其他应收款与其他应付款.doc

其他应收款和其他应付款的区别
比如有2笔这样的业务，1.我公司替别的公司付一个货款50000元。2公司没钱了向总经理借5000元做备用金。这2笔业务的发生是不是与其他应收款和其他应付款有关？
其他应收款：通俗来讲就是你先帮别人代付了某款，但是你所付款还没向别人收回来。做分录时
借：其他应收款：50000
贷：库存现金或银行存款5000
等你收回来时分录
借：库存现金或银行存款50000
贷：其他应收款：50000
而其他应付款是你向别人借了钱还没还在做分录时
借：库存现金或银行存款50000
贷：其他应付款：50000
还款时分录
借：其他应付款：50000
贷：库存现金或银行存款50000
总之有借必有贷、借贷必相等！
、

其他应收款和其他应付款的账务处理2009-10-22 11:24
企业日常发生的与非企业以及公司员工之间的资金业务，通过“其他应收款”和“其他应付款”核算。“其他应收款”和“其他应付款”是工商年检时重点审查项目之一。对“其他应收款”的审查目的在于防止企业以借给个人资金名义为由转移公司资金；对“其他应付款”的审查目的重点在于查看企业账务处理是否合理。有些企业当账面资金不够使用时，以借入个人资金为由随意调整账面资金，临时掩饰资金不足存在的问题，当账面资金富余时在将资金以偿还个人借款为由进行转出。

在工作实务中，部分企业因为账面没有充足资金，所以很多“借款”长期挂账。有时在汇算清缴过程中，税务机关会对在3年内没有与往来单位发生经济业务的“应付账款”，按企业收入处理征收所得税。一般情况下税务机关在汇算清缴时不会针对该项目重点审查，但有时为了完成税收任务，税务机关也会从该项目下手征收所得税。因此会计在进行账务处理时应注意“其他应付款”和“应付账款”的偿还情况，对长时间未发生业务的往来单位及时进行处理。

对于满3年未收回的“应收账款”企业往往不予处理。日常根据账龄分析法或余额百分比法计提坏账准备金的企业，已对应收账款计提了坏账准备，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的；日常不计提坏账准备，在实际发生时直接冲减应收账款，损失记入管理费用，在未收到确凿证据前，是不能随便列入坏账进行处理的。

两者的主要概念与区别:
　　一、其他应收款
　　是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。
　　其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
其他应收、暂付款的内容
　　其他应收、暂付款主要包括：
　　1.应收的各种赔款、罚款；
　　2.应收出租包装物租金；
　　3.应向职工收取的各种垫付款项； 考试大为你加油
　　4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；
　　5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
　　6.预付账款转入；
　　7.其他各种应收、暂付款项。
　　二、其他应付款
　　指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等
　　其他应付款的内容
　　①应付经营租入固定资产和包装物租金；
　　②职工未按期领取的工资；
　　③存入保证金（如收入包装物押金等）；
　　④应付、暂收所属单位、个人的款项；
　　⑤其他应付、暂收款项。

2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算【最新会计实务大全】
2011-07-07 11:31:00 来源：互联网
2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算
2011年会计实务考试辅导发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算？
　问：我单位给职工的发放通讯费补贴应记入“福利费用”还是“管理费用”？
　　答：《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会[2006]3号）
　　第二条 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
　　《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
　　二、关于工资薪金总额问题《企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
　　根据上述文件规定，现行的企业会计制度和准则中已不再有“福利费”的科目，贵公司发放给员工通讯费补贴应该计入“应付职工薪酬”中，同时根据国税函[2009]3号的规定，在计算企业所得税时如果附合工资的五个条件可以做为工资处理，并在计算允许税前扣除的五费时可以做为基数计算在内。
固定资产折旧会计分录
2010-06-17 14:00:44 来源：互联网
固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录
固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝
价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合
差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占
用税）等
A、外购不需安装的    借：固定资产
贷：银行存款
B、外购需安装的      （1）借：在建工程
                           贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程 

          贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产
          贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
C、自行建造          （1）购买工程物资        借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资        借：在建工程
                                贷：工程物资
（3）领用本企业产成品     借：在建工程
                                贷：库存商品…………………帐面成本
                                     应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用本企业外购原材料    借：在建工程
                                贷：原材料（等）
                                   应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货     借：原材料
                                 应交税金-应交增值税（进项税）
                                      贷：工程物资
（6）联合试车发生费用         借：待摊费用……………………一年内摊销
                                   贷：银行存款………………支付的费用
                                       原材料…………使用本企业外购材料
                                       应交税金-应交增值税（进项税）
                                       应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务    借：在建工程
                                 贷：生产成本-辅助生产成本
（7）完工交付                  借：固定资产
                                     贷：在建工程
（8）改扩建                    借：在建工程
                                      贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入           借：营业外收入
                                       贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
                             借：固定资产
                                营业外支出………②>①时
                                    贷：在建工程
C、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
D、债务重组          （1）收到补价      借：银行存款……………收到的补价
                                           固定资产
贷：应收账款
（2）支付补价      借：固定资产
                            贷：应收账款
                               银行存款………..支付的补价
D、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价 
确认的收益＝补价/（换出资产）公允价  *（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价 
*应交税金和教育费附加
借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价 借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款
E、接受捐赠（1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）    借：固定资产
贷：资本公积
银行存款
G、盘盈 通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产
贷：待处理财产损溢
（2）借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
H、出包工程      （1）付款或补付工程款    借：在建工程-x 工程
贷：银行存款
                 （2）完工交付           借：固定资产 
贷：在建工程
I、租入（暂略）
J、融资租赁             （1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在
建工程
                                   贷：长期应付款-应付融资租赁款
（2）分期付融资租赁款      借：长期应付款-应付融资租赁款
                                    贷：银行存款
（3）期满，资产产权转入企业    借：固定资产-生产经营用固定资产
                                      贷：固定资产-融资租入固定资产
融资租赁费用暂略
2、固定资产折旧
借：制造费用（管理费用等）
贷：累计折旧
A、年限平均法（略）
B、工作量发（略） 

C、双倍余额递减法
第一年＝固定资产价值* 2/使用年限          
第二年＝（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限
依此类推
倒数第二年＝（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2＝最后一年
D、年数总和法
总年数（即分母数）＝n+（n-1）+（n-2）+………+2+1           n 为可使用年限
分子：第一年＝n；第二年＝n-1………依此类推    倒数第二年＝2；最后一年＝1
举例：
（1）可使用年限为 8 年
分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36      第一年比例＝8/36
（2）可使用年限为 5 年
  分母＝5+4+3+2+1＝15           第二年比例＝4/15
3、后续支出     注意： （1）汽车修理     借：管理费用
                                           贷：银行存款
                     （2）固定资产装修入    固定资产-固定资产装修   （两次装修之间
提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）    
4、处置
第一步：   借：固定资产清理
                累计折旧
                固定资产减值准备
                    贷：固定资产
                        银行存款（应交税金等）…………………支付的费用
A、投资转出     借：xx投资
                     贷：固定资产清理
B、捐赠转出     借：营业外支出-捐赠支出
                      贷：固定资产清理
C、债务重组     借：应付账款 
                     贷：固定资产清理
D、非货币性交易换出   借：原材料
                           应交税金
                                贷：固定资产处理
C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益     （或支出-xx 损失） ”  
E、无偿调出     借：资本公积-无偿调出固定资产
                     贷：固定资产清理
F、盘亏         借：营业外支出
                     贷：固定资产清理
G、出售、报废
（1）借：固定资产清理
          累计折旧
          固定资产减值准备
              贷：固定资产
                  银行存款｛应交税金-应交营业税（税率 5％） ｝……………发生的清理费用 

5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件） 已固定资产帐面价值比较“可收回金额”  孰低法计减值准备
（1）发生减值
      借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
            贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响
的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成
的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响
的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
（3）继续减值，继续提。

