ESG信息披露下企业经济责任审计模式创新.pdf

经济师 2023 年第 12 期摘要：随着社会的发展和环境问题的日益凸显，企业在经济责任方面承担的角色变得越来越重要。环境、社会和治理（ESG）已经成为企业经济责任的核心要素之一，企业不仅需要在经济层面取得成功，还需要对其 ESG 表现进行充分的信息披露和审计。ESG 信息披露是企业向各种利益相关方（如投资者、监管机构和社会大众）提供有关其 ESG 绩效的关键途径，而企业经济责任审计则是确保这些信息的可靠性和合规性的关键工具。因此，文章重点分析了传统 ESG 信息披露模式，阐述了 ESG 信息披露与企业经济责任审计的关系以及企业经济责任审计模式创新的重要性，并提出了企业经济责任审计模式创新的路径。关键词：ESG 信息披露企业经济责任审计合规性审计价值创造审计风险与内部控制审计中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）12-092-03引言随着全球可持续发展议程的推进，越来越多的企业和投资者开始注重环境、社会和治理（ESG）问题。企业经济责任审计作为一种重要的监督和管理工具，需要适应这一变化趋势。然而，传统的企业经济责任审计模式往往只关注财务指标，忽视了企业的 ESG 表现和可持续发展目标，故此，ESG 信息披露下企业经济责任审计模式创新是当前企业发展的重要途径，也是保证企业实现经济效益和社会效益的有效手段。一、传统 ESG 信息披露模式在传统的 ESG 信息披露模式中，企业自愿披露和监管机构的规定要求是主要的信息来源。然而，由于信息不对称和企业利益驱动等因素，许多企业在 ESG 信息披露方面存在不足或虚假陈述的问题。首先，信息不对称是指投资者和其他利益相关者与企业之间存在信息不平衡的情况。由于企业拥有更多的内部信息和专业知识，他们能够更好地了解自身的 ESG表现和可持续发展能力。相比之下，投资者和其他利益相关者往往缺乏相关的专业知识和内部信息，难以准确评估企业的ESG 表现。这种信息不对称导致了投资者和其他利益相关者对企业的 ESG 信息披露的不信任和怀疑。其次，企业利益驱动也是导致 ESG 信息披露不足或虚假陈述的原因之一。一些企业可能出于各种原因选择不充分披露其 ESG 信息，或者提供虚假的陈述来掩盖其真实的 ESG 表现。例如，一些企业可能担心披露负面的 ESG 信息会影响其声誉和市场竞争力，因此选择隐瞒相关信息。另外，一些企业也可能通过虚假陈述来满足监管机构的要求，以获得更好的监管评级或其他利益。这些问题导致了投资者和其他利益相关者难以准确了解企业的 ESG表现和可持续发展能力。投资者需要依赖企业的 ESG 信息披露来评估其投资风险和回报潜力，但由于信息不对称和企业利益驱动等问题，他们很难获得准确和可靠的 ESG 信息。这给投资者带来了不确定性和风险，也限制了他们在做出投资决策时的能力。二、ESG 信息披露与企业经济责任审计的关系（一）ESG 信息披露对企业经济责任的影响ESG 信息披露对企业的经济责任有着重要的影响。首先，透明的 ESG 信息披露可以提高企业的可持续性表现。通过公开披露企业在环境、社会和治理方面的信息，企业可以向投资者和其他利益相关者展示其对可持续发展的承诺和努力。这有助于建立良好的企业形象，并吸引更多的投资和客户。其次，透明的 ESG 信息披露还可以增强企业的声誉和吸引力。在当今社会，越来越多的投资者和消费者关注企业的社会责任和道德行为。通过积极披露 ESG 信息，企业可以树立良好的品牌形象，增加市场竞争力。此外，透明的 ESG 信息披露还有助于减少环境和社会风险，降低经济责任方面的不确定性。