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会计人员考试题及答案（A卷）

一、单项选择题：（共20题，每题2.5分，共50分）
1.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（　　）万元。
A.1300 B.1380
C.1500 D.1620
参考答案：A
答案解析：该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。
2.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（　　）。
A.计提的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额
C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失
参考答案：C
答案解析：支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。
3.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（　　）。
A.10 B.11.7
C.12 D.14.04
参考答案：D
答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：
借：应付职工薪酬 14.04
　　贷：主营业务收入 12
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04
借：主营业务成本 10
　　贷：库存商品　　 10
4.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（　　）元。
A.145 000 B.150 000
C.153 000 D.155 000
参考答案：C
答案解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。
5.甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（　　）万元。
A.2160
B.2256
C.2304
D.2700
参考答案：B
答案解析：2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2700+120-（2700+120）/5]=2256（万元）。现行的企业会计制度对无形资产摊销是这样规定的：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。处置时当月不摊销
6.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（　　）万元。
A.88
B.96
C.100
D.112
参考答案：A
答案解析：当月领用材料的实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88。
7.下列各项中，关于收入确认表述正确的事（　　）。
A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入
参考答案：C
答案解析：采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A不对；采用分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就可以确认收入，所以B不对；采用交款提货方式销售商品，应该在开出发票收到货款的时候确认收入，所以C是对的；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以D不对。
8.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（　　）。
A.商品价款 B.增值税进项税额
C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
参考答案：C
答案解析：企业赊销商品的分录是：
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，所以也是要计入应付账款中的，所以ABD都是影响应付账款金额的，只有C现金折扣是不影响应付账款金额的。这个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。
9.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（　　）。
A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入
C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本
参考答案：A
答案解析：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，所以确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。
10.某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（　　）万元。
A.1565 B.1595
C.1640 D.1795
参考答案：C
答案解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。
11.企业于2005年11月份售出的商品，2006年2月份发生退货，应冲减( )的销售收入。
A.2005年11月份 B.2005年12月份
C.2006年1月份 D.2006年2月份
(正确答案：D )
12 .计算应交所得税的账务处理是( )。
A、借记“所得税”，贷记“利润分配” B、借记“所得税”，贷记“本年利润”
C、借记“所得税”，贷记“应交税金” D、借记“所得税”，贷记“未分配利润”
(正确答案：C )
13 .企业计提坏账准备的方法由( )。
A、国家会计制度统一规定 B、主管税务机关规定
C、上级主管部门规定 D、企业自行确定
(正确答案：D )
14.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会汁处理时.应计入
管理费用的是( )。
A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失
(正确答案：A )
15.甲公司为国有企业，位于某市东城区，2009年11月份应缴增值税90000元，实际缴纳增值税80000元；应缴消费税70000元，实际缴纳消费税60000元；应缴营业税50000元，实际缴纳营业税40000元。计算该公司1月份应纳的城市维护建设税税额（）元。
A、14700 B、12600 C、2100 D、27300
(正确答案：B)
解析：根据城市维护建设税法律制度规定，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据。
16.某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。
A、工资薪金所得 B、劳务报酬所得 C、稿酬所得 D、特许权使用费所得
(正确答案：C)
解析：稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而而取得的所得。作品包括文学作品、摄影作品、以及其他作品。
17.某企业一幢房产原值600000元，2008年全部对外出租，取得租金收入为300000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，出租房产税税率为12%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。
A、5040 B、36000 C、7200 D、2160
(正确答案：B )
18.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项，属于城镇土地使用税计税依据的是（）
A、建筑面积 B、使用面积 C、居住面积 D、实际占用的土地面积
答案：D
19.根据印花税法律制度的规定，下列各项，属于印花税纳税人的是（）。
A、合同的双方当事人 B、合同的担保人 C、合同的证人 D、合同的鉴定人
(正确答案：A )
20.根据新个人所得税法的规定，个人所得税扣缴义务人每月所扣的税款，都应当在次月（）日内缴入国库。
A、1 B、5 C、7 D、15
(正确答案：D)

二、多项选择题：（共10题，每题5分，共50分）

1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　　）。
A.处置无形资产应交的营业税　　　　　B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税　　　　　　　D.销售应税消费品应交的消费税
参考答案：CD
答案解析：营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
2.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（　　）。
A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额
B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额
C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额
D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
参考答案：BD
答案解析：应收账款项目＝应收账款科目的期末借方余额+预收账款科目的期末借方余额－应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是BD。
3.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（　　）。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
参考答案：ABCD
答案解析：固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方，清理过程中发生的各项税费、支出记入固定资产清理科目的借方，变价收入记入固定资产清理科目的贷方，将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。
4.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（　　）。
A.非货币性福利
B.社会保险费和辞退福利
C.职工工资、福利费
D.工会经费和职工教育经费
参考答案：ABCD
答案解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。
5.新的《企业会计准则第30号——财务报表列报》规定，财务报表至少包括下列组成部
分( )。
A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.股东权益变动表及附注
(正确答案：ABCD )
6.符合小规模纳税人管理的有（ ）。
A、实行简易办法征收增值税 B、一般不使用增值税专用发票
C、实行凭发票抵扣的计税方法 D、不得转为一般纳税人
(正确答案：AB )
7.下列行为视同销售货物，应征收增值税的有（ ）。
A、将货物交付其他单位或者个人代销
B、销售代销货物
C、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
D、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
(正确答案：ABCD )
8.下列准予从销项税额中抵扣的进项税额（）。
A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、运输结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算的
(正确答案：ABCD )
9.营业税是对在我国境内（）的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。
A、提供应税劳务
B、转让无形资产
C、销售不动产
D、销售商品
(正确答案：ABC )
10、下列行为中应征收营业税的有（）。
A、租赁业 B、广告业 C、商业 D、旅游业
答案：ABD