财务会计与流通综合管理知识分析.docx

流通会计综合实验（“系统运转型”财会高仿真实验）课程讲义编写：张治彬四川大学锦城学院财会与金融系目 录一、课程说明2二、实验教学目的和要求2三、实验教学重点和难点3四、实验教学要点及其操作实施步骤3五、课时安排5六、实验成绩考评办法6七、业务操作指导7教材修订7（一）业务处理8第一轮业务8第二轮业务11第三轮业务16第四轮业务20第五轮业务27第六轮业务32（二）财务报表的编制401、资产负债表各项目内容取数方法介绍412、利润表各项目内容取数方法介绍44（三）账证资料的装订与归档451、账本的装订452、记账凭证的装订453、账证资料的归档47（四）成绩考核47一、课程说明财会专业是实践性很强的专业，学员对专业课程的掌握不仅要求知道是什么，为什么，还必须要求掌握怎么做。单纯的课堂教学，也讲解怎么做，但由于账证资料及操作程序都只是停留在书本或黑板上给出的格式及抽象的流程图上，学员难以将其具体化，感性化，也无法亲自操作，因而理解起来十分困难。这样，由分录到分录的学习成了课堂上会计课教学的主要内容，与实际工作还有相当一段距离。这段距离主要是靠到实际工作岗位实习来弥补。而在学校建立起财会实验室开设实验课程，在校期间就在实验室开展各种财会实际操作，将其作为理论联系实际的教学基地，就较好地解决了以上问题，并且拓宽了教学领域，丰富了教学内容，创造了新的教学手段，增强了师生的创新精神及实际动手能力，提高了人才培养质量。我校财会模拟实验室已开展了多年的财会模拟实验教学，积累了大批实验教学所必须的凭证、账册和报表等资料，为开展实验教学提供了物质条件。通过流通会计高仿真财会实验教学，使学生亲自动手完成流通企业批发和零售业务从期初建账到购、销、存、成本结转、利润形成、年终利润清缴、报表编制、凭证装订归档等全套会计业务的核算及所有环节的操作，强化业务操作基本技能，提高分析问题和解决问题的能力，在实习中发现自己知识的肓点，对发生的错误加以总结，吸取经验和教训，以避免今后在现实工作中重复类似或相同的错误，使他们对会计的认识不再凭空化、想象化，从整体上提高能力，实现质的飞跃，为今后从事会计工作打下坚实的基础。二、实验教学目的和要求1、熟悉实际单位有关的机构设置、各机构职能，认识各职能部门间相互配合、协调工作的重要意义；2、熟悉财会科内基本人员构成、职责分工以及账务核算的组织情况；3、熟悉各种会计原始凭证产生过程及传递程序，掌握各凭证联次的作用及相互制约的关系；4、掌握流通企业批发和零售业务从期初建账到购、销、存、成本结转、利润形成、年终利润清缴、凭证装订归档等全套会计业务的核算及所有环节的操作；5、提高操作基本技能；6、掌握主体单位内部财务部门与业务部门及其它相关部门的内在联系和内部控制关系；7、掌握主体单位与外部相关的购方、供方、运输部门及银行、税务等部门的相关关系；8、提高分析问题和解决问题的能力。三、实验教学重点和难点1、实验教学的重点为：各种原始凭证的产生过程及传递程序；各凭证联次的作用及相互制约的关系；内部调拨、债务重组、托收拒付、退价补价、进货退出、受托代销业务、直运商品销售、工资发放、增值税计算等特殊业务的处理。2、实验教学的难点为：查账、对账、成本的结转、利润的形成、年终利润清缴和现金流量表的编制。四、实验教学要点及其操作实施步骤1、操作准备：熟悉环境实验操作要求与操作注意事项介绍划分岗位领取实验用具岗位职责分工 熟悉账簿组织开设期初账务资料送存银行印鉴卡片2、启用新账簿：按记账规则操作期初资料过账核对平衡认识印鉴重要作用3、运行新业务：熟悉业务内容按规定业务流程运转原始凭证的填制和传递程序记账凭证的编制及审核程序记账凭证的过账科目汇总及编制科目汇总表总账的过账方法与试算平衡4、购销业务流程及说明异地销售业务流程异地购进业务流程同城销售及同城购进业务流程5、定期轮换岗位确保各轮账账相符、账实相符协商人员安排办理交接手续开始新业务运转规定统一进度重学岗位责任制6、重难点业务讲解内部调拨债务重组托收拒付退价补价进货退出受托代销业务工资发放税费计算7、成本结转批发成本结转：结转原理结转程序结转方法结转账务处理零售已销商品进销差价转销：转销原理转销程序转销方法转销的账务处理8、利润结转结转利润前对帐查帐结转利润原理结转利润账务处理造成利润重大差异的主要原因利润的年终清缴如何解决查帐时忙闲不均9、财务报表的编制资产负债表的编制利润表的编制现金流量表的编制10、账薄余额的月结年结及转入新账账薄余额的月结、年结年终各帐户余额转入新账的方法11、会计资料的装订归档会计凭证的装订方法各实习科室会计凭证的归档 12、整理和上交实验器具、实验资料五、课时安排项 目内 容形 式课 时1、实验动员思想动员、组织动员业务动员院系领导及分管领导实验指导教师实验室管理人员讲解课42、实验准备1.