全过程跟踪审计实施方案设计.doc

XXX项目

全过程跟踪审计

实

施

方

案

编制人：XXX企业
XXX日期

全过程跟踪审计实施细则
为确保本项目全过程跟踪审计业务质量和效果，愈加好来规范本项目跟踪审计业务操作程序，确保本项目标跟踪审计业务在执行过程中符合现行相关法律、法规、规章、规范性文件及行业要求、标准、规范、技术文件等要求前提下，表现客观、公正、公开、公平标准，使得本项目标成本投资控制达成预期目标。依照中价协[]第016号文件--关于下发《工程造价咨询业务操作指导规程》要求精神，结合本项目相关文件中针对本项目需求说明，制订本项目跟踪审计实施细则。
一、跟踪审计目标
严格加强、规范本项目工程施工全过程中相关图纸变更单、隐蔽部位统计单、现场签证单、进度款支付及过程中间结算等相关管理、审核，从本项目成本投资角度来合理降低工程造价，确保整体项目投资正当性、公允性、合理性，使得本项目标成本投资控制达成预期目标。
二、跟踪审计时间
从《委托跟踪审计协议》订立之日起，至整体项目完工验收合格、完工结算审计初审完成并出具完整审计汇报，移交全部相关审计资料至委托方止。
三、委托跟踪审计服务内容
（1）依照施工承包协议价、进度计划、编制工程用款计划书（如需要）；
（2）制订造价控制实施细则，确定造价控制目标；
（3）参加与工程造价控制关于会议，负责处理相关图纸变更单、现场隐蔽部位统计单、现场签证单丈量、审核、确认等；
（4）负责对施工单位上报、监理单位已初审工程进度款结算及中间结算进行审核、确认，向委托方提供本项目工程进度款支付证书及中间结算认定书；审核、核定各阶段已完工工程中间结算；
（5）承发包双方提出索赔时，为委托方提供对应合理咨询意见；
（6）审核工程变更、现场签证单等实际发生增加（或降低）费用，并对应调整造价控制目标；
（7）动态调整造价控制目标，向委托方提供造价控制动态分析汇报（如需要）；
（8）协调委托方相关部门及时办理工程完工结算，在监理单位已初审基础上，提供完整工程结算审计汇报书；
（9）主动展开全方面工作，对审计过程中发觉相关问题，及时向委托方汇报并提出预防、控制合理化提议；
（10）配合委托方主动参加与本项目工程造价成本控制相关其余事宜。
四、跟踪审计程序
第一阶段 本项现在期基本情况、程序及相关资料初步审查
1、接收委托方委托，并就本项目跟踪审计目标、内容、程序、要求等与委托方订立本项目标《委托跟踪审计协议》；
2、向委托方提交本项目跟踪审计所需要相关资料清单，并要求委托方相关部门及时提供；
3、了解本项目投资建设基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、协议订立情况等，并要求委托方相关部门提供上述相关情况书面资料；
4、了解工程立项及前期费用：本项目开工前项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、正当；并就此过程中发生相关费用正当、合理性，向委托方提供必要合理化提议；
5、工程招投标程序正当性及协议中主要条款审核，主要审核协议条款中包括到本项目投资成本控制、索赔、工期及质量奖罚等约定条款订立情况，并向委托方就此部分约定条款订立不完善处，从工程造价审计专业角度提出合理化提议；
6、对审核中发觉问题进行汇总，及时与被审计单位进行沟通，提出合理提议；并向委托方提交初审汇报。
7、与委托方协商，依照项目工程结算进度，分阶段安排工程结算审计。
第二阶段 建设期间全过程跟踪审计（其过程是跟踪审计重点）
1、按协议中项目工程完工进度和结算进度约定，进行阶段性工程结算审核。在审核之前向委托方提出，要求被审计相关单位按送审结算资料要求要求提供工程结算审核所需要全部、完整资料，做好审核准备工作。
2、委托方应对提供送审结算资料真实性、完整性负责。所提供相关图纸变更单、经济签证单等附件资料必须是原件；资料内各相关单位（部门）签字、盖章齐全、完整，且为监理单位初审后送审结算书。
3、会同委托方相关部门、施工单位对关于项目进行现场踏勘、丈量、核实，界定各施工单位施工范围和造价。
4、初步审核后出具审核表，有委托方负责本项目标相关人员参加，由审计人员与施工单位针对初审意见中出现分歧问题交换意见。期间审计人员与委托方相关部门、人员亲密配合，及时沟通。
5、各相关单位达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，依照业务需要出具阶段性工程结算审核意见书。
6、施工过程中相关签证单（含相关图纸变更单、现场隐蔽部位统计单等）确认程序：施工单位提出（签章齐全）→监理单位核实、签署意见、确认签章→跟踪审计单位核实、签署意见、确认签章→委托方相关部门核实、签署意见、确认签章。
7、工程进度款、中间结算等确认程序：施工单位提交送审资料（签章齐全、相关附件资料完整齐全、且须提供计价软件电子版）→监理单位初步审核、签署意见、确认签章（须提供初步审核后计价软件电子版）→跟踪审计单位审核、查对、审核结果经施工、委托方相关部门确认，出具相关审核意见书、提交委托方→委托方复核、确认。