通过及时披露潜在的环境和社会问题，企业可以避免潜在的法律诉讼和声誉损害，从而降低经济责任的风险。（二）企业经济责任审计对 ESG 信息披露的要求企业经济责任审计对 ESG 信息披露有一定的要求。首先，审计需要验证和核实 ESG 信息披露的准确性和可靠性。审计机构应独立评估企业的 ESG 数据和信息，确保其符合相关的法规和标准。这包括对企业的 ESG 报告进行审查和验证，以确保其内容真实可信。其次，审计还需要评估企业对 ESG 信息的披露程度和透明度。审计机构应检查企业是否充分披露了与环境、社会和治理有关的信息，并评估其披露方式是否易于理解和获取。此外，审计还应考虑企业对 ESG 问题的管理和改进措施。审计机构应评估企业是否建立了有效的 ESG 管理体系，并采取了适当的措施来改善 ESG 绩效。（三）ESG 信息披露与企业经济责任审计的互动机制ESG 信息披露和企业经济责任审计之间存在着相互促进的互动机制。一方面，ESG 信息披露为企业经济责任审计提供了数据基础和评估标准。通过公开披露企业的 ESG 信息，企业为审计机构提供了必要的数据和信息，以便对其经济责任进行评估和验证。这些数据可以用于衡量企业的可持续性绩效，并作为审计结果的重要依据。另一方面，企业经济责任审计通过验证和监督企业的 ESG 信息披露，提高了其可信度和可持续性。审计机构的独立性和专业性能够确保企业 ESG 信息的真实性和准确性，从而提高投资者和其他利益相关者对企业的信任度。同时，审计还可以发现企业在 ESG 方面存在的问题和风险，并提供改进建议，帮助企业提升其 ESG 绩效和管理水平。这种互动机制促进了企业经济责任的有效履行，同时也推动了 ESG 信息披露的质量和透明度的提升。三、ESG 信息披露下企业经济责任审计模式创新的重要性ESG 信 息 披 露 下 企 业 经 济 责 任 审 计 模 式 创 新何沁蔚张洪浩王方荫审计工作92要要经济师 2023 年第 12 期随着社会对企业可持续发展的关注度不断提高，企业经济责任审计模式需要进行创新以更好地适应新的环境和要求。传统的经济责任审计主要关注企业的财务绩效和合规性，而忽视了环境、社会和治理（ESG）因素的影响。然而，ESG 因素在当今的商业环境中扮演着越来越重要的角色，对企业的长期发展和可持续性具有重要影响。ESG 信息披露为企业提供了展示其可持续发展成果和承诺的机会。通过公开披露 ESG信息，企业可以向投资者和其他利益相关者展示其在环境、社会和治理方面的努力和成就。这有助于建立良好的企业形象，提高市场竞争力，并吸引更多的投资和合作伙伴。同时，ESG信息披露也为投资者提供了更准确的信息依据，帮助他们评估企业的可持续性和风险管理能力。因此，企业经济责任审计模式的创新对于推动企业可持续发展、提高市场透明度和维护投资者权益具有重要意义。首先，创新的审计模式应将 ESG 因素纳入考虑范围，对企业的环境和社会风险进行评估和管理。这有助于企业识别和管理潜在的风险，减少不可持续的经营行为，并促进可持续发展战略的实施。其次，创新的审计模式应关注企业的 ESG 绩效和目标达成情况，评估企业在可持续发展方面的表现和进展。这有助于企业了解自身的优势和改进空间，并制定相应的行动计划。此外，创新的审计模式还应提供有关企业 ESG 信息披露质量和透明度的评估，帮助投资者和其他利益相关者更好地理解和评估企业的可持续性。总之，随着社会对企业可持续发展的要求不断提高，企业经济责任审计模式需要进行创新以适应新的环境和要求。ESG 信息披露为企业提供了展示其可持续发展成果和承诺的机会，同时也为投资者和其他利益相关者提供了更准确的信息依据。创新的企业经济责任审计模式将有助于推动企业可持续发展、提高市场透明度和维护投资者权益。