析调整，因此，与会计报表的体现与披露认定有关
DL◆◆对利息支出审计，注册会计师应当利用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：错 理由：对利息支出一般采取分析性复核，用借款额与利率相乘计算出利息总额，并与财务费用的有关统计查对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
DQ◆◆短期借款相对于长期借款来说，金额一般较小，期限较短，且一般无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
答案：错 理由：本题错在“短期借款一般无须抵押”，事实并非如此。
DG◆◆对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。
答案：对 理由：通过对内部控制的符合性测试成果来决定实质性测试的范围、措施。
DL◆◆对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户统计，结合有关资料进行。
答案：错 理由：应重要依据“利润分派”等账户统计，结合有关资料进行。
DT◆◆对投资净收益的实质性测试，重要采取观测法和计算法。
答案：错 理由：重要采取检查法和计算法
DT◆◆当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应不小于注册资本。
答案：错 理由：企业的实收资本应等于注册资本
GD◆◆固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
答案：错 理由：固定资产的维护保养制度属于固定资产的内部控制制度内容之一，而固定资产的保险制度则不属于固定资产的内部控制制度。
GJ◆◆依照资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充足的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
答案：错 理由：有必要对所有者权益进行单独审计，因为对所有者权益不但要验证总额正确，尚有审计其详细结构与内容。
JG◆◆尽管不能发觉被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发觉会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违背法规行为。
答案：错 理由：因为审计此时受被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师不也许将所有错误和舞弊的违背法规行为揭露出来，只能作到合理确信的程度，注册会计师假如未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。
JL◆◆将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。
答案：对 理由：成果应当是注册会计师对销售成本采取倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增
JZ◆◆甲注册会计师审计B企业长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，能够进行函证。函证的对象应当是B企业的重要股东。
答案：错 理由：函证的对象应当是长期借款的债权人
JS◆◆计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的百分比，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。 答案：错 理由：与投资的体现与披露有关认定有关
JX◆◆进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅有关会计统计和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。
答案：错 理由：重要是确认资本公积增减变动的合法性与正确性。
JC◆◆检查长期借款的使用是否符合借款协议的要求，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
答案：错 理由：长期借款的使用只要符合协议的要求就行，因此，重点是审查其使用的合理性。
KJ◆◆会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发觉的期后事项，假如被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。
答案：错 理由：应通知其董事会并向对该单位有管辖权的管理机构报告，注册会计师还应深入采取通知程序，让那些信任会计报表的使用者懂得，会计报表不再值得信赖。
PD◆◆盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
答案：错 理由：必须有被审计单位会计主管人员和出纳员参加，注册会计师监督。
RG◆◆假如被审计单位采取永续盘存制，注册会计师可无须对存货的计价进行实地盘点。
答案：错 理由：不能忽视对存货计价的审计
RG◆◆假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。答案：错 理由：注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额负一定审计责任，应当考虑其对审计意见类型的影响
RG◆◆假如注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。答案：错 理由：该注册会计师必需再向该银行函证，注册会计师不但能够了解企业资产的存在，还可用于发觉企业未登记的银行借款。
RQ◆◆准期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充足、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表刊登无保存带解释段类型意见的审计报告。答案：错 理由：应刊登保存意见的审计报告
RB◆◆若被审计单位长期投资超出其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采取权益法核算长期投资。
答案：错 理由：若被审计单位长期投资超出其净资产的50%，注册会计师应检查其是否已在会计报表的注释中对此作了披露。
SJ◆◆审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目标是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错 理由：其目标是验证被审计单位有无未达帐项的发生。
SJ◆◆审计人员通过问询、观测、检查等措施，能够测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。
答案：对 理由：符合有关内部控制制度
SC◆◆审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。答案：错 理由：
TG◆◆通过验资，不但要审查验证企业资本的真实性，并且要明确企业资产的产权关系。
答案：对 理由：明确企业资产的产权关系直接影响投资者的权利与利益。
WQ◆◆为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对 理由：对往来帐项的函证重要由注册会计师亲自发函。
YB◆◆一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。
YB◆◆一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
答案：对 理由：生产循环所包括的重要业务活动包括：生产产品、储存产成品等。
YB◆◆一般而言，按照常规审计程序，每一个项目标审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。
答案：对 理由：这是基本审计程序。
YZ◆◆验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。
答案：对 理由：我国《注册会计师法》的明文要求。
YZ◆◆验资报告不应直接送给委托人，还要通过有关部门的审定。
答案：错 理由：验资报告应直接送给委托人，不需通过有关部门的审定
YZ◆◆验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。
答案：错 理由：验资是注册会计师的一项审计业务。
YS◆◆验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
答案：对 理由：验收单可直接证明有关资产或采购业务的存在
YS◆◆应收账款询证函能够由注册会计师亲自寄发，也能够由被审计单位寄发。
答案：错 理由：只能由注册会计师亲自寄发
