联想内部培训财务基础知识培训会计系统基础.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,联想集团有限公司财务部,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,*,联想集团有限公司财务部,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,SN,*,*,Fundamentals in Finance,/10/2,1,第1页,财务基础知识培训,1月,/10/2,第2页,培训纲领,一、会计系统基础,二、企业会计制度及报表编制,三、财务比率和报表分析,四、成本和成本分析,五、费用和费用分析,六、预算和控制,每讲内容相对独立，自成单元，约讲授三小时；实际讲授时按需要调整。,/10/2,3,第3页,一、会计系统基础,内容：,会计是什么？,财务,Finance,是什么？,/10/2,4,第4页,一、会计系统基础,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码,使用者,成本收益分析,Costs vs.Benefits,/10/2,5,第5页,一、会计系统基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,/10/2,6,第6页,一、会计系统基础,会计是一套来自于实践信息归集和处理系统，重规则和职业判断。,地中海贸易,合作经营,受托责任复式簿记会计分期和损益表,18,世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、连续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,/10/2,7,第7页,一、会计系统基础,1973,年，美国财务会计准则委员会成立，,1978,年起颁布,FASB,16,：财务会计概念框架，说明财务会计目标、假设、标准、要素，构建了财务系统基础。,目标、假设、标准、要素是财务信息编码和解码基本法则。（企业可制订适用自己详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）,/10/2,8,第8页,一、会计系统基础,财务会计目标,制订经济决议,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力,+,受托责任,+,预测,/10/2,9,第9页,一、会计系统基础,会计假设,会计主体假设,分析谁？,会计分期假设,评价什么？,货币计量假设,怎么计（简单有效）？,连续经营假设,为何能够这么做？,/10/2,10,第10页,一、会计系统基础,会计主体,会计核实和汇报体系所处理特定对象。,法权结构与管理结构不一致；（管理强调效率，法权强调责任）,无限责任，合作，有限责任；,集团，分支机构，事业部；,投资项目；,财务会计主体是特定企业经营活动，反应其财务情况和经营结果。,/10/2,11,第11页,一、会计系统基础,会计分期,信息目标和作用：完成受托责任和提供预测数据。,产生权责发生制标准，收入确认标准和配比标准。,/10/2,12,第12页,一、会计系统基础,货币计量,会计能做什么？能负担多大责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？,会计信息可比性。,会计信息成本。,会计反应能够用货币来计量经济业务。,会计信息是货币性和定量性。,/10/2,13,第13页,一、会计系统基础,连续经营,财务会计存在基础，日常经营决议基础。,相关：资本保全思想，历史成本标准和折旧摊销受益期标准，预测逻辑。,/10/2,14,第14页,一、会计系统基础,会计要素,资产,（实际要素与未来权利）,负债,（递延类）,全部者权益,收入,（营业与持产）,成本和费用,净利润,经济学观点与会计学观点不一样,/10/2,15,第15页,一、会计系统基础,会计标准,建立于目标、假设及要素之上。,职业人员所共同得出对（应恪守）工作基本规则一致性意见。,历史成本标准，收入确认标准，配比标准；,权责发生制标准，划分收益性与资本性支出标准；,相关性标准,（预测、反馈、及时性），,可靠性标准,（真实、可验证、客观），,主要性标准,（实质重于形式）；,可比性标准，一致性标准，稳健性标准，充分披露标准。,/10/2,16,第16页,一、会计系统基础,会计准则（,GAAP,）,包含会计目标、假设、要素、标准、程序、方法。,会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可会计职业基本规范。,美国财务会计准则委员会,FASB,国际会计准则委员会,IASC,SEC,证券交易委员会国际组织,IOSCO,/10/2,17,第17页,一、会计系统基础,财务会计工作,确认,计量,汇报,成本收益分析,Costs vs.Benefits,收益、代价和职业判断,实质重于,形式,/10/2,18,第18页,一、会计系统基础,财务报表,（不一样于管理会计报表、内部管理汇报）,资产负债表,利润表和利润分配表,现金流量表,报表附注,现时盈利能力,+,受托责任,+,预测,/10/2,19,第19页,资产负债表,时点财务情况,/10/2,20,第20页,利润表,考查期内经营结果,/10/2,21,第21页,利润分配表,投资收益分配,/10/2,22,第22页,现金流量表,经营结果与实际现金进出比较,/10/2,23,第23页,现金流量表补,经营结果与实际现金资产变动比较,/10/2,24,第24页,费用明细表,/10/2,25,第25页,一、会计系统基础,财务报表间关系,其它附表,股东权益增减变动表,分片报表（事业部制）,报表格式与,T,型帐户,集团报表特殊项目,预计回佣，往来款，法人内往来款；,内部银行借款，分期付款；,内部确认收入、成本，内部净分进利润；,预计、实际折扣，预计、实际回佣。