8、针对审计中发觉问题，及时向委托方反应并提出合理化提议。
第三阶段 工程完工结算审计
工程完工交付后，在全过程跟踪审计基础上，开始工程完工结算审计工作。工作程序与建设施工期内全过程跟踪审计程序基本一致，对审核中发觉问题，结合国家法律、法规详细要求，出具初步审核意见征求稿；对审核调整事项进行详细说明；依据征求稿审核情况出具初步审核意见汇报（附本项目审计详细明细表）；与委托方交换意见，数次查对直至相关单位一致同意后定稿，一周内出具本项目标《工程完工结算审计意见书》，并移交全部审计相关资料至委托方。
依据整体项目工程中全过程跟踪审计及工程完工结算审计情况，针对审计过程中产生、发觉相关问题结合详细情况，向委托方出具对应《项目管理提议书》；为委托方在以后项目工程投资建设领域中—包括到项目管理方面、项目投资中成本控制方面等提供参考。
五、主要工作
（一）对委托方相关部门、施工单位、监理单位各项内控制度提出合理化提议和意见，愈加好完善建设项目现场管理制度（尤其对项目管理及项目投资中成本控制方面），如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更等管理制度。
（二）检验本项目相关单位和部门协议推行情况，检验有没有违法转包、分包现象，重点检验：①工程进度。②协议实质条款内容发生变更时有没有及时订立补充协议。③有没有违法转包、分包现象，检验施工单位是否与协议单位一致。
（三）检验项目概算执行情况（如需要）。
（四）主动配合委托方，控制、优化工程变更，依照工程用途及市场行情，提出建设性优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更落实情况，为准确计量掌握真实资料。重点检验工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参加工程造价控制关于会议，参加工地监理例会，提出合理化提议，并搜集整理相关会议统计。适时对施工现场进行查勘，核实关于设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核真实、完整。
（五）做好隐蔽工程查看和验收，包括造价增减，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
（六）参加特殊材料、设备定价工作，并提出合理化提议。
（七）负责对施工单位上报已完成工程量进行审核，并审核、提供工程进度付款提议书；严格控制、管理工程进度款支付审核，果断杜绝工程款超付现象。
（八）遵照招、投标文件、《工程承包协议》中相关条款约定，对索赔项目进行审核，合理、正当给予确认。各种确认资料及时办理。（尽力来预防、杜绝索赔事件发生。）现场资料日清月结，为工程月报编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。
（九）负责向委托方、委托方相关部门、施工单位、监理单位宣传跟踪审计程序、内容及要求，最大程度地达成控制、降低项目投资中成本控制目标。
（十）及时核定分阶段完工分部工程结算，提供完整结算汇报。
六、跟踪审计质量内部控制方法及工作流程
（一）确定项目审计责任人，配置对应审计人员。审计单位在开展跟踪审计前组成跟踪审计小组，委派专员专职负责对本建设项目全过程、全方位审计跟踪监督与管理并责任到人。
（二）依照本项目特点，制订对应跟踪审计细则。在项目实施各阶段，审计人员工作关键点、主要内容以及相关部门需要提供审计资料等，在本审计细则里都做出了明确要求。相关单位及审计人员在工作中对照审计细则检验本身工作是否做得完整、到位，有没有疏忽遗漏。
（三）组织相关职能部门就跟踪审计工作招开联席会。本项目投资建设领域内全过程跟踪审计是一项复杂系统工程：工期长、任务重、问题多、建设地点较远等，需由设计、施工、监理、跟踪审计、委托方相关部门及委托方等单位来共同努力完成。
（四）做好隐蔽工程验收统计。因为隐蔽工程在隐蔽后无法看到，所以是最难监督、最轻易产生争议地方。跟踪审计人员必须要到施工现场了解详细施工做法，做好取证统计，将实际情况统计下来，全部隐蔽工程都要经施工、监理、审计、委托方现场相关部门四方共同确认、会签后才能隐蔽。
（五）审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引发工程造价改变主要原因。工程建设生产周期比较长，在此期间常会出现一些不确定原因，不可防止地引发工程变更和签证。对变更和签证审计是跟踪审计工作重中之重。对此主要审查：理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否真实、完整、与协议有没有冲突等。审计人员务必坚持审计标准，对弄虚作假、高估冒算行为果断抵制。
工作流程以下列图:

委托方
委托方现场管理部门
监理单位
施工单位
招标代理单位

跟踪审计单位位位

招
标
代
理
合
同
设
计
承
包
合
同
项
目
管
理
合
同
施
工
承
包
合
同
监
理
承
包
合
同
施工监督
协议关系
工作关系
监督关系
七、管理制度
（一）严格恪守国家关于法律、法规等，公平、公正地进行全过程项目工程跟踪审计；
（二）依照本项目确定跟踪审计细则中方式、内容等，认真推行职责，确保审计工作质量，并接收上级审计部门监督；
（三）机构设置和项目人员配置管理
项目审计组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行以下审计工作：全过程项目工程跟踪审计 ；中间结算审计；工程款支付审计及阶段性结算审计等工作，同时也要对本项目标招投标、各项承包协议、监理及本项目标管理进行审核。审计组以下列图：

董事长/总经理：朱军旗
项目总责任人：方鸣
项目经理：潘征鸿
项目经理：荚树军
项目经理：张宏俊
各专业工程师，审计组组员
徐阳 张健 余赛克

（四）各审计组在现场需依照审计细则拟订详细现场工作计划，对计划进度情况进行统计，对审计中发觉问题要进行分类、分析、汇总，依照问题性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出处理方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计对前次发觉问题和处理方案落实进行复查。
因为全过程跟踪审计具备连续时间长、详细问题多特点，在进行沟经过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案确实定应由审计人员和被审计单位签章确认。
（五）审计质量实施三级复核制度，即：派驻现场跟踪审计专业小组组员→现场跟踪审计责任人（项目经理）→审计单位技术责任人（总工程师）逐层复核；
（六）项目经理对项目审计组人员工作底稿进行全方面审查、复核，包含：详细计划要求程序是否到位，审计统计是否完整清楚，工作底稿是否完整规范，保留心见是否有充分证据支持，需要与被审计单位沟通问题是否已经沟通，审核结论表格钩稽关系是否正确等；
（七）分管副总经理（技术责任人）复核主要内容包含：本项目标审计目标是否实现，主要审计程序和审计方法制订和实施是否恰当，未调整事项风险是否在可接收范围之内，审计汇报类型是否恰当，汇报与附注表述是否一致，审计档案材料是否完整等；
（八）在认真落实三级复核基础上，实施质量负责制。详细责任以下：
1、审计项目组全部组员对所审计项目质量负责；
2、项目经理对审计项目标质量负全部责任；
3、分管副总经理（技术责任人）对审计项目标重大事项负担责任；
4、总经理对整个审计项目负全责。
5、成立 “审计质量考评小组”，详细负责本单位审计质量考评，以及审计事故调查和处理工作。
八、详细审计实施细则条款及对应方法
（一）全过程跟踪审计过程中项目投资成本造价控制方法：
按照工程施工次序，进行详细造价控制主要分几部分：
1、土石方工程
2、基坑围护部分
3、墙体工程和柱板梁工程
4、钢筋工程
5、屋面工程
6、楼地面工程
7、装饰工程
8、安装工程
9、室外雨、污水工程
10、园林景观、绿化工程
（二）工程实施阶段审计方案
了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评定，对于其中不合理内容提出参考意见。
1、帮助委托方审查施工组织设计方案
施工组织设计包含内容很多方面，作为全过程跟踪审计单位帮助委托方审查施工组织设计方案，主要审查有没有因施工组织问题而增加工程造价内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化提议。因为施工方案合理是否将直接影响工程施工效率、质量、工期和成本。
2、工程进度款支付控制
依照工程进度进行工程计量，参加工程进度款支付控制，帮助委托方审核工程进度款并进行签证。审核与确定应符合施工协议相关支付条款要求，所套用计价项目应正确，工程量核定应与施工进度情况相一致，审核完成后及时向委托方汇报项目标资金使用情况。
3、工程设计变更审计与控制
（1）对拟进行工程设计变更进行计量与评定，分析拟进行设计变更对造价影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理变更方案，并测算出设计变更可能造成费用上增减。主要有以下几个情况：
    ①对于确属原设计不能确保质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可，应按设计变更程序进行。
    ②对于变更要求可能在技术经济上是合理，也应进行全方面评定，将变更以后产生效益与现场变更引发施工单位索赔所产生损失加以比较，提出合理化提议。
    ③分析工程变更引发造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒委托方注意。
