建筑行业账务处理.docx

建筑行业账务处理
范文一：建筑行业的账务处理建筑行业帐务处理
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：
1.材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2.人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3.分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款
——应付分包款”科目
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
（2）工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，
确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4.机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧。..
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：机械作业—承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧。.
（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立
核算单位业务用）
5.其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交
费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6.施工间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
借：施工间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费......
2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：施工间接费用建筑行业帐务处理
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：
1.材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2.人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3.分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款
——应付分包款”科目
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
（2）工程款结算
根据与分包企业确认的结算通知单，
确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4.机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧。..
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：机械作业—承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧。.
（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立
核算单位业务用）
5.其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交
费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6.施工间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目
借：施工间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费......
2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：施工间接费用
范文二：建筑行业的账务处理建筑行业的账务处理
lshjzf10级分类：财务税务被浏览525次2013.09.06请微博专家回答检举
别的施工单位用我公司的资质完成一项目，要开10w的票结账，工程款由施工方直接从建设单位领走，完税的钱由施工方付。税额5875，其中营业税3000，企业所得税2500，城建210，印花30，地方教育发展45，教育附加
90
losondesign
采纳率：48%10级2013.09.06
按照正常情况应该是工程款先存入你们公司，然后在转给挂靠的施工单位借：银行存款100000贷：工程结算收入100000借：应交税金--营业税3000--城建税210--教育费附加90--地方教育45--企业所得税2500管理费用--印花税30贷：工程结算税金及附加5845其他应收款30印花税只能走管理费，不能在工程结算税金及附加中核算，所以要再之前的工程扣款中挂账，待收到完税凭证后在销账。
范文三：建筑行业账务处理会计核算标准
根据国家统一的会计核算制度，结合我公司的业务特点，现对我公司建筑类项目会计核算标准，特作以下规定：
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
一般独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用、间接费用、分包工程费用。工程施工工程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：
1.材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库等单据，计入合同成本中心的材料费借：工程施工——合同成本——材料费
贷：原材料
2.人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工——合同成本——人工费
贷：应付工资
贷：应付福利费
3.分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
（2）工程款结算
根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时，
借：应付账款——应付分包款
贷：银行存款
4.机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费用，计入“机械作业——承包工程“明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工——合同成本”科目核算原则。
