财务会计与综合实训管理知识分析资料.docx

会计综合实训资料
一、企业基本情况
（一）企业概况
1．名称：广州明芝乳业有限公司
2．地址：广州市白云区白云大道18号
3．法定代表人：陈明
4．注册资本：380万
广州市东明股份有限公司66%
李 华34%
5．企业类型：有限责任公司
6．经营范围及产品：主营雪糕食品生产。主要产品：雪糕。
7．生产组织：基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。
8．工艺流程图示：
生产组织图示：
基本生产车间

制品车间

雪糕
辅助生产车间

机修车间

修理劳务

主要原料
巧克力
脱脂奶粉
白砂糖
食用香精
红豆
绿豆
花生
膨胀剂

主要产品
红豆牛奶雪糕
绿豆牛奶雪糕
花生牛奶雪糕
巧克力冰淇淋

产出
一次投料

基本生产车间

工艺流程：雪糕生产通过基本生产车间的生产线完成。首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入−35度冻结、包装，即为产成品——雪糕。
9．其它
（1）开户银行及账号：（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693
（2）银行预备印签：
广州明芝乳业有限公司
财务专用章

金华
出纳章

（3）税务登记号：440122312560611
（4）企业代码：625987704
（5）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销
（6）公司会计主管（复核）：胡珍，会计：李立，出纳：金华，记账：苏洋。
（二）主要会计政策及核算方法
1．会计制度：执行《小企业会计制度》
2．存货收发核算：
注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量×加权平均单价）。
（1）材料收发采用实际成本核算
①根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。
②月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。
（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。
（3）库存商品收发采用实际成本核算
①月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。
②月末根据平时商品销售出库的记录，汇总编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。
（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。
3．成本费用核算
（1）基本生产成本
①产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。（即：红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。
②成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。
（2）辅助生产成本
①辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本—辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。
②按辅助生产车间设多栏式明细账。
③辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。
④辅助生产费用分配标准：修理工时。
（3）制造费用
①按基本生产车间设多栏式明细账。
②分配标准：生产工时
（4）其他有关费用
①职工福利费：按应付工资总额14%计提。
②工会经费：按应付工资总额的2%计提。
③职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。
④养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。
⑤失业保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。
⑥医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。
⑦工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。
⑧生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。
4．固定资产核算
固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。
5．长期股权投资核算
（1）被投资企业单位名称：佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为33%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。
6．资产减值核算
（1）坏账损失核算：设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。
（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。
（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。
7．税负核算：
（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。
（2）营业税5%。
（3）城市维护建设税率7%。
（4）教育费附加率3%。
（5）所得税税率33%。
8．利润分配核算
（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。
（2）按税后利润的5%提取法定公益金。
（3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）
9．其它
（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）
（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上旬（1日—10日）、中旬（11—20日）、下旬（21日—31日）定期汇总，据以登记总分类账）
（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。
（三）手工操作程序及要求
1．建账：根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额
2．分析并处理原始凭证
（1）经济业务全部以原始凭证来描述。
（2）准备a、b、c三个信封，练习原始凭证的处理和传递。

原始凭证
原始凭证
原始凭证
原始凭证
“送交本单位开户银行的单据”
“送交客户的单据”
“由本单位另行保管的单据”
记账凭证附件
3．填制自制原始凭证（部分或全部内容）。
4．编制记账凭证：根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。
5．登账
（1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
（2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（数量金额式）、C（多栏式）。
（3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。
6．结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。
7．编制会计报表
（1）资产负债表
（2）利润表
（3）利润分配表
8．纳税申报（网上电子报税）
（1）增值税申报表
（2）城市维护建设税和教育费附加申报表
（3）企业所得税申报表等
9．装订记账凭证：按上旬、中旬、下旬分三本装订