四、企业经济责任审计模式创新的路径（一）从合规性审计向价值创造审计转变传统的合规性审计主要关注企业是否遵守法规和规定，而创新的审计模式应更注重企业的价值创造能力。为了从合规性审计向价值创造审计转变，审计机构可以与企业合作，帮助企业识别机会和挑战，并提供建议和支持，以实现可持续发展目标。这种转变将使审计成为企业发展的合作伙伴，而不仅仅是监管机构的代表。为了实施这一转变，首先，需要重新定义审计目标。审计机构应该与企业密切合作，共同确定审计目标。除了确保合规性外，还应关注企业的价值创造和业务改进潜力。通过了解企业的战略目标和价值观，审计人员可以为企业提供有针对性的建议和支持。其次，引入综合风险管理方法也是必要的。传统的合规性审计主要关注法规遵从，而忽视了其他风险因素的影响。创新的审计模式应将风险管理纳入考虑范围，帮助企业识别和管理各类风险，包括环境、社会和治理方面的风险。通过综合风险管理方法，审计人员可以帮助企业更好地评估和管理风险，提高可持续发展能力。此外，采用持续监测和反馈机制也是创新审计模式的重要组成部分。创新的审计模式应该是一个持续的过程，而不仅仅是一次性的审查活动。审计人员应该与企业内部团队合作，建立持续监测和反馈机制，定期评估企业的可持续发展状况。这有助于及时发现问题和机会，并采取相应的行动。同时，审计机构还应提供定期的报告和分析，向企业管理层和利益相关者分享审计结果和建议。（二）引入 ESG 绩效评估体系为了引入 ESG 绩效评估体系，企业可以采取以下策略。首先，企业应该对 ESG 指标有清晰的了解，包括每个指标的定义、计算方法和评估标准。这可以通过研究行业的最佳实践和参与相关的培训来实现。其次，企业需要根据自身的业务模式和战略目标确定关键 ESG 指标，这些指标应与企业的核心业务密切相关，并能够对企业的可持续性表现产生重大影响。企业可以参考行业标准和相关指引来确定关键指标，并确保这些指标具有可衡量性和可比较性。接下来，企业需要建立有效的数据收集和监测机制，以确保对 ESG 指标的准确度量和监测。这可能涉及到使用先进的技术和工具来收集和分析大量的数据。此外，企业还需要制定相应的流程和政策，以确保数据的及时更新和准确性。最后，基于对 ESG 指标的评估，企业需要设定相应的目标，并制定具体的行动计划来实现这些目标。这些目标应该具体、可衡量和可实现，并应与企业的长期战略目标相一致。行动计划应该明确责任分工、时间表和资源需求，以确保其有效实施。（三）强化风险管理与内部控制审计首先，审计机构应该对企业的风险管理体系进行全面审查，包括风险识别、评估、管理和监测等方面。审计人员应该了解企业所面临的各种环境和社会风险，并评估其对企业可持续性的影响程度。通过审查企业的风险管理政策和程序，审计机构可以帮助企业识别潜在的风险，并提供改进建议。其次，审计机构应该评估企业的内部控制流程是否有效，并确保其能够有效地管理环境和社会风险。审计人员应该检查企业内部控制的设计是否符合最佳实践，并评估其实施情况。通过评估内部控制的有效性，审计机构可以帮助企业发现潜在的弱点和漏洞，并提供改进建议。最后，审计机构应该定期进行风险管理和内部控制方面的审计活动，以确保企业的风险管理体系和内部控制流程持续有效，包括定期的合规性审计、风险评估和内部控制测试等。通过定期的审计活动，审计机构可以帮助企业及时发现和解决潜在的问题，并提供改进建议。（四）提高审计人员的专业素质与能力首先，提供 ESG 培训课程，深入了解 ESG 概念、标准和最佳实践。这些培训课程可以涵盖环境、社会和治理方面的知识，并介绍相关的法规和指导文件。通过系统的培训，帮助审计人员建立起对 ESG 问题的全面理解。