借：机械作业——承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧····
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工——合同成本——机械使用费
贷：机械作业——承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工——合同成本——机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付工资
累计折旧·····
（3）从外单位或企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接切入“工程施工”科目。
借：工程施工——合同成本——机械使用费
贷：银行存款
应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款项——公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）
5.其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工——合同成本——其他直接费
贷：银行存款
应付账款——应付工程款、应付购货款等
临时设摊销
6.施工间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付工资
应付福利费······
（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费用科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工——合同成本——施工间接费
贷：施工间接费用
我公司其他类型企业，一律按照国家规定的会计核算制度执行。
范文四。建筑行业甲供材及其账务处理所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。一般材料占商品房建造成本的30%～40%。
甲供材产生的问题主要是在于不同的会计处理上，由此衍生出来甲供材如何开发票及税收问题。在现实的会计处理中有以下两种处理方式。
建设单位市场购入材料时的会计处理：
借：工程物资xx万元
贷：银行存款xx万元
建设单位将材料提供给施工方用于工程。在将材料提供给施工方时，在目前实务中有以下两种处理方式：
1.方式一：
（1）建设方发出材料时：
借：预付账款xx万元
贷：工程物资xx万元
（2）施工方收到材料时
借：工程物资xx万元
贷：预收账款xx万元
（3）施工方将工程物资用于工程时
借：工程施工——合同成本xx万元
贷：工程物资xx万元
这种会计处理的依据是，根据国家关于工程造价的相关规定，在工程中，无论材料由谁提供，工程总造价中都要包括全部的材料价款，在总造价确认的情况下，建设方在支付现金给施工方时是做预付账款处理，同样，建设方将材料给施工方时也应作为预付账款处理，只不过付的是实物。
2.方式二：
（1）建设方发出材料时：
借：在建工程xx万元
贷：工程物资xx万元
由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。
这种会计处理的依据是，建设方认为其所购物资给施工方就是用于本单位的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程是符合规定的。
以上两种不同的会计处理方法带来不同的的施工方建筑业发票的开具问题：
（1）方式一下的发票开具及营业税处理
由于建设方在发出材料时是通过预付账款核算的，没有进入工程成本，因此，施工方应按含甲供材金额开具建筑业发票，并全额缴纳营业税。
此种方式施工企业按含甲供材金额开具建筑施工发票给建设方并确认收入，但甲供材由于是建设方购买提供给施工方的，施工方无法取得发票入成本。采用这种核算方法需要事先征得税务机关的同意，以免施工企业加重企业所得税负担。
（2）方式二下的发票开具及营业税处理
由于建设方在发出材料时就直接计入了工程成本，因此，施工方在最终开具建筑业发票时，只能按不含甲供材金额开票，如果按含甲供材金额开票就会导致甲供材料在建设方重复计入成本的情况。但是根据营业税的相关规定，无论怎样开票，甲供材都要并入施工方的计税营业额征收营业税，即施工方都必须按含甲供材的金额缴纳营业税，负税义务与方式一一致。
范文五：建筑行业财务处理方法案例：我司2008年跟客户签订了一笔300万的消防工程合同，我知道建筑业应该按完工百分比法确认收入，但在现实帐务中采用这种方法我觉得很难。比如：08年我司共收到工程款270万，我司08年共开发票270万，当然确认收入270万；09年我司又跟对方签订了补充协议，合同金额变更为540万，09年我司共收到工程款70万，但如果按完工百分比法工程已经完工，就要把剩下的270万全部确认为收入。我司肯定不愿这么做，因为我司仅收到70万，且发票也只开了70万。一旦确认270万的收入，就要交很多税。万一钱要不回来怎么办。所以我就按照开发票的金额先确认了70万收入。剩下的按开发票金额，何时开何时确认。但是钱很难要，不知要拖到什么时候。必竟工程早在09年就结束了，现在已是10年了。我该怎么办啊，请帮忙，不胜感激。
回答：
1、你的会计处理方法，我感觉不是按“权责则发生制”而是“收付实现制”；对建造合同收入的会计处理方法是套用一般企业或制造业的会计处理。
2、建造成本包括直接成本和间接成本。
直接成本项目包括。1）人工费、2）材料费、3）机械使用费、4）其他直接费。直接费发生时直接计入“工程施工—合同成本”明细科目；
间接费发生时计入“工程施工—间接费”，期末分配转入“工程施工—合同成本”。
3、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。经监理工程师审核和建设单位批准，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编制记账凭证，会计处理：
借：应收账款
贷：工程结算
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育附加
注。不要将“工程结算”错误理解为收入，“工程结算”是负债类会计科目，不是损益类会计科目。应交税费是按税法的口径计算应交税费，应交税费只能说明营业额的发生，不是收入的发生，两者是有区别的。
4、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理：
借：银行存款
贷：应收账款
注：收取工程款不应确认会计收入
5、建造合同收入按完工百分比法计算确认收入。仅就“累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例”一种方法作以下解释。