YS◆◆应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：对 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可确保审计证据的可靠性。
YY◆◆要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否准确。
答案：错 理由：应当是永久性差异的计算是否准确。
YY◆◆营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
答案：对 理由：营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
ZT◆◆在一般情况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总帐余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以防止无须要的重复审计。
答案：对 理由：因为通过函证应收票据的余额能够同时验证应收票据明细表实有数与总帐余额
ZY◆◆在验资实行阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。
答案：对 理由：资本形式是多样的，只有对有关的会计账目进行审计才能验证资本的真实性。
ZM◆◆注明双重日期的作法，前面扩大了注册会计师的主任范围。
答案：错 理由：应当是缩小了注册会计师的责任范围。
ZQ◆◆正确辨别两类不一样的期后事项，核心在于正确确定期后事项重要情况出现的时间。
答案：对 理由：以资产负债表日为标志。
ZB◆◆在编制审计计划时，注册会计师也许故意地要求计划的重要性水平高于将用于评价审计成果的重要性水平。答案：错理由：注册会计师也许故意地要求计划的重要性水平低于将用于评价审计成果的重要性水平，这么能够减少未发觉的错报与漏报的也许性。
ZB◆◆在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况阐明书中阐明。
答案：错 理由：注册会计师不写财务情况阐明书。
ZD◆◆在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计统计人员是否职责分离。
答案：错 理由：对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反应，因为审查应付债券原始凭证保管人同会计统计人员是否职责分离为CPA所进行的符合性测试。
ZS◆◆在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估量水平。 答案：对理由：重要是考核审计风险模型的要素关系
ZS◆◆在审计报告阶段，注册会计师利用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目标在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
答案：错理由：直接目标在于确定是否需要追加其他审计程序，不一定是分析性复核。
ZS◆◆在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
答案：对 理由：预防挪用或藏匿。
ZS◆◆在审查某国有企业长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师以为适当的计价标准能够是市场价。答案：错 理由：应当是评定价。
ZQ◆◆在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。答案：错 理由：评价的内容应包括事务所的独立性和助理人员。
ZC◆◆在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取协议、协议，这是为了证明筹资与投资业务的存在或发生认定。 答案：对 理由：证明筹资与投资业务的存在或发生认定期协议、协议是重要依据
ZC◆◆注册会计师对直接和严重影响会计报表的违背法规行为，应当在制定和实行审计计划时予以充足关注，以合理确信能发觉此类违背法规行为。
答案：对 理由：直接和严重影响会计报表的违背法规行为直接影响注册会计师对被审计单位的风险评价及有关审计程序与措施，从而影响审计计划的制定。
ZC◆◆注册会计师在审计过程中发觉被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其审计风险进行评定，以确定是否修改或追加审计程序。答案：错 理由：注册会计师在审计过程中发觉被审计单位有错误或舞弊的也许性时，应对其重要性进行评定，以确定是否修改或追加审计程序。
ZC◆◆注册会计师应对验资报告的使用后果负责。答案：错 理由：因为这不是审计责任。
ZC◆◆注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实行了额外审计程序，能够签订双重日期的审计报告。答案：对 符合期后事项审计要求
ZC◆◆注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。
答案：错 理由：其应负责的期限以会计报表公布日为限。
ZC◆◆注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案： 错 理由：因为有时虽然审计报告签发以后仍然能够追加对期后事项的审计。
ZC◆◆注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额刊登审计意见，但应当实行适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证明，但无须补充实行实质性测试程序。
答案：错 理由：有些项目如存货审计本期交易难以获取期初余额是否适当的证据，注册会计师就比须补充实行实质性测试程序。
ZC◆◆注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，能够通过审查银行存款余额调整表替代对银行存款余额的函证。答案：错 理由：审查银行存款余额调整表不能替代对银行存款余额的函证。
ZC◆◆注册会计师函证银行存款余额就是为了证明资产负债表所列银行存款是否存在。
答案：错 理由：注册会计师不但能够了解企业资产的存在，还可用于发觉企业未登记的银行借款
ZC◆◆注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：对 理由：成果应当是分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
ZC◆◆注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。 答案：错 理由：这与被审计单位会计报表的公允性认定有关。
ZC◆◆注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
答案：错 理由：对大额金融机构手续费应检查其真实性和正确性，而不是合法性。
ZC◆◆注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采取替代程序，尤其注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。
答案：错 理由：这与其他应收款的权利与义务认定有关。
ZC◆◆注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：错 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，预防被审计单位粉饰报表数字。
ZC◆◆注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查企业股票债券存根簿。
答案：错 理由：应向代管机构函证，以证明托管证券是否真实存在。
ZC◆◆注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
答案：对 理由：符合监盘的基本要求
ZC◆◆注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
答案：错 理由：选定账户余额邮寄函证的程序应由注册会计师实行。
ZC◆◆注册会计师以为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是常常发生大额的固定资产清理损失。
答案：对 理由：固定资产折旧计提不足导致清理是净额较大，从而发生大额的固定资产清理损失。
ZC◆◆注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存统计，可测试已发生购货业务的完整性。
答案：错 理由：以上审核不能确保未入帐购货所有入帐。
ZC◆◆注册会计师在审计计划阶段，之因此必须执行分析性复合程序，目标是协助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
