云浮国税调研.doc

云浮国税调研

（第 28 期）

报送单位（云浮市国家税务局办公室） 报送时间（二○一○年十二月二十八日）

关于石材行业税源专业化管理的实践和思考

近年来，随着经济社会的快速发展，纳税人数量迅猛增加，且经营形态、核算方式日趋多元化，纳税处理团队化、电算化、智能化趋势明显，传统的管理模式已经无法满足新形势下税收征管的需要。因而寻找一条适应自身管理的税源专业化之路，已成为各级税务机关的重要课题。本文笔者选取云城区国税局税源专业化管理试点行业——石材行业为例，结合税源专业化管理试点的实践，就试点工作开展以来遇到的问题，进行简要分析，并积极探索石材行业专业化管理的新模式。
一、当前推行税源专业化管理必要性
税源专业化管理是税收管理主体的专业分工与税收管理客体的专业分类相统一的一种税源管理模式。其基本思路是以促进纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为抓手，以纳税评估为税务部门的主要任务，规范和优化税收征管程序，按照纳税人规模、行业实行分类分级管理，创新管理方法，完善运行机制，建立税源专业化管理新模式，不断提高税收征管的质量和效率。税源管理专业化强调管理与服务并重，在为所有纳税人提供方便、快捷、高效的税收服务和办税渠道的同时，集中有限力量重点管理有税收违法违章行为的纳税人，完善税收执法控管机制，通过提高工作效率建立公平的税收法治环境，力争实现“依法征收、应收尽收”。
石材作为云城区的支柱产业，其产销量全国第一，品种居全国首位，出口量全国第二。目前，云城区有石材企业4000余家，其税收收入比重占到云城区国税局税收总收入的一半左右，对石材行业的管理也一直是云城区国税局工作的重点。石材行业起步发展之初，企业生产以家庭作坊式较多，云城区国税局一直采取以生产机械来确定应纳税额的定期定额征税办法，即按各种生产机械的核定月产值来确定其每月的销售额，从而核定应纳税额。随着企业经营的不断变化，自2003年至今，对石材企业实行了“电量计税”等征收方式，部分大型企业实行了查账征收的方式。这种核定税额的方式为保障税收稳定入库发挥了一定的作用，但存在税负不公、制约宽松的经营环境、阻碍企业扩大再生产、增加税收成本等弊端。
推进石材行业税源专业化管理，通过对纳税人的科学分类，应对税源的复杂变化，明确管理导向，把握管理规律，找准管理需求，有针对性地采取管理和服务措施，从而有效控制税收流失风险，促进应收尽收，提高纳税遵从。本次调研旨在进一步研讨石材行业的税收征管模式，剖析现有税源管理方式的利弊，探索推进石材行业专业化管理的新思路、新方法。力求在加强税收征管，增加税收收入的同时，扶持石材行业做大做强，为我区税收收入的长久增长提供一个坚实的基础。
二、目前石材行业税源专业化管理推行情况
（一）加强组织领导，深入调查研究
一是成立领导小组。成立了以局长为组长的税源专业化领导小组，统筹安排和监督管理税源专业化管理试点工作。二是选取样本，实地核查。为了增强调查研究的准确性，云城区局从各镇（街）选取200户小规模石材生产加工企业作为样本，制作了内容详细的“石材企业调查表”，并组织六个工作组对这些企业进行深入细致的实地调研，共向企业发放调查表310份，收回160份。三是举行座谈会。由于小规模石材生产加工行业情况比较复杂，涉及面较广，而且多为家庭作坊式的个体户，我局在实地调查的同时，多次邀请相关单位、石材商会人员和业户代表举行座谈会，宣传税收政策和征管法规，探讨如何加强小规模石材生产加工行业税收征管，提高税收工作效率，建立公平的税收法治环境等问题；获得了广大业户对小规模石材生产加工行业税源专业化管理工作的理解和支持，并收集了一些可行性意见和建议，增强了工作互动和交流。
（二）科学进行分类，形成评估体系
通过前期实地调研、提炼分析得到：影响小规模石材生产加工企业销售额和利润的因素主要有机械类别、产品稀有程度、租金、经营地段、工资支出、耗用电量等，其中可比程度较高的有机械设备类别、耗用电量和经营地段等三项指标。将样本企业按机械设备类别进行分类，分别测算耗用电量和产销值的对应关系，得出各机械类别每度耗电产值的平均税额（见表1）。
机械类别
平均每度耗电产值
征收率
税额（元）
磨切类
26
3%
0.78
圆盘、锯类
7
3%
0.21
快锯类
5
3%
0.15
排锯类
4.3
3%
0.129
工艺类
24
3%
0.72
表1
由于企业所处地段不同，产值也有所差异，如：思劳、腰古和安塘旧路地段比较偏僻，相对产值较低，兼顾各经营地段的销售条件，对其平均每度耗电产值进行一个微调，以达到税负公平。同时，对于销售类企业或者加工带销售的企业，销售中切板，其销售额采用10000元起步，每提高10000元相应提高一个等级的方式来确定；销售大理石，其销售额采用20000元起步，每提高20000元相应提高一个等级的方式来确定。最终把石材企业分为6大类进行管理，形成了“税电参考表”（见表2）。