你描述的。“08年我司共收到工程款270万”，那末该合同你们实际完成工程量是多少（施工产值）。也就是双方确认的工程结算是多少。你们实际发生的施工成本是多少。
假设你们实际发生的合同成本（工程施工的明细科目）为260万元，双方认可的工程量是280万元，该工程预计总成本290万元，2008年应确认收入为：
1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=260/290*100%=89.66%
2）计算合同收入=300*89.66%=268.98万元
3）2008年末建造合同收入的会计处理：
借：主营业务成本260（与一般企业会计处理不同）
借：工程施工—合同毛利8.98
贷：主营业务收入—建造合同收入268.98
注：建造合同收入与一般企业收入的会计处理不同，合同尚未完工，暂不结清“工程施工”
和“工程结算”账户。
6、按照以上会计处理并不影响纳税，包括流转税和企业所得管企业采用何种会计处理方法，都不会影响实际缴纳税款的。税。你要知道，不
范文六：账务处理分录一、现金
1、从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
2、支付职工差旅费等现金
借：其他应收款
贷：现金
报销时：
借：管理费用（制造费用）
贷：其他应收款（或借贷现金）
3、因其他原因收到现金（如：处理呆、废料）
借：现金
贷：相关科目（生产成本、原材料等）
4、现金长短款处理
①发现现金短款
借：待处理财产溢—待处理流动资产
贷：现金
②短款查明原因，赔偿
借：现金或其他应收款–应收现金短款
贷：待处理财产溢—待处理流动资产③短款无法查明原因借：管理费用
贷：待处理财产溢—待处理流动资产④发现现金长款借：现金
贷：待处理财产溢—待处理流动资产⑤长款可查明原因
借：待处理财产溢—待处理流动资产
贷：其他应付款⑥支付长款借：其他应付款
贷：现金⑦长款无法查明原因
借：待处理财产溢—待处理流动资产
贷：营业外收入
二、银行存款1、从银行提出存款
借：现金
贷：银行存款
2、使用银行汇票等结算
①银行汇票办理
借：其他货币资金—银行汇票
贷：银行存款②使用银行汇票付货款借：物资采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行汇票③付款后有余额借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票
3、支票
借：相关科目（管理费用、应付账款等）
贷：银行存款
4、银行收到款项
借：银行存款
贷：相关科目（应收账款、其他应付款等）
三、其他货币资金1、外埠存款
①汇款到指定账户
借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款②采购员报销借：物资采购
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—外埠存款③余款退回借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
2、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证
参考银行存款中第2条3、存出投资额
①按实际划出金额
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款②购有价证券借：短期投资
贷：其他货币资金—存出投资款四、应收票据1、收到票据
借：应收票据
贷：应收账款
2、带息票据
①按月（季）计提利息借：应收票据贷：财务费用②贴现票据借：银行存款
贷：应收票据借（或贷）：财务费用3、票据到期
借：银行存款
贷：应收票据
财务费用
4、票据拒付
借：应收账款
贷：应收票据
5、背书转让
借：应付账款
贷：应收票据借（或贷）：银行存款五、应收账款
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款
六、其他应收款1、借支备用金
借：其他应收款—备用金
贷：现金
2、应收的（除应收账款）外的资金
①代垫借：其他应收款
贷：银行存款②扣回、报销
借：银行存款（管理费用等）
贷：其他应收款
七、坏账准备1、提取
借：管理费用
贷：坏账准备
2、无法收回的坏账
借：坏账准备
贷：应收账款
3、确认并转销的坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
4、后期收回
借：银行存款
贷：应收账款
八、原材料1、原材料到库
借：原材料（不含税）
贷：应付账款
2、取得发票
借：应付账款
贷：原材料（不含税）借：原材料
应交税金—应交增值税不（进项税额）贷：应付账款3、付款
借：应付账款贷：银行存款4、发料
借：生产成本（管理费用、制造费用、营业费用）
贷：原材料
5、委外加工
借：委托加工物资
贷：原材料
6、收回委外加工
借：原材料
贷：委托加工物资
7、零配件生产线半成品入库
借：原材料—半成品
贷：生产成本
九、低值易耗品1、一次性摊销
借：制造费用（或管理费用）
贷：低值易耗品
2、分次摊销
①领用
借：低值易耗品—在用
贷：低值易耗品—在库②分摊
借：制造费用（或管理费用）
贷：低值易耗品—摊销
十、库存商品1、验收入库
借：产成品（或库存商品）
贷：生产成本
2、销售结转
借：主营业务成本
贷：产成品（或库存商品）
十一、委托加工物资1、发出
借：委托加工物资
贷：原材料（或库存商品）
2、支付加工费、运费
借：委托加工物资
应交税金—应交增值税（销项税额）贷：银行存款3、验收入库
借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资
十二、待摊费用1、发生
借：待摊费用
贷：现金（或银行存款）2、摊销
借：制造费用（或管理费用）贷：待摊费用十三、固定资产1、购置
借：固定资产
贷：银行存款（或其他应付款）
2、盘盈
借：固定资产贷：累计折旧
营业外收入—固定资产盘盈3、盘亏
借：营业外支出—固定资产盘亏累计折旧贷：固定资产十四、累计折旧
借：制造费用（或管理费用）
贷：累计折旧
十五、长期待摊费用
借：长期待摊费用
贷：相关科目
十六、短期借款1、获得借款
借：短期借款
贷：银行存款
2、按月（季）计提利息
借：财务费用
贷：预提费用3、付息
借：预提费用贷：银行存款十七、应付票据1、开出汇票
借：原材料（或库存商品、应付账款等）应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、汇兑手续费
借：财务费用
贷：银行存款3、到期支付
借：应付票据贷：银行存款
4、到期无力支付
借：应付账款贷：应付票据十八、应付账款1、入库
借：原材料（或相关科目）
应交税金—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、支付
借：应付账款
贷：银行存款（或应付票据等）
十九、应付工资1、提取工资
借：现金
贷：银行存款2、支付工资
借：应付工资贷：现金3、代扣款