答案：对理由：分析性复核重要通过对被审计单位的异常变动及差异的调查，继而取得审计线索获审计证据，协助确定其他审计程序的性质、时间和范围。
ZC◆◆注册会计师签发的否定式询证函，假如客户未予回复，表白被审计单位的统计是正确可靠的。
答案：错 理由：否定式询证函假如客户未予回复，不排除用户置之不理等情况。
1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的所有事项。
×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，无论其繁简和规模大小都应当制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不一样而已。
3．在编制审计计划时，注册会计师也许故意地要求计划的重要性水平高于将用于评价审计成果的重要性水平。
×；理由：应为低于。因为这么一般能够减少未被发觉的错报或漏报的也许性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。
4．为了保持审计的连续性和审计成果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的数年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化
5．注册会计师在审计计划阶段，之因此必须执行分析性复合程序，目标是协助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
√；理由：通过度析性复核程序能够指出高风险的审计领域之所在
6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估量水平。
√；理由：计划检查风险，应依照计划阶段评定的固有风险和控制风险的综合水平确定
7．在审计报告阶段，注册会计师利用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目标在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
×；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。
8．统计应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效措施。
×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。
9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
√；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。
10．被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。
√；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
11．假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额正确。
×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
12．确定坏账准备的有关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价有关内部控制是控制测试的内容。
13．为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日志账。
×；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日志账
14．营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。
√；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。
15．注册会计师签发的否定式询证函，假如客户未予回复，表白被审计单位的统计是正确可靠的。
×；理由：因为被函证者不能仔细看待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均也许收不到对应的复函。
16．应收账款询证函能够由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
×；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
17．将提货单与有关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行查对，能够确认销货业务的完整性。
√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标
18．在一般情况下，注册会计师应在核算应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以防止无须要的重复审计。
√；理由：因为应收票据能够依照账簿统计监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证
19．同应收账款和应收票据不一样的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师能够不函证有关余额。
×；理由：应选用一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证
20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经同意作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核算。
√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求
21．注册会计师以为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是常常发生大额的固定资产清理损失。
√；理由：常常发生大额的固定资产清理损失，重要是因为固定资产原值减去累计折旧后的金额、超出了固定资产出售收入；能够以为被审计单位固定资产折旧计提不足。
22．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存统计，可测试已发生购货业务的完整性。
×；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标
23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况阐明书中阐明。
×，理由：注册会计师不写财务情况阐明书。
24．注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
×；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求
25．验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
√；理由：连续编号的验收单可预防经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。
26．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。
27．注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，预防被审计单位粉饰报表数字。
28．一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。
×；理由：，因为他与应收账款不一样，因为函证不能发觉未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应依照情况来定。
29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可无须函证。
×；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象
30．对应付账款进行函证，一般采取否定式，并详细阐明应付金额。
×；理由：对应付账款进行函证，最佳采取肯定式询证函
31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应负担对应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所负担的责任，审计人员不负其责。
32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
√；理由：它们只是生产循环的重要业务活动
33．存储商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
