初级会计之费用课后作业.docx

第五章费用课后作业
一、单项选择题
1.出租无形资产的摊销额应当计入（ ）。
A.主营业务成本 B.其他业务成本
C.累计折旧 D.营业外收入
2.甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为17000元；甲公司已收到乙公司支付的货款为117000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为80000元。甲公司应确认的收入为（ ）元。
A.100000 B.117000 C.97000 D.80000
3.甲公司为一家生产自行车的企业，2011年5月份甲公司销售自行车一批，实际成本为20000元，出售制造自行车的原材料一批，实际成本为30000元，出售自行开发完成的一项非专利技术，该非专利技术实际成本为300000元，甲公司5月份应结转的其他业务成本为（ ）元。
A.20000 B.30000 C.300000 D.350000
4.某公司10年增值税为10万元，消费税为8万元，营业税为5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，该公司应该列入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
A.15.3 B.25.3
C.23 D.19.8
5.A公司2010年5月实际应交纳增值税200000元，应交消费税100000元，应交营业税80000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。A公司5月的营业税金及附加的金额为（ ）元。
A.300000 B.380000 C.538000 D.218000
6.以下说法中，不正确的是（ ）。
A.资源税属于营业税金及附加
B.实际应交增值税的多少不会影响营业税金及附加的金额
C.期末应将“营业税金及附加”科目转入“本年利润”科目
D.城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
7.以下选项中，不属于销售费用的是（ ）。
A.保险费 B.广告费
C.装卸费 D.咨询费
8.在某项固定资产达到预定可使用的状态之后发生的专门借款费用，应计入（ ）。
A.财务费用 B.管理费用
C.在建工程 D.固定资产
9.下列选项中，不属于企业期间费用的是（ ）。
A.为销售机构的办公设施提供修理的费用
B.生产用固定资产的折旧费用
C.为行政部门办公设施提供修理的费用
D.企业收到的现金折扣
10.A公司2010年5月份共发生费用440000元，其中：销售人员薪酬200000元，销售专用办公设备折旧费100000元，行政管理部门发生的固定资产修理费用40000元，聘请中介机构费100000元。该企业5月份计入管理费用的金额应为（ ）元。
A.140000 B.300000
C.340000 D.440000
11.以下选项中，在发生时不应直接确认为期间费用的有（ ）。
A.业务招待费 B.固定资产安装工人工资支出
C.广告费支出 D.管理人员工资支出
12.下列选项中，不属于企业费用的是（ ）。
A.长期待摊费用 B.主营业务成本
C.营业税金及附加 D.财务费用
13.以下选项中，错误的是（ ）。
A.用于固定资产等建造的借款，发生的符合资本化条件的利息，应计入“在建工程”科目
B.企业发生的业务招待费应计入“管理费用”科目
C.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入“销售费用”科目
D.季节性停工损失应计入“营业外支出”科目

二、多项选择题
1.以下选项中，属于期间费用的有（ ）。
A.销售费用 B.管理费用
C.其他业务成本 D.财务费用
2.企业在出租自行开发的非专利技术时，每月摊销时会涉及的会计科目有（ ）。
A.主营业务成本 B.其他业务成本
C.累计摊销 D.累计折旧
3.企业出售固定资产时，可能会涉及的会计科目有（ ）。
A.累计折旧 B.固定资产清理
C.营业外收入 D.银行存款
4.以下说法中，正确的有（ ）。
A.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益
B.企业发生的开办费应该通过“管理费用”科目核算
C.工业企业为拓展销售市场所发生业务招待费，应计入“销售费用”科目中
D.计提的长期借款的利息费用均计入“财务费用”科目中
5.影响营业税金及附加金额的有（ ）。
A.增值税 B.消费税
C.资源税 D.车船税
6.以下选项中，不属于营业税金及附加的有（ ）。
A.增值税 B.土地增值税
C.资源税 D.消费税
7.以下关于期间费用的说法中，正确的有（ ）。
A.期间费用是指企业日常活动发生的可以计入特定核算对象的成本的费用
B.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本的费用
C.期间费用在发生时应计入当期损益
D.期间费用在发生时应计入生产成本
8.以下选项中，属于管理费用的有（ ）。
A.差旅费 B.工会经费
C.商品维修费 D.行政管理部门办公设施的修理费
9.以下选项中，属于财务费用的有（ ）。
A.企业发生或收到的现金折扣
B.利息支出
C.汇兑损益
D.顾问费
10.以下选项中，不属于期间费用的有（ ）。
A.长期待摊费用 B.短期借款
C.制造费用 D.财务费用
11.以下说法中，错误的有（ ）。
A.管理费用、销售费用、制造费用均属于期间费用
B.企业专设销售机构销售人员的职工薪酬应计入“管理费用”科目
C.按企业会计准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理
D.制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此均应计入当期损益
12.下列各项费用中，不应计入销售费用的有（ ）。
A.广告费 B.展览费
C.咨询费 D.诉讼费
13.以下说法中，错误的有（ ）。
A.诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目核算
B.无形资产研究阶段的支出最终计入管理费用
C.行政管理人员的差旅费应该计入财务费用
D.在建工程人员的薪酬应计入制造费用