其次，举办研讨会和工作坊，邀请行业专家和学者分享经验和见解。这些活动为审计人员提供了一个互动和学习的平台，促进他们对 ESG 问题的思考和讨论。同时，支持相关工作人员参与 ESG 相关的认证项目，如 CFA ESG 或 FSA SASB。这些认证项目要求审计人员具备一定的 ESG 知识和技能，并提供持续的专业发展机会。通过支持认证项目，提高审计人员的竞争力和专业声誉。再次，建立导师制度，为新加入的审计人员提供指导和支持。导师可以是具有丰富经验和专业知识的高级审计人员，他们可以与新人分享实践经验、解答问题，并帮助他们适应新的工作环境。通过导师制度，帮助工作人员快速提升专业素质和能力。最后，通过奖励机制激励审计人员学习和成长。例如，设立绩效奖金或晋升机制，将 ESG 知识和技能纳入考核指标中。此外，提供学习资源和支持，如图书馆、在线学习平台等，鼓励审计人员自主学习和不断提升自己。（五）利用大数据与人工智能技术提高审计效率与质量首先，在数据收集和整理方面，审计机构可以利用大数据技术来收集和整理大量的 ESG 数据。通过自动化数据收集和整理的过程，可以减少人工操作的时间和错误，并确保数据的完整性和准确性。其次，在数据分析和挖掘方面，审计机构可以利用数据分析工具和技术来对 ESG 数据进行分析和挖掘。例如，可以使用机器学习算法来发现异常情况、识别潜在风险和评估企业的 ESG 绩效。同时，还可以使用数据可视化工具来荫审计工作93要要经济师 2023 年第 12 期呈现分析结果，使审计人员能够更好地理解和解释数据。再次，在自动化审计任务方面，审计机构可以利用人工智能技术来自动化一些繁琐的审计任务。例如，可以使用自然语言处理技术来自动提取和分析文本数据，如企业报告和新闻稿。此外，还可以使用机器学习算法来自动检测和识别潜在的欺诈行为或合规问题。通过自动化这些任务，可以提高审计的效率和准确性。最后，在智能决策支持方面，审计机构可以利用人工智能技术来提供智能决策支持。例如，可以使用预测模型来预测企业的未来 ESG 绩效，并根据预测结果提出相应的建议和改进措施。此外，还可以使用推荐系统来为企业提供个性化的 ESG 管理方案，帮助企业优化其可持续发展策略。五、企业经济责任审计模式创新的政策建议（一）完善 ESG 信息披露相关法规与政策为了提高企业的 ESG 表现和财务透明度，政府和监管机构应不断完善 ESG 信息披露的法规和政策。首先，政府可以制定更加严格的 ESG 信息披露要求，明确企业需要披露的 ESG指标、报告内容和频率。这些要求可以包括环境方面的指标，如能源消耗、废物排放等；社会方面的指标，如员工福利、人权保护等；以及治理方面的指标，如董事会结构、反腐败措施等。其次，政府还可以建立统一的 ESG 信息披露标准，以确保信息的可比性和一致性。这将有助于投资者更好地比较不同企业的 ESG 表现，并做出更明智的投资决策。此外，政府还可以加强对 ESG 信息披露的监管力度，对不按规定披露或虚假披露的企业进行处罚。这可以通过建立独立的监管机构或加强现有机构的职能来实现。监管机构可以对企业的 ESG 报告进行审查和验证，确保其准确性和可靠性。对于违规行为，可以采取罚款、限制市场准入等措施进行惩罚，以维护市场的公平和诚信。（二）加强企业经济责任审计的监管与指导首先，监管机构可以建立统一的企业经济责任审计准则和规范，明确审计的目标、范围和方法。这将有助于确保不同企业的审计工作具有一致性和可比性，提高审计结果的准确性和可靠性。其次，监管机构还可以加强对审计机构的监管。审计机构应具备一定的专业能力和独立性，能够客观、公正地进行审计工作。监管机构可以要求审计机构定期进行自我评估，确保其内部管理和质量控制体系的有效性。