分为不同职业角色2.学习岗位责任制3.领取实验器材学生主体运作教师指导23、实验开展4.开设期初资料核对平衡45.学习购销业务讲解流转程序26.运行新业务（共6轮）487.查账、对账108.教师各科室盘点、监控账实相符情况（2）9.教师讲解示范：凭证、账本的装订210. 业务讲解：教师集中分几次讲解新业务、 特殊业务及成本结转、利润计算、报表编制程序64.实验总结11.总结大会212.成绩考评（3）总计80注：1.所列课时为课表课时，学生根据各科情况的自行加班不计入；2.括号内为同时或实验后进行的内容，不另加计入总课时内。六、实验成绩考评办法考评的主要内容：（一）实验态度、实验纪律及实验规则遵守情况的考评。（二）会计基础工作及书写质量的考评。（三）专业知识和专业技能的考评。考评办法：鉴于模拟实习岗位的流动性，实习内容的多样性和同一考评资料由多人完成的特点，通过如下办法实施对成绩的考评：（一）对第一项内容的考评由指导教师根据学员平时工作表现、“学员出勤考评表”等为依据评定出不同成绩等级：分为“优”、“良”、“中”、“及格”、“不及格”五个等级（下同）。（二）对第二项内容的考评，以每个学员签章的账证操作资料为依据，评定出不同等级。（三）对第三项内容的考评，要依据以下四个方面：一是教师对学员专业知识、专业技能及分析解决问题能力的观察及记录；二是依据当每实习一个岗位就填列一次的“模拟实习日志”；三是根据学员实习报告、实习总结、会计报表、财务分析等方面内容综合评定。实习结束，每个学员将“实习日志”、“实习总结”等附入“模拟实习成绩考评表”内，由指导教师在“实习态度”、“会计基础工作及书写质量”、“专业知识和专业技能”三个栏目分别评定出不同等级。最后在本次实习“综合成绩”栏评定出最终成绩等级。“考评表”作为模拟实习成绩考评的最终依据，建议存入学生学籍档案。七、业务操作指导教材修订1、【P76】第三行盈余公积明细中“盈余公积法定公益金”更正为“盈余公积任意盈余公积”。2、【P87】管理费用明细中“劳动保险费”更正为 “劳动保护费”（即“劳保费”）。3、【P90】第1笔业务，删除与购银行费用结算券有关的所有内容。4、【P126】第65笔业务和第66笔业务内容调整如下：【第65笔】缴纳所得税、增值税。（国税税种）借：应交税费应交所得税未交增值税贷：银行存款 【第66笔】缴纳城建税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税。（地税税种）借：应交税费应交城建税应交教育费附加应交房产税应交车船使用税应交土地使用税贷：银行存款5、【P127】第67笔业务参考分录修订为：借：库存现金 贷：其他应付款包装物押金借：周转材料包装物（出借包装物）贷：周转材料包装物（木箱）6、【P136】第93笔业务表格中合计数“150 000”更正为 “151 000”。7、【P142】第114笔业务文字部分采购员“洪兵”更正为 “洪冰”。8、【P142】第115笔业务，内容调整如下：（1）文字第三行【与第（69）笔业务前后联系，对方应补开的发票未到】，将“发票未到”改为“发票已到”；（2）附原始单据中增加“增值税发票（发票联）（随货联）”；（3）会计分录为：借：库存商品批发百货类（鞋类） 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 680贷：应收账款青岛双星鞋厂 16 000银行存款 4 6809、【P150】第130笔业务表格中加重永久牌自行车规格“26”更正为“28”；凤凰牌自行车规格“28”更正为 “26”。