大数据赋能打造高校智慧审计新模式研究.pdf

经济师 2023 年第 12 期摘要：内部审计信息化是指审计机构充分运用现代信息技术，深入开发和广泛利用信息资源，提高审计业务、管理和决策的能力和效率，推进实现审计现代化的过程。大数据时代，高校内审信息化建设为内部审计更加系统、完整、全面地掌握审计资源提供了便利，但也对内部审计更加精准、深入开展工作提出了要求。数字化审计和审计数字化能够拓展内部审计单纯依靠人力难以达到的能力边界，使其能够更快地进行结构分析、趋势分析、风险分析、改进分析，为大数据赋能打造智慧审计新模式提供具有建设性的参考建议；同时，数字化也赋予了智慧审计新的目标任务和价值取向，智慧审计既要完成目标明确的既定审计任务，深化研究探索或有事项审计，又要为组织完善治理、实现目标提供监督、评价和建议，提升信息化支撑业务能力，打造一体化智慧审计大数据平台。关键词：大数据高校内审信息化建设智慧审计平台中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）12-089-03一、引言智慧审计系统以学校数据资源为基础，围绕全校中心工作，充分选用大数据、人工智能等技术手段解决各类问题，为推动社会数字化建设和数字化转型进程加速度进行发挥重要的作用，推动经济社会发展，有利于促进国家治理体系和治理能力现代化水平。标志着审计管理及审计作业全面步入信息化时代，审计业务工作的计划、组织和管理得到加强，提高了审计作业的专业性与精准性。有利于实现高校内部审计重点项目的节点化管控、规范化考核、系统化分析，从全景视角实时了解项目情况，增强学校经济活动健康运行的“免疫力”，确保资金安全高效，强化内部审计监督作用。二、高校内部审计信息化建设现状分析（一）审计队伍力量薄弱目前，高校内部审计工作从审计资源配备具有会计学审计专业的人员虽然能保障，但是符合审计信息化建设专业要求的复合型人才缺失，有的高校聘请会计师事务所人员或者计划外用工兼职审计工作，而审计部门的领导人员往往是领导干部轮岗至审计部门，往往不具有审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景，容易导致内部审计工作难以有效贯彻和落实。（二）审计方法与措施落后当前，高校内审人员同时具备较强计算审计能力和丰富审计业务实践经验的复合型人才少之又少，几乎无计算机专业人员，而同时具有审计专业和与之相关的现代信息技术背景的人员几乎处于空白，审计资源配置与信息化审计发展不匹配。（三）信息化审计应用范围不宽广当前，高校信息化审计的技术手段较为单一，对相关数据进行深度整合，结合其他行业系统的专业技术手段进行数据处理利用方法较为有限。从目前审计信息化应用范围来看，侧重于财务系统、资产管理等数据分析比对，信息审计技术等领域应用程度不高，仍处于起步探索阶段，个别地方部分领域应用仍处于空白。（四）信息化审计研究推进不深入计算机审计人员少，计算机审计人员在各个项目之间交叉穿行，对信息化审计研究推进不深入。如项目结束后没有及时总结梳理信息化审计应用情况，总结积累较少，没有形成典型的、可复制推广的审计信息化转型的成功经验。数据采集后，很少对所采集的大量数据进行解读、分析，没有从数据中去发现问题、挖掘项目。三、高校智慧审计新模式的主要内容（一）审计作业平台根据审计作业需要，每个审计内容中应当都包括：项目管理功能、采集转换功能、审计分析功能、审计作业功能、审计底稿功能、审计报告功能。具体要求如下：1.项目管理。该功能应能提供以审计事项为主分类，对每个审计事项的实施时间、实施人员进行管理。应具有从系统引入资料、从模板引入资料、被审计单位资料管理、项目档案模板管理和互联网审计资料数据采集等功能。2.审计计划。该功能应支持从年度、月度审计（项目）计划的增加、填报、审批、下发、调整、分解、修改、查询到各个项目计划的计划执行进度进行监督的全过程管理，提高计划制定的科学性并及时反映计划的进展情况。3.审计流程。（1）工程类审计项目的业务流程。包括项目送审、审计立项、审计实施（可选择自审或第三方协审）、初审结果确认、审计报告、整改督办和文件归档等主要环节。（2）经济责任审计、财政财务收支审计、专项审计等的业务流程。包括审计计划、审计立项、审计准备、审计实施、审计报告、整改督办和文件归档等主要环节。4.审计台账及审计监督。该模块应包括审计人员填写审计台账、汇总审计台账功能。