同时，监管机构还可以对审计机构进行定期的质量评估，对其审计报告进行抽查和核实，以确保其工作的合规性和准确性。对于不合格的审计机构，监管机构可以采取相应的处罚措施，包括罚款、暂停或撤销执业资格等，以维护市场的公平和诚信。此外，监管机构还可以提供相关的指导和支持，帮助企业和经济责任审计机构更好地开展工作。这可以包括举办培训和研讨会，提供专业知识和技能的更新；发布案例研究和最佳实践指南，为企业和经济责任审计机构提供参考和借鉴；建立信息交流平台，促进各方之间的沟通和合作。通过这些措施，可以提高企业经济责任审计的水平和质量，推动企业履行经济责任，促进可持续发展。（三）促进企业、审计机构与监管部门的沟通与合作首先，企业应积极与审计机构和监管部门进行沟通，了解其对 ESG 信息披露和审计的期望和要求。这有助于企业更好地理解并满足各方的需求，提高 ESG 信息披露的准确性和可靠性。其次，审计机构也应与企业和监管部门保持密切的沟通与合作。审计机构可以与企业共同探讨 ESG 信息披露的重点和难点，提供专业的建议和指导。同时，审计机构还可以与监管部门共享经验和最佳实践，加强对 ESG 信息披露和审计的监管力度。这种合作有助于提高审计的质量和可信度，为企业提供更好的服务和支持。此外，监管部门在推动 ESG 信息披露和审计发展方面也发挥着重要的作用。监管部门可以加强与企业和审计机构的沟通与合作，了解市场的需求和挑战，制定相应的政策和措施来引导和规范 ESG 信息披露和审计工作。监管部门还可以组织培训和研讨会，提供专业知识和技能的更新，帮助企业和经济责任审计机构更好地开展工作。（四）提高企业经济责任审计的社会认可度与影响力首先，企业可以积极参与行业协会和专业组织的活动，分享其在 ESG 方面的经验和最佳实践。通过与其他企业和专业人士的交流与合作，企业可以提高自身的专业知识和技能，增强其在 ESG 领域的声誉和影响力。其次，企业可以加强与投资者的沟通与合作。投资者越来越关注企业的 ESG 表现，并将其作为投资决策的重要参考因素之一。企业可以通过定期发布ESG 报告、参与投资者交流会议等方式，向投资者展示其对ESG 的承诺和行动，并积极回应投资者的关切和问题。这将有助于建立良好的企业形象，吸引更多的投资者关注和支持。此外，政府和监管机构也可以发挥重要作用，提高企业经济责任审计的社会认可度和影响力。政府可以制定相关政策和法规，鼓励和引导企业进行经济责任审计，并提供相应的支持和激励措施。监管机构可以加强对企业经济责任审计的监管力度，确保审计的独立性和客观性，提高审计结果的准确性和可靠性。这些举措将有助于树立企业经济责任审计的权威性和可信度，提高其在社会中的认可度和影响力。结束语ESG 信息披露下企业经济责任审计模式的创新对于实现可持续发展和提高财务透明度至关重要。本文强调了 ESG 信息披露与企业经济责任审计之间的互动机制，以及创新审计模式的路径和政策建议。希望这些观点和建议能够为企业和监管机构在这一领域的决策提供有益的参考，推动可持续性和财务透明度的不断提升。参考文献：1 宋玉冰.国有企业经济责任审计制度的变迁及基本经验J.企业研究，2023（04）:6-11.2 荣艳成.国有施工企业内部经济责任审计探析J.国际商务财会，2023（18）:81-85.3 俞戈沁.企业经济责任审计的风险成因及防范探讨J.现代审计与会计，2023（10）:39-41.4 孙宗礼.浅析国有企业经济责任审计存在的问题及其对策J.老字号品牌营销，2023（16）:109-111.5 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