类 别
机械、销售品种
平均每度耗电产值
地域
备注
磨切类
磨光机
切边机
26
区内

圆盘锯类
中切机
大切机
7.67
云城、迳口、罗沙、牧羊、河口、安塘324旁

7
思劳、腰古

6.67
安塘旧路

快锯类
走丝杆锯
5
区内

排锯类
沙锯
4.33
区内

工艺类

24
区内

销售类
销售中切板
月销售额10000起
区内
提高10000元为一等级
销售大理石
月销售额20000起
区内
提高20000元为一等级
表2
（三）利用“税电参考表”进行专业化管理
每月月初，由专人到供电局通过电子数据交换方式读取上个月石材生产加工企业的电量数，在取得电量数据之后，根据“税电参考表”测算出企业的参考税额。征收期结束以后，从CTAIS系统中导出小规模石材生产加工企业本月的申报税额，然后将企业的申报税额和以“税电参考表”测算出税额进行比对，发现异常的企业进行特别标注。接着对所有异常企业进行评估，发现异常申报，则对企业进行税务约谈，了解企业申报异常的原因，如果存在偷税漏税行为，将责令其限期改正并补缴税款。
（四）开展税源专业化管理初步成效
经过开展专业化管理试点工作，小规模石材生产加工企业的税收收入同比出现一定增长。同时，税源管理的权力得到合理分解、相互制约，化解了执法风险；人力资源得到了优化配置，岗位职责更加明确，征管质量和效率明显提高，纳税人税法遵从度普遍提升。
三、石材行业税源专业化管理实践中存在的问题与不足
（一）基层管理人员力量不足，管理水平有待提高
个别税务工作人员对税源管理工作认识不足，人员年龄偏大，素质参差不齐，掌握现代信息技术不够甚至消极排斥等问题日益突出，导致税源管理流于形式。一线管理人员力量薄弱，落实到具体责任区，有些地方1名税源管理员管户高达1000多户，不少乡镇只有1—2名税收管理员,平时只能应付企业申报,必然对企业应税情况疏于管理。有些管理员认为税源管理就是管好手上现有的业户，只要让他们不偷漏税就可以了，忽视了税源管理的深化和漏征漏管户的管理工作。
（二）缺乏技术支撑，信息化水平不高
税源专业化管理缺乏统一的数据信息支撑平台，现有的征管手段落后，信息化程度不高，如CTAIS系统和征管辅助系统未能对辖区石材行业税源进行准确的分类，缺少分类数据查询与整体税源监控功能，不能对纳税人的生产经营、资金流转等信息进行及时的全过程监控。税收管理员往往依靠手工方式建立台帐，对众多复杂的税源进行分类管理和监控，难度比较大，行业监控力度受到一定的制约。
（三）横向联系的信息不够通畅
与外部信息不畅通和及时,这是制约国税机关税源监管能力提高的客观因素。从外部来看，涉及税源管理工作最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合，目前主要还是简单的、低层次的、有限的信息传递，还不能做到信息的充分共享，还不能充分发挥部门间协调配合的作用，因而不能最大程度地综合利用各自的信息资源，解决工商登记和税务登记户数不相一致的问题。有的企业办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的企业注销了营业执照不及时注销税务登记等等，都直接影响到税源管理的实际要求和税收征管质量。一方面一些纳税人不能及时纳入正常税源管理，导致漏征漏管户的存在；另一方面出现了一些非正常户，给偷逃税行为留有可能的空间。
（四）试点行业经验推广具有局限性
小规模石材生产加工行业利用耗电量，根据“税电参考表”测算参考税额的办法，进行经验推广存在局限性，因为能用电量来监控税收的行业相对来说还是少数。而“税电参考表”通过抽样得出的平均每度耗电产值，在宏观上反映的是行业的平均水平，仍然会出现一些税负不公平的现象，
（五）管理的长远规划性、工作持续性有待进一步提高
就多次的石材税收调研来看，对石材行业的管理还缺少一个长期有效的规划，总是出现什么问题再进行调研然后解决问题，周而复始，一些问题在被解决之后又再次出现，使得石材行业管理一直存在问题。税收管理应该具有一定的前瞻性，这样才能适应不断发展的行业变化情况。
四、进一步推进税源专业化管理发展的建议
（一）加强纳税辅导，优化工作流程
