期末税法练习计算题部分.doc

华侨大学厦门工学院2014—2015学年第一学期期末考试
《税法》期末复习——计算题部分
一、某商场为增值税一般纳税人，2012年4月份发生以下经济业务：
1．购进货物20万元，按合同规定分三次付款。本月已付清应付款项6万元，取得的专用发票上注明的税金为3．4万元。
2．购进货物10万元，货到入库，尚未付款，取得专用发票上注明的税金为1.7万元。
3．零售一批空调，取得零售收入46.8万元。
4．批发一批货物销售额20万元，因对方提前10天付货款，所以按合同规定给予5％的折扣，实收19万元。
5．因质量问题，顾客退回4月份零售的空调，退款0．585万元。商场立即与厂方联系，将此空调退回厂家，并向厂家提供了税务局开具的退货证明单，当月收到厂家开具的红字专用发票，收回退货款及税金共0.468万元。
6．从果农手中购进鲜果支付价款0.7万元。
7．购进小商品00.7万元，取得的专用发票上注明的税金为0．051万元。
要求：根据以上资料计算回答下列问题：（假定取得的增值税专用发票均通过认定）
1. 商场4月份销项税额
2.商场4月份允许抵扣的进项税额
3.商场4月份应纳税额

二、某商场为增值税一般纳税人，2012年4月份发生以下经济业务：
1．购进原材料100万元，取得专用发票（通过认证），取得的专用发票上注明的税金为17万元。支付运费6万元，取得运输单位开具的普通发票。
2．向小规模纳税人购进粮食一批，支付价款30万元，取得运输单位开具的普通发票。
3．销售货物一批，价款150万元，开具增值税专用发票，货款已通过银行收取。
4．将新试制的一批新产品发给职工作福利，成本12万元，无同类产品售价，成本利润率为10%。
5．没收到期未归还的包装物押金2.34万元(以前未征税)。
要求：根据上述资料计算下列问题。

三、某工业企业系增值税一般纳税人，产品、材料均适用17%的增值税税率。2012年3月其购销情况如下：
1. 购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。（运输费用按7%进项抵扣）机器设备已投入使用，有关款项已支付。
2. 企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元，该材料已在上月申报抵扣进项税额。同时，将一批自产材料捐赠给某学校，实际成本10000元。
3. 企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。
4. 企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。
要求：1.根据以上资料计算该企业2012年3月增值税销项税额。
2. 计算该企业2012年3月准予抵扣的增值税进项税额。
3. 根据以上资料计算该企业2012年3月增值税应纳税额。

四、某卷烟厂委托大明加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料成本为12 800元，由受托方支付的辅助材料价值为3 200元。烟厂在提货时支付加工费86 000元，并支付了由大明加工厂代扣的消费税，卷烟厂将收回加工好的烟丝70%用于生产10个标准箱甲类卷烟并用于销售，销售时开具的增值税发票上注明价款为75 000元，增值税款12 750元；30%加工好的烟丝收回后直接用于销售。计算卷烟厂应支付的消费税额。

五、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，2012年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托A企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），A企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），（说明：甲类卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱。）要求：计算A企业当月应当代收代缴的消费税。

六、某酒厂2012年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。　　

七、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%，消费税税率30%）。要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

八、假定某企业为工业企业，2012年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1343万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。
根据上述资料回答下列问题：
(1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（　　）万元。
A. 0 B. 5 C. 6 D. 61
(2)企业营业外支出需要调增的数额为（　　）万元。
A. 9.6 B. 10.16 C. 15.16 D. 20.16
(3)企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（　　）万元。
A. 7.25 B. 4.25 C. 2.25 D. 1.25
(4).2012年应纳企业所得税为（　　）万元。　
A. 3.71 B. 4.48 C. 5.48 D. 6.71

九、某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2012年度发生相关业务如下：
（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；
（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的借款利息160万元（同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；
（3）2010年度、2011年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；
（4）2012年度在A.B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立乙公司。2012年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20％的税率缴纳了所得税。
（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）
要求：根据所给资料，回答下列问题：
（1）应纳税所得额时准予扣除的销售费用为（ ）万元。
A.1500 B.1750 C.1300 D.1350
（2）应纳税所得额时准予扣除的财务费用为（ ）万元。
A.140 B.180 C.130 D.160
（3）2012年境内应纳税所得额为（ ）万元。
A.140 B.180 C.130 D.160
（4）从A国分回的境外所得应予抵免的税额为（ ）万元。
A.0 B.8 C.7.5 D.－7.5
（5）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额为（ ）万元。
A.100 B.70 C.80 D.132.5
（6）2012年度实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.50.75 B.52.50 C.55.25 D.56.25

十、某机械制造企业2012年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益40万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。（注：居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免征企业所得税。）
其他补充资料：（1）办公室房租系当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（经营性租入固定资产应按受益时间均匀扣除。）（2）企业已预缴税款190万元。
要求：
（1） 计算该企业所得税前可扣除的销售费用。
（2） 计算该企业所得税前可扣除的管理费用。
（3） 计算该企业计入计税所得的投资收益。
（4） 计算该企业应纳税所得额。
（5） 计算该企业应纳的所得税税额。
（6） 计算该企业2012年度应补（退）的所得税税额。

十一、中国公民张某系某单位职工，2012年12月份取得下列收入。
（1）领取12月份工资1 200元，一次性年终奖金4 300元；
（2）为某单位进行工程设计取得报酬25 000元；同时拿出10 000元通过希望工程基金会捐赠给希望小学；
（3）取得省政府颁发的科技奖5 000元；因检举揭发某人违法犯罪行为，获得政府部门颁发奖金1 200元；
（4）在A国取得特许权使用费收入9 000元，已在A国缴纳个人所得税1250元；在B国取得稿酬收入4 000元，已在B国缴纳个人所得税420元。
请根据税法规定，计算张某上述收入应缴纳的个人所得税。

十二、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年1～12月份个人所得情况如下：
（1）每月取得工资收入5500元，1～12月份共计66000元；
（2）转让一项专利，取得收入50000元；
（3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元；
（4）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元（不考虑其他税费）
（5）本年累计应纳个人所得税。
已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）工资收入应缴纳的个人所得税
（2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税
（3）稿酬所得应缴纳的个人所得税
（4）出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税
（5）张某2012年应纳缴个人所得税总额

十三、中国公民李某2012年全年收入情况如下：
（1）8月份出版一本著作，取得出版社稿酬8000元。在此之前，部分章节6月至7月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1500元，因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元，后被电影公司拍成电影，取得报酬1万元；
（2）7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1500元(不考虑其他税费)；
（3）2012年10月从A国某大学取得演讲收入30000元，该收入在A国已纳个人所得税5000元；同时从A国取得彩票中奖收入2000元，该收入在A国已纳个人所得税500元；
（4）月工资收入4200元；年终单位一次发放全年奖金25000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税；
（2）取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；
（3）计算从A国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税；
（4）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。