×；理由：能够预防资产被无关人员领取、被偷窃等，而隐瞒不入账
34．被审计单位永续盘存统计应由存储部门负责。
×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存统计应由财务部门负责。
35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组组员进行盘点。
×；理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。
36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在第二年的1月2日才收到，未包括在年终的盘点范围内，这么有也许虚减本年的利润。
√；理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必然要虚增，本年利润将会被虚减。
37．将来料加工的存货列入盘点范围，也许导致被审计单位本年利润虚增。
√；理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然要虚减，本年利润将会被虚增。
38．注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。
√；理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。
39．假如被审计单位采取永续盘存制，注册会计师可无须对存货的计价进行实地盘点。
×；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。
40．被审计单位购货交易正确截止的核心是交易统计的借贷双方必须在同一会计期间入账。
√；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要对应的负债亦同时记入第二年账内，对会计报表的影响并不重要。
41．在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计统计人员是否职责分离。
×；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计统计人员是否职责分离，是控制测试的内容。
42．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
×；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要辨别成本法与权益法进行核算。
43.当发觉统计的债券利息费用大大超出对应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。
√；理由：统计的利息费用过大，阐明负债有低估的也许
44．甲注册会计师审计B企业长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，能够进行函证。函证的对象应当是B企业的重要股东。
×；理由：函证的对象应当是B企业的债权人，如贷款的银行。
45.若被审计单位长期投资超出其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采取权益法核算长期投资。
×；理由：若被审计单位长期投资超出其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中阐明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。
46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
√；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证
47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查企业股票债券存根簿。
×；理由：注册会计师应盘点或函证
48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。
×；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参加投资业务的其他人员进行定期盘点。
49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。
×；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提升“流动比率”指标而随意结转的现象。
50.在审查某国有企业长期投资时，假如被审计单位以无形资产投资，注册会计师以为适当的计价标准能够是市场价。
×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评定价值。
51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允体现。
√；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反应产生较大的影响。
52.筹资与投资循环的特性之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额一般较大，注册会计师在对这一步骤进行审计时，能够采取抽样审计。
×；理由：一般应采取较为详细的审计
53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。
×；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的体现与披露认定有关
54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的百分比，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。
×；理由：与投资的估价或分摊认定有关
55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取协议、协议，这是为了证明筹资与投资业务的存在或发生认定。
√；理由：可验证业务的真实性；能证明筹资与投资业务存在或发生认定。
56.当其他应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应提议调整，这与会计报表的体现与披露认定有关。
√；理由：这项提议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的体现与披露认定有关
57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采取替代程序，尤其注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。
×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。
58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
√；理由：函证应付债券可证明其存在性。
59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。
√；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。
60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅有关会计统计和原始凭证，重要是确认资本公积增减变动的真实性。
×；理由：重要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。
61.对利息支出审计，注册会计师应当利用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
×；理由：对利息支出一般采取分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的有关统计查对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
62.短期借款相对于长期借款来说，金额一般较小，期限较短，且一般无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
×；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证明其体现或披露认定。
63.检查长期借款的使用是否符合借款协议的要求，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
×；理由：重点是检查长期借款使用的合理性
64.依照资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的所有资产减去所有负债后的余额，假如注册会计师能够对企业资产和负债进行充足的审计，对