财会分录大全

建账的基本程序
2011-04-22 11:23:51 来源：互联网
会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。
　　会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。
　　建账的基本程序是：
　　第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。
　　第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。
　　第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。
　　第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。
会计帐务处理的完整流程
2011-04-22 11:15:04 来源：互联网
每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
     每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设 置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。
　　一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记 账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账 中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以 一天一编的。
　　二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你 在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证 登记明细账。
　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这 一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等） 贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则 说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方 法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配 利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成 本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的 数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其 他应收。
　　三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制， 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对 你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要 你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
　　细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定： 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不 能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金， 失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会 经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金， 如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
几 个很有用的分录：
1、现金长款　
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处 理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款　
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
3、提取福利费
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
4、计提工会经费
借：管理费用——工会经费
贷：其他应付款——工会经费
5、计提职工教 育经费
借：管理费用——职工教育费
贷：其他应付款——职工教育费
6、支付工资　
借：应付工资
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税　
借：主营业务税金及附 加/其他业务支出
贷：应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借：主营业务税金 及附加
贷：其他应交款——教育费附加
9、印花税　
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。　　
三、做银行账和现金 账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审 批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然 后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。

A现金收付
1、现 金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多 付或少付金额，由责任人负责。　　
3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。　　
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实 相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

B 银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会 计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。　　
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。　
4、公司账务章平 时由出纳保管。
C报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有 涂改。 若有，问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销， 也不得税前扣除）。
4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。　
6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。
现金日记账怎么登记
2010-06-30 09:40:16 来源：互联网
  现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，如下图所示：
     现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现 金日记账采用订本式账簿，如下图所示：

　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳 人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。
　　登记现金日记账时，除了遵循账簿 登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：
　　1.日期
　　“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日 期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账 簿的日期。
　　2.凭证编号
　　“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记 账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。
　　3.摘要
　 　“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。
　　4.对应科目
　　“对应科目”栏应填入会计分录中“库存 现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：
　　第一，对应科目只填总账科目，不需 填明细科目；
　　第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和 “应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两 行；
　　第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金 800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理 费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
　　5.借方、贷方
　　“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相 关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
　　6.余额
　　“余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借 方－本行贷方”公式计算填入。
　　正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借 方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。
7、支付证明单上是否有总 经理签字。若无，不予报销

出纳岗位工作流程全纪录

2009-8-5 9:02:00   文章来源：网络

打印 | 复制链接 |  本文Pdf下载 |  本文Word下载

    一、出纳岗工作流程

　　（一）现金收付   

　　1、收现   

　　根据会计岗开具的收据（销售会计开具的发票）收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证         工资及固定资产岗（水电费、代收款项）  

　　管理费用岗（其他应收款）  

　　销售核算岗（货款）   

　　成本核算岗（加工费、材料款）   

　　注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有"转账"字样，后加盖"转账"图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。   

　　（2）随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。   

　　2、付现  

　　（1）费用报销  

　　审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖"现金付讫"图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核   

　　（2）人工费、福利费发放   

　　凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖"现金付讫"图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证   

　　3、现金存取及保管  

　　每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3：30视库存现金余额送存银行   

　　注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内。  

　　（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。   

　　4、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。  

　　（二）银行存款收付   

　　1、银收   

　　（1）收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享-→打印-→将回款登记表连同回款单传销售会计 

　　（2）其他项目收款   

　　收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位 

　　（3）贷款 

　　收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
　2、银付   

　　【1】日常性业务款项   

　　根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖"转账"图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证 

　　——→材料核算岗（材料采购）   

　　——→成本核算岗（外协加工、车间质保费用）   

　　——→管理费用岗（管理部门用款） 

　　——→销售费用岗（销售部门用款） 

　　——→工资福利岗（工资兑现、福利）   

　　——→及固定资产岗（GMP部门费用、固定资产购建）   

　　注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。   

　　（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。 

　　（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 

　　【2】打卡工资   

　　根据工资岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖"转账"图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗   

　　注：（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。   

　　（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。  

　　【3】业务员兑现   

　　凭销售会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖"转账"图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗   

　　【4】还贷及银行结算  

　　收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗 
    【5】交税   

　　①完税   收到税务岗位传来的税票（附付款审批单）——→填写划款行银行账号及进单   

　　② 进税卡   凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单           ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证   

　　③从税卡交税   收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证  

　　【6】及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。  

　　3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。   

　　4、熟