同时，可按审计项目类型查看所有正在开展审计项目和已完成审计项目的数量及比率。并可以查看某个项目的项目组人数及审计问题个数、审计报告个数、审计底稿个数，还可以查看某个项目、某个人员所做的问题、审计报告及审计工作底稿。5.采集转换。应包括对财务数据的采集和对业务数据的采集。6.审计分析。该功能应能实现记录审计过程中所发现的疑点，并将发现疑点记录到审计工作底稿中。7.审计取证。该功能用于对审计疑点进行取证，生成取证单。8.审计工作底稿。该功能应具有导入审计数据能形成审计工作底稿。大 数 据 赋 能 打 造 高 校 智 慧 审 计 新 模 式 研 究徐丽石利芳陈丽荫审计工作89要要经济师 2023 年第 12 期9.审计报告。该功能应具有提供导入所有工作底稿进行编辑审计报告，得到审计报告初稿。10.审计整改及后续审计。该功能应具备对审计整改报告及后续整改措施和结果的统计功能，形成审计整改台账。（二）审计辅助平台1.法律法规政策库。实现法律法规政策库的数据管理和查询，形成具备高校内部审计特色的“定性法规库”，其可直接引入审计底稿。该法规政策库可由审计人员根据业务需要提供“建议性法规”经批准后可上传法规政策库以实现除系统管理员外的全员维护。2.疑点问题库。对审计过程中发现的审计疑点和审计问题进行规范化管理，供以后的审计过程中参考。3.公文模板库。对公文模板、底稿模板进行维护，可以灵活加入、修改和删除，供审计业务过程的调用。4.审计档案管理。档案分为两类，一是审计处综合类档案，由年度计划、年度总结、请示、报告、领导批示、经费、会议、培训、督办、各类奖励获奖等；二是审计业务类档案，依据有关审计档案立卷存档管理要求设置电子档案，被授权人可以查看本级及下级所有正在开展审计项目和已完成审计项目的个数及比率，或按审计项目类型查看本级及下级所有正在开展审计项目和已完成审计项目的个数及比率。并可以查看某个项目的项目组人数及审计问题个数、审计报告个数、审计底稿个数，还可以查看某个项目、某个人员所做的问题、审计工作底稿、审计报告以及审计项目的进展情况。领导可以对某个审计项目的进展情况进行督办，指导审计人员开展审计项目或补充审计证据等工作；审计人员也可通过网上督办功能向领导汇报项目工作，形成领导与承办人员的信息互动，系统使用人根据授权掌握自己被督办的工作进度。5.报表管理系统。该功能应根据上级主管部门的工作统计要求和数据填报要求，增加、设计、制作分析报表模板。6.公文管理。该功能应当具备对相关文件的收发功能，包括文件下发（群发）、传递文件，还包括审计通知书、审计报告、审计意见书等文件的流转审批。7.工作日志管理。该功能应提供审计工作日志的编辑、查询、导出、归档。日志信息管理能够为追查审计人员工作轨迹提供依据。（三）基础信息管理该功能包括审计机构资料，被审计单位资料，被审计人员资料，权限管理等。1.内审机构资料库。审计机构资料库主要管理审计机构的信息，系统应设计只有专门权限的人员才可执行对机构信息录入、修改、删改等管理活动平台，普通人员只提供查看权限。该库主要包括基本信息、机构领导信息、机构设置、历年获奖信息、考评信息等。2.审计人员库。审计人员库主要管理审计人员信息，系统应设计只有专门权限的人员才可执行对人员信息录入、修改、删改等管理活动平台，普通人员只提供查看权限。该库主要包括人员基础信息、证书管理、考评信息等。3.被审计单位资料库。被审计单位资料库主要管理被审计单位信息，审计人员可对在审计权限范围内的被审计单位进行查看、新增、修改、删除。该库主要包括：机构基本信息、主要信息、历史审计信息、历年的考评信息等。4.被审计对象资料库。被审计对象资料库主要管理被审计单位负有经济责任的领导，审计人员可对在审计权限范围内的被审计单位进行查看、新增、修改、删除。该库主要包括：简历信息、任职信息、历史审计信息、历年的考评信息等。5.已建或在建系统整合对接。包括与学校 OA 办公系统、人事管理系统、财务管理系统等已建或在建系统的对接，实现对各类信息的共享。四、“大数据”背景下智慧审计平台服务全面性与高时效性审计业务的特点决定了系统对数据的应用和管理的深度需求。