控制环境调查表.doc

控制环境调查表

被评估公司名称：
(一) 公司治理调查记录
1、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场

是
否
评 述
索引号
年度

(1)董事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施控制，通过哪些措施实施控制的？

(2)监事会是否独立，能否有效地对经营和管理实施监督，通过哪些措施实施监督的？

(3)重大投资、收购合并、财产抵押、购置重要资产和重要合同协议是否经董事会批准。

(4)内部审计部门是否对董事会负责，该部门对公司的财务报告活动的审核、监督是否有效。

(5)管理当局在多大的程度上，多大的范围内，要求财务部门及其他部门提供可靠的信息并据以进行商业决策。

(6)管理当局在多大的程度上参与计划和预算的编制过程，并给予指导及对所编制的计划或者预算进行审核。

(7)管理当局对内部控制的重视程度，外部、内部审计人员所提出的建议能否被及时采纳。

(8)在业务经营及融资方面出现失控情况时，管理当局能否迅速作出反应，反应能否达到应有效果。

（9）公司为了达到预测要求，在以往经营结果的基础上为达到某一盈利水平，是否受到外部或内部的压力？管理层由此表现出的诚信如何？

（10）公司的会计政策是否稳健？

2.组织结构和权利、职责的划分方法
(1)分部、子公司和公司本部管理当局的责任及其在决策中所起的作用。

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B100－IC（2002/06）

是
否
评 述
索引号
年度

(2)上述部门所拥有的权力及所承担的责任是否有明确的规定；组织内各级人员是否均已正确理解权、责划分情况。

(3)生产、经营和管理部门是否健全，是否有与部门划分不相适应的业务责任分担情况。

(4) 各级、各部门的权、责划分是否恰当，是否有与部门划分不相适应的业务责任分担情况。

(5)客户的内审部门是否承担监督、检查政策、规程遵循、执行情况的责任。

(6)是否有证据表明财务主管等重要财务管理人员的工作负担过重。

(7)管理当局各成员的行动是否协调一致；员工士气是否高昂；员工流动是否频繁。

(8)交易发起、交易记录、资产保管等各项职能和责任，互相分离的程度如何。

(9)如果某一领域存在不相容职能集中于同一个人或同一部门的情况，则管理当局是否知晓这一情况。

3、管理控制的基本框架
（1）目标管理控制

A．预算管理：公司是否建立了预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理？

B．公司是否明确预算项目，建立了预算标准，规范了预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时分析和控制预算差异，采取改进措施，并确保预算的执行？

C．决策管理：对重大投资和购置活动是否编制可行性研究，并经财务部会审的制度。

D．资产管理：公司是否有存货和固定资产定期盘点制度，实际多少时间盘点一次；公司主要资产是否有财产保险制度。

E．风险控制管理：公司是否针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制？

F．例外管理：管理当局如何认定哪些情况属于“例外或非常”事项，如何对这些事项作出反应。

（2）信息系统

A．公司如何与外部进行信息沟通，如供应商、客户等？

B．公司是否建立了内部管理报告制度，公司的会计信息和相关经济信息的报告制度是否健全，传递程序是否合理，信息传递是否及时。

C．当会计系统和控制制度发生变化时，是否曾经过管理当局的复核与核准；复核与核准有无明确的书面程序。

D．公司在多大程度上利用计算机系统确保内部控制的有效实施？

E．是否制订正式的计算机应用系统开发和维护规程；该规程是否有效执行。

(3)人事管理

A．公司是否有人事管理制度保证员工具备相应的工作胜任能力？

B．招聘员工的方法是否科学？

C．对员工是否适当培训?

D．员工工资和升迁政策是否合理?

E．员工升降是否与其业绩挂钩?

F．公司是否由严格的经济责任制?

G．员工升迁是否参考其道德素质?

(二)会计系统控制调查提纲
1、财会主管的职责和权限
(1)是否设置财务主管、会计主管；财务主管、会计主管各自承担什么职责，是否能参加公司生产、经营重大决策，拥有哪些方面的专业知识和技能，掌握专业知识、技能的深度和熟练程度如何？

(2)会计、财务方面的事项，是集中于总部或母公司处理，还是遵循分权的原则，由各子公司或机构分别处理，集中或分散程度如何？

2、会计机构和会计人员岗位责任制
(1)财务会计机构是否独立，机构是否健全，人员是否充足？

(2)会计机构人员分工是否明确并考虑批准、执行和记录职责分开的内部控制原则？(如出纳人员不兼管收入、费用、应收应付款帐簿的登记工作)

(3)财务会计部门分管财务计划、财务分析、融资的人员是多少，是否将上述工作的情况定期向管理当局报告？

(4)近年来财务部门的岗位责任制是否有变化？

3、会计核算和管理：
(1)公司是否有完整的财务、会计制度。

(2)公司是否有会计核算手册和成本核算规程。

(3)有价证券，应收(付)票据是否设置了备查登记簿；股票买卖是否有明细帐记录。

(4)印章和空白支票是否分开由专人保管。

(5)现金保险箱是否有专人掌握钥匙和密码？出纳人员调动是否更换钥匙和密码。

(6)固定资产总帐是否每年与固定资产实物管理部门核对相符。

(7)存货总帐是否每月与存货管理部门明细帐核对相符。

(8)应收帐款、其他应收款是否定期催收清理。

(9)取得原始凭证是否都经复核人员和有关领导审核无误。

(10)是否有财务收支审批制度。

4、计算机系统在会计核算中的应用：
(1)输入凭证是否由会计人员确认

（2）输入分录的核对办法

（3）编制报表前核对程序

（4）是否有专人输入或修改

（5）明细帐是否每月(或满页)打印存档

（6）计算机是否有防病毒措施

（7）是否存放文件备份于安全之处

（8）系统开发、维护是否与业务处理人员分开

（9）应用软件系统是否经财政局确认

（10）人机并用时，总帐是否核对相符

(三)内部审计调查提纲
1、内部审计部门的设立
（1）公司是否专门设立内部审计部门，具体负责内部控制执行情况的监督检查，确保内部控制的贯彻实施？

（2）公司管理当局对内部审计工作的重视程度

（3）内部审计人员的独立性？

（4）内部审计人员的经验和能力？

2、内部审计部门的具体职责
（1）是否对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价？

（2）是否写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议？

（3）是否对违反内部控制的部门和人员提出处理意见？

3、内部审计部门工作内容
（1）内部审计部门当年度共进行了多少的内部审计工作？

（2）内部审计程序的性质、时间和范围？

（3）内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性？