10、【P158】第152笔业务，参考分录中“计提福利费”，该笔分录，可以删除不作。根据新企业所得税法实施条例第四十条规定“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。”企业已不再采用按工资总额的14%计提职工福利费的传统方法，改为在不超过工资薪金总额14的范围内据实列支的办法。因此，该笔计提职工福利费的分录可以删除不作。11、【P182】第215笔业务参考分录中“库存商品批发家电类（小影碟类）”更正为 “库存商品批发家电类（微波炉类）”。12、【P185】第230笔业务，由于现今已停止征收养路费，此笔业务可以删除，不作账务处理。13、【P186】第239笔业务利润分配中删除“提取法定公益金（5%）”内容。14、【P194】有关单位开户银行及账号中，维达商贸公司“短期存款”账户，修订为“短期借款”还款账户。（一）业务处理第一轮业务【第1笔】（首先，删除与购银行费用结算券有关的所有内容，然后，再进行业务处理。）借：管理费用办公费 100 【为购结算凭证所发生的费用。】贷：库存现金 100【第2笔】借：管理费用印花税 200贷：库存现金 200【第3笔】借：库存商品批发家电类（洗衣机类） 32 500贷：商品采购重庆三峡洗衣机厂 32 500【第4笔】借：库存商品零售百货柜 42 250贷：库存商品批发百货类（日用化工类）25 500批发百货类（五金类） 4 900商品进销差价百货柜组 11 850【第5笔】借：销售费用仓储保管费 450贷：周转材料其他材料（防虫药品） 450【第6笔】借：应收账款太平供销社 187 200贷：主营业务收入批发家电类 160 000应交税费应交增值税（销项税额） 27 200【第7笔】借：销售费用差旅费 930库存现金 70贷：其他应收款张华 1 000【第8笔】借：银行存款 52 170.30财务费用销售折扣 1 064.70 【（455007735）2%】贷：主营业务收入批发百货类 13 500批发家电类 32 000应交税费应交增值税（销项税额）7 735 【4550017%】【第9笔】借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000【第10笔】借：银行存款 53 000贷：主营业务收入零售家电柜 30 000零售百货柜 23 000借：主营业务成本零售家电柜 30 000零售百货柜 23 000贷：库存商品零售家电柜 30 000零售百货柜 23 000【第11笔】借：银行存款 10 000贷：应收账款三柏供销社 10 000【第12笔】借：应收账款三柏供销社 99 450贷：主营业务收入批发百货类 85 000应交税费应交增值税（销项税额）14 450【第13笔】借：商品采购青岛双星鞋厂 99 000应交税费应交增值税（进项税额）16 830销售费用进货运费 1 800贷：银行存款 117 630【第14笔】借：商品采购长虹电视机厂 140 000应交税费应交增值税（进项税额）23 800销售费用进货运费 800贷：银行存款 164 600【第15笔】借：在建工程4#仓库工程 117 500贷：工程物资木材 30 000水泥 20 000钢材 17 500砖 50 000【第16笔】借：银行存款 144 471.60财务费用销售折扣 2 948.40 【（12600021420）2%】贷：主营业务收入批发家电类 126 000应交税费应交增值税（销项税额） 21 420 【12600017%】【第17笔】借：应收账款太平供销社 88 920贷：主营业务收入批发百货类 22 000批发家电类 54 000应交税费应交增值税（销项税额） 12 920【第18笔】借：库存现金 100贷：营业外收入出售废弃物料 100【第19笔】借：库存商品批发家电类（洗衣机类） 92 000贷：商品采购广州江门洗衣机厂 92 000【第20笔】借：银行存款 8 000贷：应收账款太平供销社 8 000【第21笔】借：销售费用进货运费 1 500 【支付的转运费用】贷：银行存款 1 500【第22笔】借：银行存款 10 000贷：应收账款杨柳供销社 10 000【第23笔】借：销售费用包装费 350 【支付仓库临时工修理包装用品的修理费。】