围绕数据的全面高效应用，智慧审计系统进行了“采集、存储、汇集、检索及应用”的全方位管理，通过部门内部历史数据迁移、业务条线数据接入、审计数据集市建设，丰富了数据来源，解决了找数据的难题；通过支持数据查询与维护、指标设计（指标管理、指标预警、指标驾驶舱）等功能，实现自动预警，提升了审计工作的数据整合能力；通过强化数据分析、模型建立与应用，打通了数据存储与审计分析通路，让数据真正流通起来，成为审计管理工作的强大支撑；通过持续监控模块，可根据业务需要为具体指标设定预警阈值，提供问题风向预警，实现持续监控分析，尤其是针对重点客户、重点业务产品进行审计跟踪和重点项目重检。与此同时，在数据分析的工具建设方面，该智慧审计系统匹配了适用于不同技术背景的审计工作人员的工具箱。例如：通过可视化工具，审计人员可使用图谱网络、生存路径等先进的图形化工具，提升数据分析的效率和效果，也可选择数据和图表显示类型，对数据指标监测、统计分析、趋势分析一目了然，实现数据的汇总；通过机器学习与数据挖掘工具，可采用图形化操作（拖、拉、拽）实现机器学习和数据挖掘，降低高阶模型上手难度，提升审计人员开发复杂模型的能力，深入挖掘数据的审计价值；通过管理驾驶舱，可对经营指标、财务指标、风险指标、监管指标等进行综合展示，适用于多层级、多部门、全方面的数据查看；通过高级语言工具，为用户提供 Python、R、SAS 语言开发环境，支持非结构化数据分析和挖掘模型开发。诸如此类工具在数据与应用的加持下，智慧审计平台以满足审计从基础需求到高阶需求，以多层次、全量级的高效运行为目标，快速挖掘风险线索，构筑稳固的数据应用能力。五、智慧审计大数据平台实现合规、内审、业务深度融合智慧审计大数据平台在逻辑、模式和路径上与传统审计体系存在着明显的差别，数字化审计的本质在于流程、数据、分析、IT 和组织机构（人才、文化）等开展协同调整。在与业务发展融合方面，智慧审计平台以实现审计项目与部门全流程线上化管理，强化审计项目支持、助力审计日常监督、提供问题风险预警，实现合规、内审、业务深度融合的统一监控全面审计管理。在项目全流程线上管理模块中，通过年度审计计划管理，可对所有审计项目进行详细分解、管理、查询，并对下一年度审计变化进行预测；通过项目立项、审前准备、审计实施、审计报告、归档与结项的流程管理，形成全流程合规控制、完整资料汇集、审计报告敏捷生成等多项功能，实现审计流程可视化、审计程序合规化、审计材料电子化和审计成果共享化。与此同时，为利用智慧审计平台提升内审质效，通过整改情况跟进，自动提醒跟进人代办事项，支持整改问题与跟进结果的自动导出导入；通过审计内控评价体系，提供灵活定制内控评价规范与标准，对学校、部门、单位、所属企业等进行内部控制自动量化评级，进而展现经济风险分布和趋势，推动高校审计垂直穿透管理。通过工作台、统计分析等功能，实现审计人员工作统一呈现、汇总处理、自动汇总与用户相关的项目管理、知识库、数据分析、监控预警模块的关联信息，方便对人员、项目、业务等各类情况进行综合查询、统计分析和工作推进。在所有审计工作进行的同时，通过审计知识库沉淀审计风险、样荫审计工作90要要经济师 2023 年第 12 期（上接第 37 页）内涵、功能及未来向路：基于历年“期刊主题宣传好文章”的分析J.科技与出版，2023（07）：72-79.6 卢先和.出版业高质量发展的内涵、要求与路径：以清华大学出版社为例J.科技与出版，2023（06）：27-32.（作者单位：英语周报 社有限公司山西太原030006）作者简介：程艳峰，教育学硕士，英语周报 社有限公司数字出版中心主任。（责编：贾伟）（上接第 87 页）需要的相关结算资料，对合同质保金的约定要符合国家规定，工程质保金不得超过合同金额的 3%，定金比例不得超过合同总额的 20%，违约金和赔偿金的金额是否过高。结算条款中是否明确合同收款方账号、开户行等信息，原则上不得预付款。除总分公司、委托第三方收款等情形外，合同结算条款中涉及收款方账户名称应与合同签订方名称一致，如需委托第三方结算收款，需先签订三方协议，或取得相书面授权证明，并在合同中明确约定。对投资类合同，结算条款中应包含付款申请单、投资项目批复及计划文件、工程交工证书、审计报告、合同、增值税专用发票、合同方信用保理查询记录等。（四）加强涉税事项审核监督主要审核价、税、票三个要素，价是指合同的价款，在合同中要明确约定价款，且要明确是含税价还是不含税价。税是指合同中涉及的税款，税款要明确税率，并确认由哪一方承担，要关注合同业务类型，分析判断该业务涉税品种、税率、是否有税务优惠政策。票要明确发票类型，约定双方当事人开具、取得发票的流程，提供票据的种类，涉及增值税业务的票据，应明确开具增值税发票类别、税率及金额。