  （2）和委托方以及监理单位亲密合作，尽可能降低设计变更发生，确需在施工中发生变更，也要在施工之前变更，以防止索赔事件发生。 
（3）对设计变更进行现场监督和重大事项统计，并简明载明变更产生原因、背景、变更产生时间，参加人、工程部位、提出单位等。为完工结算提供详实可靠资料。
（4）对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：
①设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容费用。
②若发生拆除，已拆除材料、设备或已加工好但未安装成品、半成品则要提请业主注意回收。
③尤其要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，方便在结算时扣除。
（5）对设计变更进行分析，方便追究责任方责任。可能情况有以下几个：
①若因为设计部门错误或缺点造成变更费用以及采取补救方法，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同委托方与设计单位协商是否索赔。
②若因为监理单位渎职或错误指挥造成设计变更应由监理单位负担一定费用。
③因为设备、材料供给单位供给材料质量不合格造成费用应由设备供给单位负责。
④因为施工单位原因、施工不妥或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响，还应进行反索赔。
（三）审核经济签证
对工程项目施工过程中产生经济签证，在工程施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全方面掌握工程实况，检验验收统计。检验经济签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等关于人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与完工图一致方可列入结算。做到签证在施工同时就计算对应工作量，以有效防止事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：
1、应在协议中约定，不能以签证形式出现。比如：人工浮开工资、议价项目、材料价格等，协议中没约定，我们将提请委托方注意以补充协议形式约定。
2、对工程签证单进行备份，以防止添加涂改等现象。而且要求施工单位编号报审，防止重复签证。
3、评定签证对工程造价影响。分析签证有没有包括工程整体造价上升，并及时提请委托方注意。
4、审查签证内容有没有重复计列在投标报价时已含内容中。
5、做好原始资料积累，为做好补充定额及正确处理可能发生纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生补充定额，维护各方应得利益。
（四）为重大材料采购提供询价服务
1、派专员调研市场，取得第一手资料，按照委托方要求及时准确提供参考意见；
2、对于项目中特殊设备，利用手中资料，参考类似工程核价；经过网络、出版物等各种渠道或直接联络设备供给商询价。
3、经过对上述各种方式搜集到信息加工整理后，向委托方工程指挥部材料部门报送出材料核价表，由材料部门组织各方代表以会议形式进行讨论，取得共识，完成材料核价工作。
（五）进行工程结算审核，编制工程结算汇报
跟踪审计单位结算工作是依据咨询协议约定要求进行，委托方须按照咨询单位要求，提供工程项目结算相关资料。首先依照已审查工程完工资料进行工程量核实，并将核实结果与施工单位、委托方交换意见。对关于争议各自举证，标准上以证据充分者为准。
工程量核实结果达成一致后，依据协议、经济签证、定额及其配套文件编制工程结算汇报。并对工程结算汇报依据完备性、结果结论真实性、科学性进行审核。当确认工程结算汇报符合并达成国家及相关政府主管部门现行要求和要求后，由项目责任人签发工程结算汇报
（六）整理归档
跟踪审计资料整理归档由项目责任人负责，其整理归档资料包含以下内容：
跟踪审计协议及相关补充协议； 作为跟踪审计依据相关项目资料、设计文件、会议纪要和往来文件； 经签发全部中间及最终结果文件；
与全部中间及最终结果文件相关计算、计量文件，校核、审核统计。
（七）加强工程咨询人员现场协调控制能力
跟踪审计业务开展需要通晓两个或两个以上专业复合型人才，对工程咨询人员要求除了应熟悉工程技术知识、具备实际施工经验、熟悉土建、安装、修缮、市政、园林等定额内容外，还应具备较强现场沟通、协调能力，文字编写能力、计算机应用知识，这么才能利用熟练技能和丰富经验向业主提供切实可行咨询意见，全方位为委托方服务。
九、争议及索赔问题处理
施工争议及索赔通常指承包商向委托方提出，为了取得经济赔偿或工期延长要求。在委托方和承包商协议中，索赔与反索赔占有非常主要地位，也是本工程项目跟踪审计中不可无视步骤之一，以下是我企业帮助贵司在处理争议、索赔等事宜时相关方法。
