高财历年考试计算题.pptx

2010.1,33.33.2008,年,12,月,1,日，甲企业进口材料一批，购货成本为,USDl0000,，已办理入库手续，当日即期汇率为,USD1=RMB7,，约定于,2009,年,1,月,10,日付款。假设不考虑有关税费，,2008,年,12,月,31,日的汇率为,USD1=RMB6,，,2009,年,1,月,10,日的汇率为,USD1=RMB6.7,。要求：按照两项交易观，根据上述业务分别做出交易日、报表日和结算日的相关会计分录。,34.34.2008,年,12,月,10,日，,A,公司与,B,租赁公司签订了一份设备租赁合同，租入甲生产设备。合同主要条款如下：,(1),起租日：,2008,年,12,月,31,日。,(2),租赁期：,2008,年,12,月,31,日至,2012,年,12,月,31,日。,(3),租金支付方式：,2009,年至,2012,年每年年末支付租金,80000,元。,(4),甲生产设备,2008,年,12,月,31,日的公允价值为,280000,元，预计尚可使用,5,年。,(5),租赁合同年利率为,6,。甲生产设备于,2008,年,12,月,31,日运抵,A,公司，当日投入使用。要求：,(1),判断该租赁的类型。,(2),计算最低租赁付款额的现值和未确认融资费用,(,计算结果保留整数,),。,(3),编制,A,公司起租日、,2009,年支付租金的有关会计分录。,(,利率为,6,，期数为,4,期的普通年金现值系数为,3.4651),35.,甲公司与乙公司同属于丙集团，甲公司于,2008,年,1,月,1,日发行每股面值,1,元的股票,900000,股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：单位：元项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值银行存款,500 000 200 000,存货,800 000 400 000,固定资产,900 000 400 000,无形资产,300 000 300 000,资产合计,2 500 000 1 300 000,短期借款,400 000 300 000,长期借款,600 000 400 000,负债合计,1 000 000 700 000,股本,800 000 300 000,资本公积,500 000 200 000,盈余公积,100 000 80 000,未分配利润,100 000 20 000,所有者权益合计,1 500 000 600 000,要求：,(1),编制甲公司合并日的有关会计分录。,(2),计算甲公司合并后的资产、负债及所有者权益金额。,36.2008,年,6,月,30,日，,A,公司将其所生产的产品以,300000,元的价格销售给其全资子公司,B,公司作为管理用固定资产使用。该产品的成本为,240000,元。,B,公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用期限为,10,年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：,(1),编制,A,公司,2008,年度合并工作底稿中的相关抵销分录。,(2),编制,A,公司,2009,年度合并工作底稿中的相关抵销分录。,37.,甲公司由于经营期满，于,2008,年,6,月,1,日解散，,6,月,30,日清算结束。甲公司发生下列清算业务：,(1),收回各项应收账款,158600,元，款项存入银行。,(2),变卖原材料和库存商品，取得销售价款,450000,元,(,其中，应交增值税,65385,元,),，所得款项存入银行。原材料和库存商品的账面价值分别为,120000,元和,210000,元。,(3),出售固定资产，收到价款,560000,元存入银行，同时按出售收入的,5,计算应交营业税。固定资产原值,1000000,元，已提折旧,580000,元。,(4),以库存现金支付各项清算费用,45000,元。要求：编制甲公司上述清算业务的会计分录,2009.10,33,2008,年,12,月,31,日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为,80000,元，预计使用,5,年，预计净残值为,0,。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。该企业适用的所得税税率为,25,。,要求：,(1),计算,2009,年末固定资产账面价值和计税基础；,(2),计算,2009,年暂时性差异及其对所得税的影响额；,(3),编制,2009,年相关会计分录。,34.2008,年,1,月,1,日，甲公司为规避所持有商品,A,公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同,(,即衍生金融工具,B),，并将其指定为,2008,年上半年商品,A,价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具,B,的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。,2008,年,1,月,1,日，衍生金融工具,B,的公允价值为零，被套期项目,(,商品,A),的账面价值和成本均为,500000,元，公允价值为,550000,元。,2008,年,6,月,30,日，衍生金融工具,B,的公允价值上升了,20000,元，商品,A,的公允价值下降了,20000,元。当日，甲公司将商品,A,出售,款项存入银行。,甲公司预期该套期完全有效。