FR303内部往来核算规范.docx

一. 内部往来业务的界定
1 内部往来仅对以下业务作统计核算:
i. 实际发生资金往来
ii. “集团费用返回”事项
iii. 地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用
2 而内部银行的核算业务为:
i. 实际发生资金往来(不含: 地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用)
ii. 以及应收未收的应上交款项
iii. 虚拟利息
3 内部往来的具体业务如下:
i. 划拨投资款项
ii. 经营资金调剂
iii. 上缴款项（已上交部分）
iv. 收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务
v. 内部委托付款
vi. 不需要支付资金的“集团费用返回”事项
vii. 地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用
(注:内部往来核算与内部银行核算是两个完全独立的核算体系与规则,内部往来由地区单位按内部往来业务作核算,内部银行由集团财务管理部按内部银行业务作核算)
二. 非内部往来业务的界定
1 上缴“咨询管理费”
1) 上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务；
2) 地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理费中。在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其他应收款----外单位往来”。

三. 新项目前期资金
现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。
1 现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：
1) 地区直接支付给对方的款项（如购地等），暂挂“其他应收款----外单位”的往来，不可作为“内部往来”处理；
2) 由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----新项目”的往来，不可作为“内部往来”处理。
3) 其他地区代付上述前期成本费用时，被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;委托单位挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”。
2 属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：
1) 由沿海地产投资(中国)有限公司集中核算属于集团寻找新项目的前期成本费用。
2) 如地区代付上述前期成本费用时,被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来; 沿海地产投资(中国)有限公司挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”.此种情况下, 沿海地产投资(中国)有限公司视同为一个地区公司作为挂帐对象.

四. 内部往来核算规则
1 已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间事务处理进行内部往来核算.
2 没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的内部往来核算:仍然按手工帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核算。
3 地区公司核算内部往来的挂帐对象:
1) 一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象
2) 涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理
4 在Oracle系统内增设“项目段”如下表，以便于分别核算与内部银行相关联资金和不关联资金的内部往来:
名称
编号
用途
与内部银行相关联资金
0101
用于核算上述第一条的第3点i-iv款的业务
与内部银行不关联资金
0102
用于核算上述第一条的第3点v-vii款的业务

五. 内部往来清理
1 集团财务管理部帐务管理组每年(11-12月份)至少组织一次集团内部往来的清理工作
2 清理的主要工作内容
1) 三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整
2) 盈利地区(法人公司)帐面未分配利润余额(若开发项目已作税务决算后),转作上交股东股利与内部往来余额进行冲抵调整.
3) 上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.
六. 内部往来具体核算业务如下
1 属于与内部银行相关联资金的一般核算处理原则:划拨投资款项/经营资金调剂/上缴款项（已上交部分）/收回投资时暂未进行利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务
1) 付出资金单位的处理
借记: 其他应收款_内部往来(收取资金单位)
[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0101]
贷记:银行存款
[付出资金单位.0.100201.0.0]
2) 收取资金单位的处理
借记: 银行存款
[收取资金单位.0.100201.0.0]
贷记: 其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0101]
2 属于与内部银行不关联资金的一般核算处理原则:内部委托付款/不需要支付资金的“集团费用返回”事项/地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用
1) 付出资金单位的处理
借记: 其他应收款_内部往来(收取资金单位)
[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0102]
贷记:银行存款
[付出资金单位.0.100201.0.0]
2) 收取资金/费用成本承担单位的处理
借记: 银行存款/费用或成本
[收取资金单位.0.100201/费用或成本科目.0/费用
或成本子目.0]
贷记: 其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0102]
3 特殊业务的处理
1) 验资往来款转股本金的处理(跨地区单位作为投资主体)
A. 调拨往来款时:
a) 投资主体单位的处理
借记: 其他应收款_内部往来(被投资单位)
[投资主体单位.0.113305.被投资单位.0101]
贷记:银行存款
[投资主体单位.0.100201.0.0]
b) 被投资单位的处理
借记: 银行存款
[被投资单位.0.100201.0.0]
贷记: 其他应付款_内部往来(投资主体单位)
[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0101]
B. 款项验资时
a) 被投资单位
借记: 其他应付款_内部往来(投资主体单位)
[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0102]
贷记: 实收资本
[被投资单位.0.3101**.投资主体单位.0]
b) 投资主体单位(股东)
借记: 长期股权投资_****(被投资单位)
[投资主体单位.0.1401**.收取资金单位.0]
贷记: 其他应付款_内部往来(投资主体单位)
[投资主体单位.0.218104.投资主体单位.0102]
注:通过上述处理,被投资单位的法定帐上的内部往来已经冲平,但从内部银行核算角度看,被投资单位帐面反映占用了内部银行的资金(此资金可由内部银行决定是作为沉淀于地区的不计息划拨投资款项,或是作为计息的经营资金调剂),尽管此款项在法定帐上是作为股本金验资.
2) 验资往来款转股本金的处理(地区内单位作为投资主体):由于资金是在地区内的单位中运转,不涉及到内部银行资金及核算,故只需将上述第六条第3点1)A中的涉及内部往来科目中的项目段0101改为0102即可.
3) 集团本部财务(海创)开具上交项目策划费发票的处理
A. 地区上交策划费的处理:(海创开具发票前)
a) 付出资金单位的处理
借记: 其他应收款_内部往来(海创)
[付出资金单位.0.113305. 海创.0101]
贷记:银行存款
[付出资金单位.0.100201.0.0]
b) 海创的处理
借记: 银行存款
[海创.0.100201.0.0]
贷记: 其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[海创.0.218104.付出资金单位.0101]
B. 海创开具发票时的处理
a) 付出资金单位的处理
借记: 生产成本_****
[付出资金单位.0.4101**.****.****]
贷记: 其他应收款_内部往来(海创)
[付出资金单位.0.113305. 海创.0101]
b) 海创的处理
借记: 其他应付款_内部往来(付出资金单位)
[海创.0.218104.付出资金单位.0101]
贷记: 主营业务收入_****
[海创.0.218104.5101**.0]