明确提供发票的时间，如先付款还是先开票，按照企业所得税管理要求，非广告赞助支出、非公益性捐赠不得在企业所得税前扣除，须特别关注赞助、捐赠类合同涉税事项。（五）加强特殊事项审核监督主要审核合同主体的资质、公司实力、信用记录、法律尽职调查情况等，合同方是否有商业欺诈风险及未结清法律纠纷。审核押金或保证金收据开具方式。采购合同交货特别约定，如油品采购合同密度、发货时间、油品质量等约定，对采购类合同约定应收账款保理融资风险条款内容，如：“未经我方书面同意，合同相对人不得就本合同项下发生应收账款业务向其他第三方机构办理应收账款保理业务，我方对发票和应收账款金额等信息的确认不具有特殊认可的效力。”严格审核关联交易合同是否符合企业内部关联交易规定，合同金额是否在年度关联交易预算内。（六）加强合同执行过程监督主要审核合同条款执行情况，对合同进行全过程监督，合同执行监督是合同财务监督的核心。对显失公平、条款有误或对方有欺诈行为的合同，要采取合法有效措施变更解除合同。在合同执行过程中，财务部门应该根据合同条款审核执行结算业务，凡未按合同条款履约的，或符合签订合同条件而未签订合同的以及合同履行不到位的业务，财务部门要拒绝付款。财务部门要主动加强合同收入财务监督。合同方违约的，财务要督促业务部门按照合同条款约定收取违约金，违约金不能弥补企业损失的，应当要求对方赔偿损失，确保维护企业合同权益。在新形势下，财务部门要进一步加大业财融合力度，推进财务转型，加强合同财务监督。加强合同监督是推进财务事前监督的有效途径，在企业经济合同的管理过程中，从合同的谈判、签订、执行、考核等环节，要积极主动参与合同监督管理，不断优化改进合同财务监督机制和方法，加强对合同核心条款的财务审核，强化对合同权益维护监督，防范规避合同风险，充分发挥财务合同监督职能作用，确保企业经济利益不受损失，支撑服务企业高质量发展。参考文献：1 邹敏.浅谈如何加强工程监理单位的合同管理及财务管理J.上海建科工程咨询有限公司，2017.2 林君寿.关于强化合同管理中风险意识的探讨J.现代营销，2020(04)3 邵跃飞.加强合同财务监督的研究与思考J.中国国际财经，2016(20)：193-195.（作者单位：中国石化湖南石油分公司湖南长沙410005）作者简介：杨健（1972），男，汉族，湖南长沙人，本科，高级会计师，研究方向：财务管理。（责编：赵毅）本、资料，包含文档模板库、内外规库、项目档案库、问题库、审计资料库、审计风险点、控制点库、样本库和内外部案例库，促进审计信息共享，提升审计工作水平。七、结语在大数据背景下，开展高校内部审计信息化建设势在必行，抓住审计信息化应用机遇，培养审计信息化人才，让审计工作更简单，帮助审计部门提升审计业务水平，充分发挥内部审计“免疫系统”的作用，有利于促进内审工作提质增效。构建智慧审计标准作业体系，确保审计有序规范，打破信息壁垒，利用系统可以直接抽取学校内部系统数据，增强了审计的权威性、高效性和专业性，是促进审计规范化建设的重要手段，为审计人员提供实时预警审计、自助式项目审计、全过程跟踪审计等审计业态新模式，在不干扰正常业务的前提下进行快速、全面、有效的“经济体检”，打造高校智慧审计作业平台，创新审计工作新模式，构建闭环审计链条，实现审计过程可视化、智慧化管理，通过对数据资源充分分析并加以利用，提升审计信息化的业务支撑能力。本文为 2023 年度山东省教育审计研究课题，编号：2023-LX216参考文献：1 张莉,朱万祥,王建峰.大数据审计模型及案例研究以高校巡察审计为例J.财会通讯,2020(13):141-144.2 张向沦.新时代内部经济责任审计的思路与方法J.理财：审计,2020(10):26-27.3 叶浩.高校内部审计信息化建设的现状与对策探讨J.纳税,2019,13(07):218.4 彭凌.论大数据时代背景下高校内部审计信息化建设J.会计师,2019(03):47-48.5 钱春玲,符金凤.基于高校经济责任审计的大数据审计模型构建J.中国内部审计,2020(10):30-35.6 肖美凤.开展信息系统审计的必要性浅谈高校信息系统与大数据审计J.新理财(政府理财),2023(01):69-72.（作者单位：山东科技大学审计处山东青岛266000）作者简介：徐丽，山东科技大学审计处审计师，研究方向：财务会计和经济责任审计。（责编：贾伟）荫审计工作91要要