假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售,相关的增值税及其他因素。,要求：,(1),编制,2008,年,1,月,1,日将库存商品套期的会计分录；,(2),编制,2008,年,6,月,30,日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；,(3),编制,2008,年,6,月,30,日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。,35,2008,年,1,月,15,日，甲公司以银行存款,200000,元及一栋账面价值为,2300000,元、公允价值为,3000000,元的厂房为对价吸收合并乙公司，另以银行存款支付与合并相关的律师费、评估费等,100000,元。该项合并属于非同一控制下企业合并。合并前乙公司个别资产负债表中有关项目金额如下：,单位：元,要求：,(1),计算甲公司的合并成本和商誉；,(2),编制甲公司合并日的有关会计分录。,36,2008,年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：,(1)1,月,19,日，甲公司向乙公司销售,A,商品,300000,元，毛利率为,15,，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为,5,年，预计净残值为,0,，从,2008,年,2,月起计提折旧。,(2)5,月,12,日，甲公司向乙公司销售,B,商品,160000,元，毛利率为,20,，收回银行存款,80000,元，其余款项尚未收回,(,应收账款,),；乙公司从甲公司购入的商品中,60000,元已在,2008,年,12,月,31,日前实现销售，其余尚未销售。,(3)12,月,31,日，甲公司对其应收账款计提了,10,的坏账准备。,要求：根据上述资料编制甲公司,2008,年度合并工作底稿中的抵销分录。,37,2008,年长江公司货币性项目的年初数、年末数及,2008,年度货币性项目增减变动情况见购买力损益计算表。,2008,年物价指数年初为,100,，年末为,130,，全年平均为,115,。,要求：填列购买力损益计算表中、的相关项目金额。,(,表内各项数据计算均保留整数,),长江公司购买力损益计算表,(,按等值货币计算,),2008,年度,单位：元,2009.1,四、核算题,(,本大题共,5,小题，第,33,、,35,小题,14,分，第,34,、,37,小题,6,分，第,36,小题,10,分，共,50,分,)33.,长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为,17%,。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。,2008,年,3,月,31,日有关外币账户余额如下表所示：,项目 外币账户余额,(,万美元,),汇率 人民币账户余额,(,万元人民币,),银行存款,8007.05600,应收账款,4007.02800,应付账款,207.01400,长城公司,2008,年,4,月发生的外币交易或事项如下：,(1)3,日，将,100,万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为,l,美元,=7.0,元人民币，当日银行买入价为,1,美元,=6.9,元人民币。,(2)10,日，从国外购入一批原材料，货款总额为,400,万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为,1,美元,=6.9,元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税,500,万元人民币和增值税,537.2,万元人民币。,(3)14,日，出口销售一批商品，销售价为,600,万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为,1,美元,=6.9,元人民币。假设不考虑相关税费。,(4)20,日，收到应收账款,300,万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为,1,美元,=6.8,元人民币。该应收账款是,2,月份出口销售发生的。,(5)25,日，以每股,10,美元价格,(,不考虑相关税费,),购入美国里尔公司发行的股票,10000,股作为交易性金融资产，当日市场汇率为,1,美元,=6.8,元人民币。,(6)30,日，当日市场汇率为,1,美元,=6.7,元人民币。要求：,(1),为上述业务编制该公司,4,月份与外币交易或事项相关的会计分录,(,货币单位：万元,),。,(2),填列该公司,2008,年,4,月,30,日外币账户发生的汇兑损益,(,汇兑收益以“,+”,，汇兑损失以“,-”,表示,),。,34.,东方电力公司,2008,年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元,该公司适用的税率是,25%,，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为,800,万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。,35.,新科公司于,2008,年初将一部机器按公允价值,510275,元出售给新丰公司，其成本为,500000,元，累计折旧,100000,元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金,150000,元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销,(,设租赁合约利率为,12%),。