预算的系统知识介绍.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 全方面预算系统,一、什么是预算？为何需要预算？预算主要作用是什么？,二、预算怎样编制？,三、预算作用怎样才能得到充分发挥？,重点：预算作用；预算体系；预算编制方法,难点：怎样充分发挥预算机制作用,预算的系统知识介绍,第1页,一、预算主要性,很多企业陷入财务困境主要是因为缺乏计划和控制。,预算在计划和控制中饰演了极其主要角色。,预算的系统知识介绍,第2页,战略计划,长久目标,短期目标,短期计划,全方面预算,日常经营,控制,思索：怎样了解预算是短期预算观点？,预算的系统知识介绍,第3页,1,、预算定义：,预算是企业经营活动财务计划，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需资源和应进行活动。,2,、预算作用：,明确目标；,协调工作；,实施控制；,业绩考评；,3,、全方面预算体系（教材,168,图示）,（,1,）怎样编制预算？,（,2,）怎样将预算用于企业计划执行？,预算的系统知识介绍,第4页,二、预算编制,预算包含营业预算、资本预算和财务预算三个子预算。,预算中各个子预算之间关系（教材,176,图,7-3,）,预算期通常是一年，与财务年度保持一致。,预算的系统知识介绍,第5页,1,、销售预算,销售预测是销售预算基础，不要低估销售预测主要性。,销售预测能够经过趋势分析法和计量经济学模型法，需要全方面考虑各种原因对预期销售水平影响。,预算的系统知识介绍,第6页,2,、生产预算,生产预算主要取决于销售预算。,预计产量,=,预算销售量,+,期末存货量,-,期初存货量,为何需要期末和期初存货量？怎样确定？,生产预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算基础。,预算的系统知识介绍,第7页,3,、直接材料预算,直接材料预算是一项采购预算，直接材料耗用量取决于产品生产量。,采购量,=,生产所需直接材料,+,期末直接材料库存,+,期初直接材料库存,生产所需直接材料,=,产量,单位产品所需直接材料,采购额,=,采购量,材料单位价格,直接材料库存同生产预算中产品库存类似，也取决于企业存,货政策。,预算的系统知识介绍,第8页,4,、直接人工预算,直接人工预算列示依据预算生产量进行生产所需直接人工小时以及对应成本。,直接人工成本,=,预算产量,单位产品直接人工工时标准,标准小时工资率,中国最大资料库下载,预算的系统知识介绍,第9页,5,、制造费用预算,制造费用包含直接材料和直接人工之外全部生产成本。,制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用。,思索：制造费用统一按照工时标准分配合理吗？,预算的系统知识介绍,第10页,6,、销售及管理费用预算,7,、期末产成品库存预算,8,、产品销售成本预算,7,、预计损益表,8,、现金预算,9,、预计资产负债表,预算的系统知识介绍,第11页,三、怎样发挥预算作用？,1,、什么才算是成功预算？,预算应该成为企业每个人预算；,预算应是帮助员工提升工作业绩计划和协调伎俩，而不是压榨他们工具；,预算应是一个激励机制；,成功预算要求数据含有技术分析正确性和相当准确性。,思索：你怎样了解我国大多数企业采取“上下结合式”预算行为模式？（教材,173,）,预算的系统知识介绍,第12页,2,、预算在业绩评价中作用,业绩评价时，考虑两个主要原因：,（,1,）确定怎样将预计数额与实际结果相比较；,假如实际业务量和预算（计划）编制业务量水平不一致，那还能进行比较和差异分析吗？,弹性预算优势得以显现。需要你描述出它相对于静态预算优势。,预算的系统知识介绍,第13页,（,2,）考虑预算对人行为影响,预算惯用于判断经理人员实际业绩，含有显著行为效应。,怎样确保预算对人效应是主动而不是消极呢？,理想预算制度既能实现完全目标一致，又能够激励经理人员按照符合道德方式去实现组织目标。,大量研究和实践发觉了一些关键特征：对业绩频繁反馈；货币性与非货币性奖励；参加式预算法；现实标准；成本可控性；多重业绩指标等。,预算的系统知识介绍,第14页,练习,某产品制造企业生产衣帽架，明年第一季度预计销售量和期早期末存货相关数据以下：,销售量,100000,单位售价,15,元,期初存货量,8000,期末目标存货量,1,衣帽架制作工序是铸造成型后上漆，每个架子需要金属,5,磅，单价为每磅,2.5,元。期初原材料存货为,4000,磅。该企业计划季度末金属存货量为,6000,磅。生产一个衣帽架需直接人工,30,分钟，每小时工资费用为,9,元。,要求：,1,、编制第一季度销售预算；,2,、编制第一季度生产预算；,3,、编制第一季度直接材料采购预算；,4,、编制第一季度直接人工预算。,预算的系统知识介绍,第15页,