贷：库存现金 350【第24笔】借：银行存款 19 539贷：主营业务收入批发百货类 16 700应交税费应交增值税（销项税额） 2 839【第25笔】借：银行存款 262 571.40财务费用销售折扣 5 358.60 【（22900038930）2%】贷：主营业务收入批发家电类 229 000应交税费应交增值税（销项税额）38 930 【22900017%】【第26笔】借：库存商品批发百货类（食具类） 36 000批发家电类（小家电类） 35 000贷：商品采购重庆五洲商贸公司 71 000【第27笔】借：银行存款 32 643 【36 2703 627】贷：应收账款大安供销社 32 643 【根据实际收到金额入账】【第28笔】借：应收账款杨柳供销社 64 600贷：主营业务收入批发百货类 55 000应交税费应交增值税（销项税额） 9 350银行存款 250 【此为代垫运费250元。】【第29笔】借：银行存款 88 920贷：应收账款太平供销社 88 920【第30笔】借：库存商品批发百货类（五金类） 34 000贷：商品采购上海寰宇商贸公司 34 000【第31笔】借：应收账款大安供销社 48 955贷：主营业务收入批发百货类 41 500应交税费应交增值税（销项税额） 7 055银行存款 400 【代垫运费400元。】【第32笔】借：银行存款 2 150贷：其他业务收入修理家电收入 2 150【第33笔】借：应收账款三柏供销社 97 110贷：主营业务收入批发百货类 83 000应交税费应交增值税（销项税额） 14 110【第34笔】借：库存商品零售家电柜 110 300零售百货柜 29 100贷：库存商品批发家电类（洗衣机类） 69 500批发家电类（小家电类） 17 000批发百货类（钟表类） 16 500批发百货类（搪瓷制品类） 3 800商品进销差价家电柜组 23 800百货柜组 8 800【第35笔】借：银行存款 5 000贷：应收账款太平供销社 5 000第二轮业务【第36笔】借：银行存款 166 140贷：主营业务收入批发家电类 142 000应交税费应交增值税（销项税额） 24 140【第37笔】借：银行存款 99 450贷：应收账款三柏供销社 99 450【第38笔】借：应收账款蓬安供销社 41 382贷：主营业务收入批发百货类 14 100批发家电类 21 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 967银行存款 315 【代垫运费】【第39笔】借：库存商品批发百货类（食具类） 58 000应交税费应交增值税（进项税额） 9 860销售费用进货运费 1 200贷：银行存款 69 060【第40笔】借：银行存款 109 270.98财务费用销售折扣 2 230.02贷：主营业务收入批发百货类 95 300应交税费应交增值税（销项税额） 16 201【第41笔】借：固定资产桑塔纳车 37 000坏账准备 250营业处支出债务重组损失 12 750贷：应收账款华欣公司 50 00【第42笔】借：银行存款 497 624.40财务费用销售折扣 10 155.60贷：主营业务收入批发家电类 434 000应交税费应交增值税（销项税额） 73 780【第43笔】借：商品采购成都新源化工厂 61 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 370销售费用进货运费 1 350贷：银行存款 72 720【第44笔】借：银行存款 76 000贷：主营业务收入零售百货柜 34 000零售家电柜 42 000借：主营业务成本零售百货柜 34 000零售家电柜 42 000贷：库存商品零售百货柜 34 000零售家电柜 42 000【第45笔】借：短期借款磊山市工行（商品周转借款）100 000贷：银行存款 100 000【第46笔】借：银行存款 70 200贷：主营业务收入代销商品 60 000 【3005090050】应交税费应交增值税（销项税额）10 200借：主营业务成本代销商品 52 500贷：受托代销商品重庆五洲商贸公司（山鹰自行车） 