借：应付工资
贷：其他应收款（应交税金—个人所得税）4、计提工资
借：生产成本（制造费用、管理费用等）贷：应付工资二十、应付福利费1、计提福利费
借：生产成本（管理费用、制造费用等）贷：应付福利费2、支付职工费用（医疗、困补）
借：应付福利费
贷：现金（或银行存款）
二十一、应付利润1、股利分配
借：利润分配—应付利润贷：应付利润2、支付股利
借：应付利润
贷：现金（或银行存款）
二十二、应交税金1、取得增值税票
借：相关科目
应交税金—应交增值税（进项税额）贷：相关科目2、确认销售
借：相关科目贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
3、上交增值税
借：应交税金—应交增值税（已交税金）贷：银行存款4、未交增值税
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金—应交增值税（未交增值税）5、上交未交的税金
借：应交税金—应交增值税（未交增值税）贷：银行存款6、所得税
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税借：应交税金—应交所得税贷：银行存款7、城市维护建设税
借：主营业务税金及附加（或其他业务支出）贷：应交税金—应交城市维护建设税借：应交税金—应交城市维护建设税贷：银行存款8、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金—应交车船使用税借：应交税金—应交车船使用税贷：银行存款9、印花税
借：管理费用贷：银行存款10、个人所得税
借：应付工资
贷：应交税金—应交个人所得税二十三、其他应交款1、期未计提
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款（教育附加/堤防税/平抑物价/教育发展基金等）2、上交
借：其他应交款（教育附加/堤防税/平抑物价/教育发展基金等）
贷：银行存款二十四、其他应付款1、应付、暂收款项
借：银行存款（或管理费用）贷：其他应付款2、支付
借：其他应付款
贷：银行存款二十五、预提费用1、预提
借：制造费用（或管理费用）贷：预提费用2、支付
借：预提费用贷：银行存款二十六、实收资本
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积
二十七、资本公积1、投入资产
借：银行存款（或固定资产）贷：实收资本资本公积2、投入外币
借：银行存款贷：实收资本借或贷资本公积二十八、盈余公积1、提取
借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定公益金盈余公积—提取任意盈余公积2、用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配—其他转入3、用盈余公积分配现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付利润4、盈余公积转增资本
借：盈余公积贷：实收资本二十九、本年利润1、期末结转
借：主营业务收入其它业务收入营业外收入等贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其它业务支出营业外支出
财务费用营业费用所得税2、年终结转
①盈利
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润②亏损
借：利润分配—未分配利润贷：本年利润三十、生产成本1、发生直接费用
借：生产成本贷：相关科目2、生产车间应付担的费用
借：生产成本贷：制造费用3、验收入库产品
借：产成品
贷：生产成本三十一、制造成本1、摊销低耗
借：制造费用贷：低值易耗品2、应付管理人员工资、福利费
借：制造费用
贷：应付工资（或应付福利费）3、计提折旧
借：制造费用贷：累计折旧4、水电及其它费用
借：制造费用
贷：银行存款（或现金）5、结转
借：生产成本贷：制造费用三十二、主营业务收入1、销售确认
借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）2、销售退回
借：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）贷：银行存款（或应收账款等）
3、期未结转
借：主营业务收入贷：本年利润三十三、其他业务收入1、销售材料
借：银行存款（应收账款）贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）2、收到出租包装物租金
借：银行存款（现金）贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）3、期未结转
借：其他业务收入贷：本年利润三十四、主营业务成本1、结转销售成本
借：主营业务成本贷：产成品2、销售退回
借：产成品贷：主营业务成本3、期未结转
借：本年利润贷：主营业务成本三十五、主营业务税金及附加1、计提
借：主营业务税金及附加贷：应交税金其它应交款2、期未结转
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加三十六、其他业务支出1、销售材料结转
借：其它业务支出贷：原材料2、期未结转
借：本年利润贷：其它业务支出三十七、营业费用1、与销售有关费用
借：营业费用
贷：现金（或银行存款、应付工资等）2、期未结转
借：本年利润
三十八、管理费用
1、管理人员的工资、福利费
借：管理费用
贷：应付工资（或应付福利费）2、计提折旧
借：管理费用贷：累计折旧3、水电费、劳动保险费等
借：管理费用贷：银行存款4、工会经费
借：管理费用贷：其他应交款5、车船使用税、印花税
借：管理费用
贷：应交税金（或银行存款）6、长期待摊费用摊销
借：管理费用贷：长期待摊费用4、期未结转
借：本年利润贷：管理费用三十九、财务费用1、发生费用
借：财务费用
贷：预提费用（或银行存款）2、利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
3、期未结转
借：本年利润贷：财务费用四十、所得税1、计提
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税2、上交
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
3、期未结转
借：本年利润
贷：所得税一、现金
1、从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
2、支付职工差旅费等现金
借：其他应收款
贷：现金
报销时：
借：管理费用（制造费用）
贷：其他应收款（或借贷现金）
3、因其他原因收到现金（如：处理呆、废料）
借：现金
贷：相关科目（生产成本、原材料等）
4、现金长短款处理
①发现现金短款
借：待处理财产溢—待处理流动资产
贷：现金
②短款