二、账户余额情况
账户余额表
2006年11月30日
编号
总账
明细账格式
借或贷
余 额
备 注
总 账
明细账
1001
现金

R
借
5 800
5 800

1002
银行存款
基户账户
001200158693
R
借
51 200
51 200

1009
其他货币资金

借
110 500

100903

银行汇票存款
A

4 000

100906

存出投资款
A

100 000

100905

信用卡存款
0012-2451-9111
A

6 500

100101
短期投资
股票投资
A
借
100 000
100 000
深发展10000股
1111
应收票据
01湛江万佳商场
A
借
10 000
10 000

02深圳万佳商场
A
借

1131
应收账款

借
95 700

113101

深圳沃玛公司
A
借

35 000

113102

广州好多多商场
A
借

60 700

续表
编号
总账
明细账格式
借或贷
余 额
备 注
总 账
明细账
1141
坏账准备
坏账准备
A
贷
2 000
2 000

1133
其他应收款
01陈明
A
借
1 000
1 000
借支差旅费
1201
在途物资
01材料（白砂糖）
C
借
19 000
4 000
@5元,数量800千克

02材料（纸盒）
C
借

15 000
@1.45元,数量10 000个运费500元
1211
材料

借
12 700

121101

巧克力
B
借

4 800
@80元 ,数量60千克
121102

脱脂奶粉
B
借

3 000
@30元,数量100千克
121103

白砂糖
B
借

450
@5元,数量90千克
121104

食用香精
B
借

800
@40元,数量20千克
121105

红豆
B
借

500
@5元,数量100千克
121106

绿豆

借

500
@5元,数量100千克
121107

花生
B
借

600
@6元,数量100千克
121108

膨胀剂
B
借

750
@15元,数量50千克
121109

纸盒
B
借

1 300
@1.3元,数量1000个
1231
低值易耗品

借
2 500

123101

雪糕模型盒
B
借

1 500
@5元,数量300个
123102

管理用具
B
借

1 000
@20元,数量50件
1243
库存商品

12 820

124301

红豆牛奶雪糕
B

2 640
@22元,数量 120 盒
124302

绿豆牛奶雪糕
B

4 400
@20元,数量220盒
124303

花生牛奶雪糕
B

3 780
@ 21元,数量180盒
124304

巧克力冰淇淋
B

2 000
@25元,数量80盒
4101
生产成本
基本生产成本

410101
01
—红豆牛奶雪糕
C

02
—绿豆牛奶雪糕
C

03
—花生牛奶雪糕
C

04
—巧克力冰淇淋
C

05
—共耗

电脑记账设置

06
—生产成本转出

电脑记账设置
410102

辅助生产成本

—机修车间
C

4105
制造费用
基本生产车间
C

1301
待摊费用
01财产保险费
A

2 000
2 000

02车船使用税费
A

1401
长期股权投资
其他股权投资
A

1000000

14010101

——佛山金华乳业有限公司
A

1000000

续表
编号
总账
明细账格式
借或贷
余 额
备 注
1501
固定资产

借
3 673 000

150101

房屋建筑物
A
借

2 600 000

150102

机器设备
A
借

778 000

150103

运输设备
A
借

250 000

150104

其他设备
A
借

45 000

1502
累计折旧
累计折旧
A
贷
535 440
535 440

1701
固定资产清理
其他设备
A

1801
无形资产
非专利技术
A
借
97 000
97 000

2101
短期借款
流动资金借款
A
贷
100 000
100 000

2111
应付票据
01广州天天食品有限公司
A

2121
应付账款

40 000

212101

广州燕塘乳业有限公司
A
贷

40 000

212102

广州自来水公司
A

212103

广州供电局
A

212104

广州天天食品有限公司
A

2151
应付工资
应付工资
A
贷

2153
应付福利费
应付福利费
A
贷
13 102.4
13 102.4

2161
应付利润
应付利润
A

2171
应交税金

贷
95 270

217101

应交增值税
C
贷

217102

未交增值税
A
贷

60 000

217108

应交城建税
A
贷

4 270