12 500 成都丰瑞公司（丰瑞微波炉） 40 000 借：受托代销商品款重庆五洲商贸公司 12 500成都丰瑞公司 40 000贷：应付账款重庆五洲商贸公司 12 500成都丰瑞公司 40 000【第47笔】借：应收账款北门商场 4 212贷：主营业务收入批发百货类 3 600 【（7557）200】应交税费应交增值税（销项税额） 612【第48笔】借：应收账款三柏供销社 29 550贷：主营业务收入批发百货类 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250银行存款 300 【代垫运费】【第49笔】借：应收账款太和供销社 13 806贷：主营业务收入批发百货类 11 800应交税费应交增值税（销项税额） 2 006【第50笔】借：库存商品批发百货类（搪瓷制品类） 20 000贷：商品采购北京欣欣商贸公司 20 000【第51笔】借：银行存款 177 149.70财务费用销售折扣 3 615.30贷：主营业务收入批发家电类 154 500应交税费应交增值税（销项税额） 26 265【第52笔】借：财务费用销售折扣 46.80 【红字】贷：主营业务收入批发家电类 2 000 【红字】应交税费应交增值税（销项税额） 340 【红字】银行存款 2 293.20 【蓝字】【第53笔】方法一：借：应收账款广州江门洗衣机厂 4 680贷：库存商品批发家电类（洗衣机类） 4 000应交税费应交增值税（进项税额） 680方法二：为与电算化结合起来，建议采用方法二。借：应收账款广州江门洗衣机厂 4 680库存商品批发家电类（洗衣机类） 4 000应交税费应交增值税（进项税额） 680【第54笔】借：库存商品零售百货柜 41 500贷：库存商品批发百货类（日用化工类）30 500商品进销差价百货柜组 11 000【第55笔】借：应收账款太平供销社 49 790贷：主营业务收入批发百货类 42 000应交税费应交增值税（销项税额） 7 140银行存款 650【第56笔】借：库存商品批发家电类（电视类） 352 000应交税费应交增值税（进项税额） 59 840销售费用进货运费 2 100贷：银行存款 413 940【第57笔】借：应收账款三柏供销社 231 660贷：主营业务收入批发家电类 198 000应交税费应交增值税（销项税额） 33 660【第58笔】借：银行存款 48 955贷：应收账款大安供销社 48 955【第59笔】借：应收账款大安供销社 107 406贷：主营业务收入批发百货类 91 800应交税费应交增值税（销项税额） 15 606【第60笔】借：银行存款 1 810贷：其他业务收入修理家电收入 1 810【第61笔】借：应收账款三柏供销社 48 555贷：主营业务收入批发百货类 41 500应交税费应交增值税（销项税额） 7 055【第62笔】借：商品采购重庆钟表公司 52 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 925销售费用进货运费 580贷：银行存款 62 005【第63笔】 借：银行存款 5 000贷：应收账款杨柳供销社 5 000【第64笔】借：银行存款 178 500贷：主营业务收入零售百货柜 63 500零售家电柜 115 000借：主营业务成本零售百货柜 63 500零售家电柜 115 000贷：库存商品零售百货柜 63 500零售家电柜 115 000【第65笔】借：应交税费应交所得税 82 500未交增值税 68 000贷：银行存款 150 500 【第66笔】借：应交税费应交城建税 3 400应交教育费附加 1 360应交房产税 440应交车船使用税 160应交土地使用税 1 500贷：银行存款 6 860【第67笔】借：库存现金 1 500贷：其他应付款包装物押金 1 500借：周转材料包装物（出借包装物） 1 000贷：周转材料包装物（木箱） 1 000【第68笔】借：商品采购成都珠峰家电商城 272 000应交税费应交增值税（进项税额） 46 240销售费用进货运费 2 400贷：银行存款 320 640【第69笔】借：库存商品批发百货类（鞋类） 83 