（一）强化管理方法，降低索赔风险
1、计划管理。帮助贵单位完善该项目建设投资、工期和质量控制计划，全方面控制该项目标各项投资。
2、招投标管理。凭借我企业招标代理业务方面经验，帮助贵司深入加强规范各项过程中招投标，杜绝边施工边设计，不给承包商因为工程变更而取得大量索赔机会。
3、协议管理。帮助委托方研究协议条款内涵，尤其要充分考虑到工程在未来建设和结算中各种可能风险，把工程建设管理紧紧围绕在协议之内。对索赔费用结算标准作明确要求，以确保索赔部分利润水平与投标价相当。
4、监理管理。帮助贵单位深入明确监理职责范围，对工程材料质量、施工质量、工期进行全方面监督。
（二）对承包商所提出索赔要求时详细实施方法。
1、审查承包商索赔是否具备协议依据，凡是工程项目协议文件中有明文要求索赔事项，经核实后能够认定，不然，我们提议委托方能够拒绝这项索赔。
2、审查承包商索赔申报材料中引用索赔证据是否真实全方面，是否有法律证实效力，给贵单位提供参考依据。
3、审查索赔事项发生是否为承包商责任，属于双方都有一定责任情况，了解当初情况，帮助贵单位确定责任百分比。
4、在索赔事项初发时，调查承包商是否采取了控制方法，假如承包商没有采取任何方法预防事态扩大，提议贵单位能够拒绝该项损失赔偿。
5、索赔是否属于承包商风险范围，属于承包商协议风险内容，如通常性天旱或多雨，国内物价上涨等，贵单位通常不会接收这些索赔要求。
6、承包商是否在协议要求时限内向贵单位和工程师报送索赔意向通知 。
（三）认真核定索赔款额。
1、索赔费用审查
主要审查：接到承包商提出索赔要求后，认真按要求计算索赔费（只计算贵单位责任和贵单位应负担风险部分）；索赔费计价水平（应以协议要求和协议报价为基础，而不是实际损失）；停工中人工和机械不能计算正常人工费和机械台班等。
2、索赔工期审查
如发生工期索赔事项后，调查假如是承包方施工组织不妥，工效不高，设备材料供给不及时等，则提议贵司不与赔偿。
以上为我企业为委托方提供处理争议及索赔问题处理方法。
十、对本工程跟踪审计项目各类信息搜集、整理和保留方法
（一）委托方提供资料搜集
依照协议明确标内容，列出由委托方提供资料清单。委托方应对所提供资料真实性、可靠性负责并满足跟踪审计咨询工作需要，若由第三方提供资料，须由委托方确认资料真实、可靠性。
（二）搜集整理开展咨询工作所必需其余资料
咨询业务操作人员在跟踪审计小组项目责任人安排下，搜集整理开展咨询工作所必需其余资料。包含定额及其配套文件、标准图集、造价信息等。搜集工程项目实施阶段一些主要证实材料，并进行整理。比如，各个施工阶段材料核价单、收验方统计等，这些审计证实材料应按照国家审计准则关于要求，取得相关责任人署名或盖章。
十一、在造价控制过程中出现偏差时纠偏方法
在实施跟踪审计过程中，跟踪审计项目组组员应经常定时或不定时深入施工现场，检验工程进展情况，发觉对工程造价有影响关于问题，及时纠偏，并对隐蔽工程进行必要统计和拍片备查。
按照“跟踪审计、快速反馈、及时纠偏、按月汇报”标准，针对发觉问题，定时或不定时地提出意见和提议，以书面形式汇报委托方。
十二、对本工程造价控制工作合理化提议
主动参加委托方讨论工程项目重大事项会议，及时了解、掌握工程项目进展情况，提出咨询意见或提议。
（一）每个月工程量月报和进度报量经监理审核完成后再经我方审计人员再次核准签字后才能作为工程款支付依据，以确保工程款不会超付。
（二）我方审计人员均具备较丰富现场施工经验，故工程施工过程中如有设备、材料选取、施工技术方案等方面问题也可邀请我方审计人员参加提供意见。
（三）我方审计人员可同时作为业主顾问，在一些重大问题决议等方面提供自己专业咨询服务。给业主当好参谋，维护好业主正当利益。
（四）我方审计人员可参加所跟踪审计工程图纸会审并独立提出自己意见。
十三、审计工作进度及时间安排
依照审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：了解项目标基本情况和被审计单位实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、订立业务约定书、约定现场人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、搜集初始阶段所需审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理意见和提议。第二阶段：依照约定时间和工程进度，对已完成单项工程结算进行造价审核，提出阶段性工程结算审核汇报。第三阶段是全过程跟踪审计收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段处理落实。最终意见和评价应与被审计单位进行充分沟通。各个审计阶段中发觉问题应及时提出管理提议，并向被审计单位提供必要指导。

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