217103

应交营业税
A
贷

1 000

217106

应交所得税
A
贷

30 000

217112

个人所得税
A
贷

2176
其他应交款
应交教育费附加
A
贷
1 830
1 830

2181
其他应付款

27487.6

218101

养老保险
A
贷

6172.8

218102

医疗保险
A
贷

1543.2

218103

失业保险
A
贷

771.6

续表
编号
总账
明细账格式
借或贷
余 额
备 注
总 账
明细账
218104

工会经费
A
贷

5 000

218105

职工教育经费
A
贷

14 000

2191
预提费用
预提借款利息
A
贷
1 000
1 000

3101
实收资本

3 800 000

310101

广州东华股份公司
A
贷

2 500 000

310102

李华
A
贷

1 300 000

3121
盈余公积

贷
150 000

312101

法定盈余公积
A
贷

100 000

312102

法定公益金
A
贷

50 000

3131
本年利润

3141
利润分配

贷
285 000

314102

提取法定盈余公积
A

314103

提取法定公益金
A

314110

应付利润
A

314115

未分配利润
A
贷

285 000

5101
主营业务收入

贷
1 600 500

510101

红豆牛奶雪糕
A
贷

385 000

510102

绿豆牛奶雪糕
A
贷

346 500

510103

花生牛奶雪糕
A
贷

385 000

510104

巧克力冰淇淋
A
贷

484 000

5401
主营业务成本

借
973 500

540101

红豆牛奶雪糕
A
借

242 000

540102

绿豆牛奶雪糕
A
借

198 000

540103

花生牛奶雪糕
A
借

231 000

540104

巧克力冰淇淋
A
借

302 500

5402
主营业务税金及附加
主营业务税金及附加
A
借
25 000
25 000

5102
其他业务收入
其他业务收入
A
贷
50 000
50 000

5405
其他业务支出
其他业务支出
A
借
40 000
40 000

5501
营业费用
多栏式
C
借
80 000
80 000

5502
管理费用
多栏式
C
借
300 000
300 000

5503
财务费用
多栏式
C
借
20 000
20 000

5201
投资收益
投资收益
A
贷

5301
营业外收入
营业外收入
A
贷
10 000
10 000

5601
营业外支出
营业外支出
A
借
5 000
5 000

5701
所得税
所得税
A
借
74 910
74 910

借方余额合计：6 711 630 贷方余额合计：6 711 630
注：R表示日记账、A表示三栏式明细账、B表示数量余额明细账、C表示多栏式明细账、@表示单位成本

三、2006年12月业务资料如下：
1．12月1日，向广州大新公司销售红豆牛奶雪糕120盒，单价35元，价款4200元，增值税714元；绿豆牛奶雪糕160盒，单价35元，价款5600元，增值税952元；花生牛奶雪糕160盒，单价35，价款5600元，增值税952元；巧克力冰淇淋80盒，单价40元价款共3200元，增值税544元，价款共计18600元，增值税3162元，收支票。
借：银行存款 21762
贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕4200
——绿豆牛奶雪糕5600
——花生牛奶雪糕5600
——巧克力冰淇淋3200
应交税金——应交增值税（销项） 3162
2．12月1日，上月向东莞华发纸业公司购入纸盒10 000个入库。（原每个1.45元，价款14 500元，增值税2465元，运费500元已扣税）。

借：材料——纸盒15 000
贷：在途物资——材料（纸盒）15 000
3．12月1日，基本生产车间生产产品领用巧克力60千克、脱脂奶粉60千克、白砂糖80千克、食用香精10千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60千克、膨胀剂30千克；辅助生产车间领用管理用具30件；行政管理部门领用管理用具10件。（领用存货时，在有关存货明细账上登记发出数量，不登记金额，月末计算出加权平均单价后，再登记金额。以下类似业务处理方法相同）

4．12月1日，取得短期借款200 000元，利率6%。
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
5．12月2日，购职工工会活动物品3 500元（支票）