三、判断题
1.单独计价包装物的成本应当计入主营业务成本。（ ）
2.期间费用发生时计入特定核算对象的成本中。（ ）
3.期末只将主营业务成本转入本年利润即可，无需将其他业务成本转入本年利润。（ ）
4.工业企业经营租赁设备计提的折旧应计入“其他业务成本”科目中。（ ）
5.消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。（ ）
6.营业税金及附加包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、车船税、教育费附加和资源税等。（ ）
7.销售商品应交的增值税应计入“营业税金及附加”科目。（ ）
8.资源税应按应税数量和规定的单位税额计算。（ ）
9.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是增值税、消费税、营业税。（ ）
10.出租无形资产的摊销额应当计入其他业务成本。（ ）
11.土地使用税属于管理费用，印花税属于财务费用。（ ）
12.随同商品出售但单独计价的包装物成本计入销售费用。（ ）
13.企业在筹建期间内发生的开办费计入“管理费用”。（ ）
14.企业发生的广告费应通过“管理费用”科目核算。（ ）
15.企业发生的矿产资源补偿费和研究费用都计入“管理费用”科目。（ ）
16.制造费用属于期间费用。（ ）

四、计算分析题
1.甲公司2011年5月实际应交增值税为1000000元，应交消费税为600000元，应交营业税为300000元，城建税税率为7%，教育费附加3%。
要求：请编写有关营业税金及附加的会计分录。（会计分录中的金额单位为元）

2.甲公司2010年4月发生费用如下：
（1）4月1日为宣传新产品，支付广告费为20万元，款项已用银行存款支付。
（2）4月3日销售产品一批，甲公司支付运费3万元、装卸费0.5万元，款项已用银行存款支付。
（3）4月15日甲公司研究开发新产品，向业内专家进行产品咨询，支付咨询费5万元；为了拓展该产品的市场，发生业务招待费8万元。
（4）4月25日甲公司支付银行手续费0.1万元。
（5）4月28日收到对方给予的现金折扣1万元。
要求：请编写上述费用会计分录。（会计分录中的金额单位为元）

五、综合题
甲公司2010年9月份发生的经济业务如下：
（1）发生行政管理部门人员工资300000元。
（2）支付广告费200000元。
（3）以银行存款支付销售给乙公司产品的运费30000元。
（4）销售商品领用单独计价的包装物成本150000元，增值税专用发票上注明销售收入为300000元，增值税税额为51000元，款项已存入银行。
（5）为了扩大公司产品的市场占有率，发生业务招待费70000元，向有关专家进行咨询，发生咨询费50000元，以上款项均用银行存款支付。
（6）发生车间部门管理人员薪酬100000元，行政部门专用机器设备折旧费35000元，报销行政人员的差旅费10000元（已用库存现金支付），其他办公、水电费60000元（款项均用银行存款支付）。
（7）当月实际应交增值税为500000元，应交消费税200000元，应交营业税120000元，城建税税率7%，教育费附加3%。
要求：请编写甲公司上述经济业务（1）-（6）的会计分录，计算（7）中的城建税和教育费附加的金额并写出会计分录。（会计分录中的金额单位为元）