要求：,(1),计算未实现售后租回损益。,(2),为新科公司编制,2008,年,1,月,1,日和,2008,年,12,月,31,日的会计分录。,(,保留整数，四舍五入,),36.,甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于,2006,年,2,月初自母公司,(,丙公司,),取得乙公司,100%,的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值,l,元作为对价，发行,375,万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表：甲、乙公司所有者权益构成表单位：万元,甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后，假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为,1125,万元。要求：,(,1),编制甲公司合并日的会计分录。,(2),计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。,37.,正广公司因经营管理不善，严重亏损，无法进行重组计划，便于,2008,年,2,月向法院申请破产。法院于,4,月初宣告该公司实行破产清算，清算组由债权、债务相关责任部门组成。截止到,4,月初该公司各项账户余额如下：账户余额表,2008,年,4,月,1,日货币单位：元,其他资料：清算组对该企业的财产、债权、债务进行全面审查之后得出下列结论：,(1),应收账款,11295,元无法收回，准予核销。,(2),清查中发现短缺库存原材料,6735,元。,(3),注销无形资产,15000,元。要求：根据上述资料，计算清算净损失。,2008.10,四、核算题（本大题共,5,小题，每小题,10,分，共,50,分）,33,资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，,208,年发生如下外币业务：,(1)2,月,1,日，接受国外,AD,公司的外币投资,USD40 000,，收到外币汇款时，当日即期汇率为,USD1=RMB8,。,(2)6,月,1,日，借入,USD10 000,，约定,1,年到期还本付息，年利率,5,，收到款项时，当日即期汇率为,USD1=RMB8.70,。,(3)7,月,1,日，向,XY,公司出口乙商品,售价共计,USD100 000,，当日即期汇率为,USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。,(4)9,月,1,日，以人民币向中国银行买入,15 000,美元，中国银行当日美元卖出价为,USD1=,RMB8.20,当日的即期汇率为,USDl=RMB8.10,。,要求：编制以上经济业务的会计分录。,34,资料：长兴公司,208,年,12,月,31,日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异,700 000,元，应纳税暂时性差异,300 000,元。该公司适用的所得税率为,25,。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，,208,年度税务机关核实的该公司应交所得税为,2 725 000,元。,要求：,(1),计算长兴公司,208,年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。,(2),编制有关所得税费用的会计分录,35,资料：通理公司,208,年,1,月,1,日租出价值,250 000,元的资产，该项资产使用年限为,10,年，采用直线法折旧，年折旧率为,10,，租期为,12,个月，月租金,600,元，每半年收取一次租金,(,前半年收取租金时间为,6,月,30,日，后半年收取租金时间为,12,月,31,日,),。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的会计分录。,36,资料：甲母公司,208,年个别资产负债表中应收账款,60 000,元全部为内部应收账款，并按应收账款余额的,5,计提坏账准备，,208,年坏账准备余额为,300,元。乙子公司个别资产负债表中应付账款,60 000,元全部为对母公司的应付账款。甲母公司,209,年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为,76 000,元，仍按应收账款余额的,5,计提坏账准备。要求：,(1),编制,208,年度合并工作底稿中的抵消分录；,(2),编制,209,年度合并工作底稿中的抵消分录。,37,资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。,208,年,12,月,31,日甲公司用账面价值,480,万元、公允价值,590,万元的库存商品和,120,万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司的资产、负债情况如下表所示。资产负债表,(,简表,),要求：,(1),合并方甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理,(,金额单位：万元,),。,(2),甲公司调整留存收益的账务处理,(,金额单位：万元,),