借：其他应付款——工会经费 3500
贷：银行存款 3500
6．12月2日，以现金200元购买印花税票。

借：管理费用——印花税 200
贷：现金 200
7．12月2日，厂长陈明出差借支差旅费5 000元。

借：其他应收款——陈明5 000
贷：现金 5 000
8．12月3日，向深圳红光公司购白砂糖200千克，每千克6元；购食用香精50千克，每千克44元，价款共计3400元，增值税578 元；脱脂奶粉90千克，每千克32元，价款共计2880元，增值税489.6元,合计7347.6元；款汇出，材料未入库。（结算手续费80元）

借：在途物资 6280
应交税金——应交增值税（进项）1067.6
财务费用——结算手续费 80
贷：银行存款 7427.6
9．12月3日，向东莞大华食品公司红豆100千克，每千克4.5元、绿豆80千克，每千克4.8元、花生90千克，每千克5.8元、膨胀剂100千克，每千克17.2元、价款共3076元，增值税522.92元，计3598.92元，用银行汇票付款。(原银行汇票4000元,余款401.08元退回)
①借：材料——红豆 450
——绿豆 384
——花生 522
——膨胀剂 1720
应交税金——应交增值税（进项） 522.92
贷：其他货币资金——银行汇票存款 3598.92
②借：银行存款 401.08
贷：其他货币资金——银行汇票存款 401.08
10．12月4日，12月3日向深圳红光公司购入的白砂糖、食用香精、脱脂奶粉入库。
表10

借：材料——白砂糖 1200
——食用香精 2200
——脱脂奶粉 2880
贷：在途物资 6280
11．12月5日，上月向东莞大华食品公司购入的白砂糖800千克入库，每千克5元。

借：材料——白砂糖 4000
贷：在途物资 4000

12．12月5日，基本生产车间生产产品领用脱脂奶粉100千克、白砂糖200千克、食用香精20千克、红豆80千克、绿豆80千克、花生80千克、膨胀剂25千克、纸盒3000个。

13．12月7日红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕300盒、巧克力冰淇淋300盒入库（填进仓单）

14．12月7日，陈明出差回来，报销差旅费4800元，余款1 200元退回。

借：管理费用——差旅费 4 800
现金 1 200
贷：其他应收款——陈明 6 000

15．12月8日，向深圳沃玛商场销售红豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元； 绿豆牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；花生牛奶雪糕250盒，每盒35元，价款8750元，增值税1487.5元； 巧克力冰淇淋 250盒，每盒40元,价款10000元，增值税1700元；；价款共计32750元，增值税5567.5元，代垫运费500元（现金），办妥委托收款手续。（结算手续费100元）。
表15-1
①借：应收账款——深圳沃玛公司 38817.5
贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕7000
——绿豆牛奶雪糕7000
——花生牛奶雪糕8750
——巧克力冰淇淋10000
应交税金——应交增值税（销项） 5567.5
现金 500
②借：财务费用——手续费100
贷：银行存款100
16．12月8日，支付职工培训费2 000元（支票）。

借：其他应付款——应付职工教育经费2 000
贷：银行存款 2 000
17．12月8日，交纳增值税60 000元，城建税4270元，营业税1 000元，所得税30 000元，教育费附加1830元，合计97100元。
表17-1

借：应交税金——未交增值税60 000
——应交城建税4270
——应交营业税1 000
——应交所得税30 000
其他应交款——应交教育费附加1830
贷：银行存款 97100
18．12月8日，向广州永安食品有限公司提供一项专有技术，协商价100 000元，收款。（营业税5%）

表18-4
营业税、城建税、教育费附加计提表
2006年12月8日
项目
计提基数
计提比例
金额（元）
营业税
100 000
5%
5 000
城建税
5 000
7%
350
教育费附加
5 000
3%
150
合计