000应收账款青岛双星鞋厂 16 000贷：商品采购青岛双星鞋厂 99 000【第70笔】借：销售费用包装费 400贷：周转材料其他材料（麻绳） 300其他材料（包装带） 100第三轮业务【第71笔】借：管理费用修理费 1 600销售费用进货运费 900贷：周转材料其他材料（维修木料） 1 200其他材料（油漆） 400其他材料（汽油） 900【第72笔】借：管理费用修理费 300贷：库存现金 300【第73笔】借：应收账款大安供销社 3 627贷：主营业务收入批发家电类 3 100应交税费应交增值税（销项税额） 527借：应收账款大安供销社 2 925贷：主营业务收入批发家电类 2 500应交税费应交增值税（销项税额） 425【第74笔】借：其他应收款向红 1 000李才 2 000贷：银行存款 3 000【第75笔】借：应收账款太平供销社 160 056贷：主营业务收入批发家电类 136 800应交税费应交增值税（销项税额） 23 256【第76笔】借：库存商品批发百货类（食具类） 58 000贷：商品采购成都华丰商贸公司 58 000【第77笔】借：应收账款三柏供销社 77 337贷：主营业务收入批发百货类 66 100应交税费应交增值税（销项税额） 11 237【第78笔】借：银行存款 64 600贷：应收账款杨柳供销社 64 600【第79笔】借：库存商品零售百货柜 44 000零售家电柜 37 000贷：库存商品批发百货类（五金类） 34 000批发家电类（小家电类） 24 500商品进销差价百货柜组 10 000家电柜组 12 500【第80笔】借：银行存款 57 559.32财务费用销售折扣 1 174.68贷：主营业务收入批发百货类 8 200批发家电类 42 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 534【第81笔】借：库存商品批发家电类（电视类） 239 000待处理财产损益待处理流动资产损益 33 000贷：商品采购成都珠峰家电商城 272 000【第82笔】借：周转材料包装物（木箱） 1 000贷：周转材料包装物（出借包装物） 1 000借：其他应付款包装物押金 1 500 【退还押金】贷：销售费用包装费 400 【所收取的折损费】银行存款 1 100【第83笔】借：应收账款大安供销社 339 300贷：主营业务收入批发家电类 290 000应交税费应交增值税（销项税额） 49 300【第84笔】借：周转材料在用低值易耗品（脚踏三轮车） 1 300贷：银行存款 1 300借：管理费用低值易耗品摊销 650贷：周转材料低值易耗品摊销 650【第85笔】借：管理费用办公费 1 150贷：银行存款 1 150【第86笔】借：银行存款 97 110贷：应收账款三柏供销社 97 110【第87笔】借：管理费用劳动保护费 900贷：库存现金 900【第88笔】借：银行存款 9 873贷：应收账款三柏供销社 9 873【第89笔】借：库存商品批发百货类（钟表类） 98 200应交税费应交增值税（进项税额） 16 694销售费用进货运费 600贷：银行存款 115 494【第90笔】借：应付职工薪酬-职工福利 2 100贷：银行存款 2 100【第91笔】借：应收账款蓬安供销社 20 124贷：主营业务收入批发百货类 17 200应交税费应交增值税（销项税额） 2 924【第92笔】借：银行存款 160 056贷：应收账款太平供销社 160 056【第93笔】借：库存商品零售家电柜 151 000贷：库存商品批发家电类（微波炉类） 112 000商品进销差价家电柜组 39 000【第94笔】借：银行存款 29 550贷：应收账款三柏供销社 29 550【第95笔】借：银行存款 497 624.40财务费用销售折扣 10 155.60贷：主营业务收入批发家电类 434 000应交税费应交增值税（销项税额） 73 780【第96笔】借：管理费用低值易耗品摊销 1 600周转材料低值易耗品摊销 2 000库存现金 400贷：周转材料在用低值易耗品（货柜） 4 000【第97笔】借：库存商品零售家电柜 26 000 【红字】贷：库存商品批发家电类（