,/10/2,26,第26页,一、会计系统基础,总结：财务会计目标与不足,信息体系，提供客观且全方面货币性经营信息；,服务对象主要是不易了解企业经营实际情况利益相关者；,不足：过于保守，只从一个角度看问题；,是全部信息起源中主流，但相关性、及时性不够。,发展：,管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；,财务管理。,/10/2,27,第27页,一、会计系统基础,管理会计,目：分析信息和决策支持；,核心：现金流量与价值增值；,基本思路：成本收益分析；,方法：差量分析、总量分析、边际分析。,主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。,非整体性。,/10/2,28,第28页,一、会计系统基础,财务管理,投资，筹资，头寸管理，项目预算。,长、短期方案分析、操作；,资本结构分析，酬劳方案和企业价值分析；,现金（头寸）管理；,（资本支出性）项目管理；,预算和控制。,目标体系，财务监督和调整，财务考评。,/10/2,29,第29页,一、会计系统基础,总结：,会计是信息系统、监管系统；,财务（,Finance,）是现金和（企业）价值管理。,后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。,/10/2,30,第30页,二、企业会计制度及报表编制,企业会计制度,依据企业本身特点，按照公认会计标准,GAAP,，有选择地细化后详细规则体系，是归集、处理和解释会计信息依据。,企业会计政策、方法；,企业会计帐薄、核实、汇报系统和流程；,现金管理；,会计体系内部牵制和监管；,其它。,/10/2,31,第31页,会计政策、方法,记帐年度：每年,4,月,1,日至第二年,3,月,31,日。,会计主体及合并范围,(,多个主体合并）；,资产分类、折旧及摊销（由配比标准确定）；,收入确认标准（如：分期收款销售）；,存货计价及准备（集团当前利用标准成本制度实质）；,投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；,在建工程（利息资本化）；,所得税（无）；,/10/2,32,第32页,会计政策、方法,员工福利及激励（培训、购股权）；,利润分配安排（股利分配与再投资）；,其它。,集团利用,ERP,系统后会计政策变动：,收入确认标准，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。,/10/2,33,第33页,报表编制流程,期末调整（应计事项）事业部报表抵消内部交易、纵向合并子企业报表集团企业报表,/10/2,34,第34页,三、财务比率和报表分析,你需要了解什么？,有多少种数据源可满足要求？,怎样分析能够突出问题？,财务报表体系,报表分析基础,财务比率,企业财务指标体系,/10/2,35,第35页,财务报表体系,报表：披露财务情况和经营结果；,可用数据：,收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；,集团特定数据：,预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。,/10/2,36,第36页,报表分析基础,比较报表,（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；,百分比分析,（横向、纵向），结构变动；,比率分析。,集团报表实例。,/10/2,37,第37页,/10/2,38,第38页,/10/2,39,第39页,经营指标一览表,/10/2,40,第40页,比率分析,资本结构,负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率；,偿债能力,流动、速动、现金比率，利息保障倍数；,赢利能力,毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；,周转能力,总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。,现金流量比率,营业现金流量,/,负债（或现金股利、本年到期长久负债,+,应付票据）,/10/2,41,第41页,比率分析,杜邦比率分析,净资产收益率杜邦资产收益率,权益乘数,杜邦资产收益率销售净利率,总资产周转率,权益乘数,1,（,1,资产负债率）,杜邦经营资产收益率营业利润率,经营资产周转率,/10/2,42,第42页,比率分析,类似另一个分解,/10/2,43,第43页,比率分析,几个区分：,营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；,注意：,主要不是比率名称，而是比率计算中所利用财务数据，及对应数据核实方法；,主要不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外比较及其合理性；,主要是发觉问题并寻求解释，进而预测。