5 500
制表：苏洋 审核：胡珍

①借：银行存款100 000
贷：其他业务收入 100 000
②借：其他业务支出5 500
贷：应交税金——应交营业税5 000
应交税金——城建税 350
其他应交款——应交教育费附加 150
19．12月9日，税收罚款1800元（支票）。
表19

借：营业外支出1800
贷：银行存款1800
20．12月9日，销售部门报销办公费200元(现金)。

借：营业费用——办公费 200
贷：现金 200
21．12月9日，缴纳单位及个人负担的各项社会保险共22376.4元（个人按工资总额的一定比例计提，见第55笔业务，单位负担部分计入“管理费用——社会保障费13888.8”，个人负担部分冲减“其他应付款——医疗保险1543.2、养老保险6172.8、失业保险771.6，见账户余额表）。
表21-1
单位负担的社会保险计提表
2006年12月
项目
计提基数
计提比例（%）
金额（元）
医疗保险
77160
2
1543.2
养老保险
77100
12
9259.2
失业保险
77160
1
771.6
工伤保险
77160
1.5
1157.4
生育保险
77160
1.5
1157.4
合计

13888.8
制表：苏洋 审核：胡珍
注：单位负担的各项社会保险（本单位共27人，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为77160元）
表21-2
借：其他应付款——医疗保险 1543.2
其他应付款——养老保险 6172.8
其他应付款——失业保险 771.6
管理费用——社会保障费 13888.8
贷：银行存款 22376.4
22．12月10日，向广州燕塘乳业有限公司购脱脂奶粉180千克，每千克33元；巧克力100千克，每千克75元，食用香精50千克，每千克44元；货款共15640元，增值税2658.8元，合计18298.8元，材料入库。（支票付款）
表22-1
借：材料——脱脂奶粉 5940
——巧克力 7500
——食用香精 2200
应交税金——应交增值税（进项） 2658.8
贷：银行存款 18298.8
23. 12月11日，收到深圳沃玛公司货款38817.5元。
表23
借：银行存款 38817.5
贷：应收账款——深圳沃玛公司 38817.5

24．12月11日，销售部江小红报销出租汽车费200元（其余发票略）。
表24
借：营业费用——交通费 200
贷：现金 200
其余发票略

25．12月11日，支付广告费30 000元（支票）。
表25
借：营业费用——广告费30 000
贷：银行存款 30 000
26．12月11日，基本生产车间生产产品领用巧克力50千克、脱脂奶粉90千克、白砂糖200千克、食用香精15千克、红豆60千克、绿豆60千克、花生60克、膨胀剂20千克。

27．12月13日，公费医疗报销6 000元(支票)。

借：应付福利费6 000
贷：银行存款6 000
28．12月14日，收到深圳沃玛公司上月欠款35000元。
表28
借：银行存款 35000
贷：应收账款——深圳沃玛公司 35000

29．12月14日，向希望工程捐款15 000元（支票）。
表29
借：营业外支出 15 000
贷：银行存款 15 000
30．12月15日，向广州天天食品有限公司购红豆100千克，每千克5元；绿豆100千克，每千克5元；花生100千克，每千克6 元；价款1600元，增值税272元，共计1872元（款未付）

借：材料——红豆 500
——绿豆 500
——花生 600
应交税金——应交增值税（进项）272
贷：应付账款——广州天天食品有限公司 1872
31．12月16日入库红豆牛奶雪糕300盒、绿豆牛奶雪糕300盒、花生牛奶雪糕400盒、巧克力冰淇淋400盒（填进仓单）。
表31
32．12月16日，基本生产车间生产产品领用纸盒1400个。
表32

33．12月17日出售深发展股票10 000股，每股12元，税费540，收款119 460元（成本100 000元）。注：交易所系统自动成交转账，单据略。（出售股票收入转出“其他货币资金——存出投资款”）
借：其他货币资金——存出投资款 119460
贷：短期投资——股票 100 000
投资收益 19 460