根据专业化管理带来的业务变化和职责调整，建立和完善纳税辅导制度，合理布局事前、事中、事后的纳税辅导业务。按照全面覆盖和紧密衔接的原则，调整纳税辅导职责，明确前后台分工。同时改进纳税辅导方式，根据纳税人的不同需求、不同纳税群体和管理中发现的问题，区别不同的辅导内容，采取不同的辅导方式，以提高纳税辅导的针对性、实效性，优化纳税辅导资源的投入。充分发挥办税服务厅、“12366”、门户网站和中介机构等的作用，多渠道、全方位提供涉税咨询服务。
进一步完善征管业务流程，使之更流畅、更快捷，能更方便纳税人办税；修订税收管理员考核办法，把税收管理员将管理的关注点转移到引导纳税遵从上，把管理的着力点调整到控制税款流失上，将潜在的税源转化为现实的税收。税源数据借助纳税申报资料进入征管各环节后，各环节之间应该环环相扣，彼此制约，协调运转。规范事中和事后税源监控体系，强化纳税评估、税务执行职能；规范处于不同征管环节的业务动作，同时辅以完善的税收征管软件，实现税源的适时监控。
（二）合理设置岗位，加大培训力度
合理设定岗位职责，实行按事分岗管理。打破基层一线征管机构按区域“包户到人、各事统管”的方式，对基层征收、管理序列的业务按照前后台相互衔接、上下业务相互对应的原则进行科学分类，调整岗责体系，实行按事分岗管理。将基层现行征管序列业务划分为征收服务、日常管理、税源管理、综合管理四大类，按照四类业务所涉及的事项设置岗位，实行分岗管事，税收管理员主要负责日常管理和税源管理两类业务。
高素质的人才队伍是实行专业化管理、落实信息管税的前提。因此要将培训和辅导作为一项长期性的基础工作，强化和完善岗位技能培训，有针对性地组织业务考核，提高培训效果；要准确把握人才缺口，明确人才培养导向，重点培养纳税评估、税收分析等方面的专业人才，以满足专业化管理的需要。同时要完善人才激励机制，在提拔任用、奖惩评价等方面为人才成长创造条件、提供空间。
（三）利用信息技术为税源专业化管理提供保障
一是开发税收管理员平台，集成应用系统所有任务推送和文书流转功能模块；根据调整后的专业化职能分工，将岗责、权限、流程等设置到统一的工作平台中，实现工作的自动推送、网上流转和流水作业。根据信息管税的要求，实现信息化支撑下的信息收集、传输、存储、加工、维护和应用；建设信息综合应用平台，整合所有税源信息和应用功能，不断提高、扩展、深化税源信息分析利用水平。二是提升现有税收业务管理软件静态数据的分析能力和水平。充分利用计算机数据处理优势，通过对微观税源纳税情况、各税种增减变动情况、各税种逻辑关系检验等对比分析，及时发现微观税源申报纳税或生产经营等方面可能存在的问题，为税源管理提供参考信息。三是推行多元化申报方式，提高纳税人办税水平。以财税库银联网开通为契机，进一步扩大网上申报、网上认证覆盖面，使一般纳税人和小规模企业基本实现网上申报；切实解决个体“双定户”委托划缴中存在的技术问题，进一步提高划缴成功率，力争大部分业户能通过银行划缴税款。建立税源信息发布平台，按月公布增值税一般纳税人的税负变动情况、纳税人零负申报情况、停歇业情况和税负排名。
（四）大力推进团队管理建设，加强相关部门横向联系
推行税源专业化管理后，实现“抓住重点、主动出击”，以团队管理方式取代个人管理。一方面可以将有限的征管资源优先用于遵从风险较高的纳税群体，实现税收管理精细化，从而不断降低外部纳税遵从风险，减少税收流失；另一方面可以分解税收管理员过于集中的管理权限，防范内部执法风险。
积极建立第三方信息的共享机制，如定期和地税、工商等部门进行信息交换，充分发挥各级各部门协税护税作用，对部分零星分散税收实行委托代征，加大税源监控力度，实现税收综合控管，提高国税部门快速反应能力。
（五）规划税源专业化管理，形成长效税收增长机制
税源专业化管理不仅要向专业化、团队化发展，同时还要实时把握税源动向，从税收的角度规划石材行业的长远发展方向，建立一支高素质的石材专业化管理团队，在平时的专业化管理过程中，研究把握石材行业发展方向，提高石材行业管理的科学化、精细化水平，不断调整税收征管手段，以实现税收增长和经济发展的同步化，并能起到相互促进的作用。
（作者:云城区国税局 刘波）

主题词：文秘工作 税源 专业化管理 石材 调研
报：中国税务报社、中国税务杂志社、省局办公室、省局科研所、省局内网、市委政策研究室、市经济发展研究室、市社科联
签发：陈奇 核稿：廖宁 拟稿：梁发期