,/10/2,44,第44页,集团财务指标体系,/10/2,45,第45页,集团财务指标体系,折扣回佣前毛利率,：是折扣回佣前毛利与营业收入总额百分比关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱能够用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。,折扣回佣后毛利率,：是折扣回佣后毛利与营业收入净额百分比关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱能够用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。,期间费用率,：是期间费用与营业收入净额百分比关系。表示取得每一元营业收入花费期间费用。经过分析能够促使企业扩大经营规模降低费用开支，改进经营管理，提升盈利水平。,净利率,：是税前净利与营业收入净额百分比关系。表示每一元营业收入净额所带来净利润多少。反应营业收入收益水平。经过分析能够促使企业在扩大营业收入同时，注意改进经营管理，提升盈利水平。,/10/2,46,第46页,集团财务指标体系,人均创利：,是年税前净利与平均员工人数百分比关系。该指标在每个月做分析时，要将月税前净利乘以,12,（或将累计税前净利除以累计月数乘以,12,）换算成年税前净利（第,6,项亦然）。员工人数是指全体员工总数，包含试工人员及暂时工。平均数是指年初与年底简单平均或各月序时平均值（后面相关平均数概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平均赚取净利多少，反应人力资源利用方面成效。,集团资金利润率：,是年税前净利与平均全部者权益、内部银行借款（无息及有息）和向集团借款总和百分比关系。反应企业利用全部者权益及集团资金赚取净利能力。,/10/2,47,第47页,集团财务指标体系,流动资产周转天数：,反应流动资产周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。,呆滞存货比率：,是存货削价准备金与存货总额百分比关系。存货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货预计。反应呆滞存货占总存货比率。比率越小，说明存货情况越好。,存货周转天数：,是衡量和评价企业存货购置、生产、销售等步骤管理情况综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款速度就越快，变现能力越强。,/10/2,48,第48页,集团财务指标体系,坏帐比率：,是坏帐准备金与应收帐款百分比关系。坏帐准备金是对应收帐款可能产生损失，即坏帐预计。比率越小，说明应收帐款质量越好。,应收帐款周转天数：,表示企业从取得应收帐款权利到收回款项、转换成现金所需要时间。周期越短，说明应收帐款收回越快，变现能力越强。,应付帐款周转天数：,表示企业从收到货引致债务责任到实际支付款项、降低现金所需要时间。周期越长，说明可利用供给商商业信用时间越久，但同时资金风险越大。,/10/2,49,第49页,四、成本与成本分析,支出与费用、成本（对象化费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；,标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；,产品成本分析（,1,、控制角度：差异分析，,2,、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；,成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。,/10/2,50,第50页,五、费用与费用分析,费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团费用分类（按用途）和结构；,费用确实认、统计、统计、汇报（在主要报表中表达和专门费用表）；,费用分析目标（节支）、标准（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）,费用分析汇报：汇报目标、对象，分析对象（可控制费用），权衡标准，提议（收益与成本）及操作性、局限；,费用分析后：实施变动方案，或制订新预算时。,/10/2,51,第51页,六、预算和控制,预算：性质（战术性计划）、目标（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参加者，预算在企业控制流程中位置；,预算编制方法：增减、零基、滚动；,弹性预算：适应各种经营可能预算，敏感性分析；,预算执行分析：差异分析（总量、人均）；,预算变更和业绩评价（时间和要求）。,/10/2,52,第52页,经营理念、战略目标,中长久战略规划,预算,Budget,评价、控制,收益、代价和职业判断,/10/2,53,第53页,谢谢！,请多指教！,/10/2,54,第54页,