34．12月17日，向湛江万佳商场销售红豆牛奶雪糕180盒,每盒35元，价款6300元，增值税1071元；绿豆牛奶雪糕180盒，每盒35元，价款6300元，增值税1071元；花生牛奶雪糕200盒，每盒35元，价款7000元，增值税1190元；巧克力冰淇淋200盒，每盒40元，价款8000元，增值税1360元；价款共计27600元，增值税4692元，收商业承兑汇票（期限3个月，面值32292元）。

借：应收票据——湛江万佳商场 32292
贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕6300
——绿豆牛奶雪糕6300
——花生牛奶雪糕7000
——巧克力冰淇淋 8000
应交税金——应交增值税（销项）4692

35．12月18日将基本账户款12 000元划入信用卡（支票）。
借：其他货币资金——信用卡存款 12 000
贷：银行存款 12 000

36．12月18日，偿还上月欠广州燕塘乳业公司货款40 000元（支票）。
借：应付账款——广州燕塘乳业公司 40 000
贷：银行存款 40 000

37．12月19日，购货车70 000元（支票）。
表37-1
借：固定资产——运输设备70 000
贷：银行存款 70 000
38．12月19日，提取现金6 000元备用（现金支票）。
借：现金 6 000
贷：银行存款6 000

39．12月20日，预付下年度财产保险费3 400元，报刊杂志费1 200元（支票2张）。
借：待摊费用——保险费3 400
——报刊费1 200
贷：银行存款 4600
40．12月20日，销售机修车间其他设备储藏柜一台，原价5000元，已提折旧2400元，作价3200元。
表40-1
固定资产交接单
2006年12月20日
固定资产
名 称
单位
数量
建造
日期
购入
日期
原始
价值
已提
折旧
使用
年限
备 注
储藏柜B
台
1

2004年
12月1日
5000
2400
10
协议价格3200元

调出单位：广州明芝乳业有限公司 调入单位：广州明光食品有限公司
①借：固定资产清理2 600
累计折旧2 400
贷：固定资产5 000
②借：银行存款 3200
贷：固定资产清理3 200
③借：固定资产清理 600
贷：营业外收入 600
41．12月20日，报销餐费2 500元（信用卡）。

借：管理费用——业务招待费用2 500
贷：其他货币资金——信用卡 2 500
42．12月23日，向广州天天食品有限公司购入红豆50千克，每千克5元；绿豆50千克，每千克 5.2元；花生50克，每千克5.6元；价款 790元，增值税134.3元，共计924.3元（承兑商业承兑汇票，期限2个月），材料入库。
表42-1

借：材料——红豆 250
——绿豆 260
——花生 280
应交税金——应交增值税（进项） 134.3
贷：应付票据——广州天天食品有限公司 924.3

43．12月24日，基本生产车间领用脱脂奶粉120千克，白砂糖200千克, 红豆70千克，绿豆70千克、花生70克。
表43

44．12月28日，入库红豆牛奶雪糕400盒，绿豆牛奶雪糕400盒，花生牛奶雪糕500盒，巧克力冰淇淋500盒。（填进仓单）
表44

45.12月28日，支付下年度车辆通行费2000元，支票付款。

表45
借：待摊费用——车船使用费2 000
贷：银行存款 2 000
46．12月29日，收到投资单位佛山金华乳业有限公司分来股利90 000元（已纳足所得税）。
表46
借：银行存款 90 000
贷：投资收益 90 000
47．12月29日，向深圳万佳商场销售红豆牛奶雪糕340盒，每盒35元，价款11900元，增值税2023元；绿豆牛奶雪糕340盒每盒35元，价款11900元，增值税2023元；，花生牛奶雪糕400盒，每盒35元，价款14000元，增值税2380元；巧克力冰淇淋400盒，每盒40元，价款16000元，增值税2720元；价款共计53800元，增值税9146元；另代垫运费600元（现金），收银行承兑汇票（面值63546元，期限2个月）。
表47-1
表47-2
47-