参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
2.
【答案】A
【解析】甲公司应确认的主营业务收入为100000元，分录为如下：
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
所以正确答案为A选项。
3.
【答案】B
【解析】在结转出售制造自行车的原材料的成本时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目，所以选项B正确。
4.
【答案】A
【解析】营业税金及附加的金额=（10+8+5）×（7%+3%）+8+5=15.3（万元）
5.
【答案】D
【解析】营业税金及附加的金额=100000+80000+（200000+100000+80000）×（7%+3%）=218000（元）。
6.
【答案】B
【解析】B选项，实际应交纳的增值税会影响到城市维护建设税和教育费附加的金额，进而影响到了营业税金及附加的金额。所以选项B错误。
7.
【答案】D
【解析】选项D属于管理费用。
8.
【答案】A
【解析】用于够建固定资产的专门借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的（符合资本化条件），应计入工程成本；在固定资产达到预定可使用状态后发生的，应计入当期财务费用。
9.
【答案】B
【解析】选项B，生产用固定资产的折旧费用应记入“制造费用”科目。
10.
【答案】A
【解析】管理费用的金额=40000+100000=140000（元）。
11.
【答案】B
【解析】选项AD在发生时计入“管理费用”科目；广告费支出发生时计入“销售费用”科目；B选项在发生时计入“生产成本”科目。所以选项B正确。
12.
【答案】A
【解析】选项A属于企业的资产，不属于企业的费用。
13.
【答案】D
【解析】季节性停工损失应计入“制造费用”科目。

二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
2.
【答案】BC
【解析】在每月摊销时借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”科目，所以不会涉及主营业务成本与累计折旧的问题，所以选项BC正确。
3.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD在企业出售固定资产时均涉及。
4.
【答案】AB
【解析】选项C企业发生的业务招待费应计入“管理费用”科目中；选项D不是所有的长期借款的利息费用都要计入“财务费用”科目中，筹建期间不符合资本化条件的长期借款的利息费用计入“管理费用”科目中，为购建固定资产而借入的长期借款，在固定资产未达到可使用状态前发生的利息费用符合资本化条件的应计入“在建工程”科目中。
5.
【答案】ABC
【解析】营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
6.
【答案】AB
【解析】营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
7.
【答案】BC
【解析】期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
8.
【答案】ABD
【解析】选项C属于销售费用，故不选C。
9.
【答案】ABC
【解析】选项D属于管理费用。
10.
【答案】ABC
【解析】选项A长期待摊费用属于资产；短期借款属于负债；制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不直接影响当期损益。
11.
【答案】ABCD
【解析】选项A制造费用不属于期间费用；选项B应计入“销售费用”科目；选项C应冲减当期的主营业务收入；选项D当期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响当期损益。
12.
【答案】CD
【解析】选项CD均计入“管理费用”科目中。
13.
【答案】CD
【解析】C选项行政管理人员的差旅费应该计入管理费用；选项D在建工程人员的薪酬应计入在建工程。

三、判断题
1.
【答案】×
【解析】单独计价的包装物成本应当计入其他业务成本。
2.
【答案】×
【解析】期间费用发生时直接计入当期损益。
3.
【答案】×
【解析】期末，其他业务成本的余额需要转入“本年利润”科目。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
7.
【答案】×
【解析】销售商品应交的增值税应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】印花税、土地使用税均属于管理费用。
12.
【答案】×
【解析】随同商品出售但单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。
13.
【答案】√
14.
【答案】×
【解析】企业发生的广告费应通过“销售费用”科目核算。
15.
【答案】√
16.
【答案】×
【解析】制造费用构成企业产品成本，不直接影响当期损益；期间费用包括财务费用、管理费用、销售费用。

四、计算分析题
1.
【答案】
计算城建税=（1000000+600000+300000）×7%=133000（元）
教育费附加=（1000000+600000+300000）×3%=57000（元）
借：营业税金及附加 1090000
贷：应交税费——应交城建税 133000
——应交教育费附加 57000
——应交消费税 600000
——应交营业税 300000

2.
【答案】
（1）借：销售费用——广告费 200000
贷：银行存款 200000
（2）借：销售费用——运输费 30000
——装卸费 5000
贷：银行存款 35000
（3）借：管理费用——咨询费 50000
——业务招待费 80000
贷：银行存款 130000
（4）借：财务费用——手续费 1000
贷：银行存款 1000
（5）借：应付账款 10000
贷：财务费用 10000

五、综合题
【答案】
（1）
借：管理费用 300000
贷：应付职工薪酬 300000
（2）
借：销售费用 200000
贷：银行存款 200000
（3）
借：销售费用 30000
贷：银行存款 30000
（4）
借：银行存款 351000
贷：其他业务收入 300000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51000
借：其他业务成本 150000
贷：周转材料——包装物 150000
（5）
借：管理费用——业务招待费 70000
——咨询费 50000
贷：银行存款 120000
（6）
借：管理费用 105000
制造费用 100000
贷：应付职工薪酬 100000
累计折旧 35000
库存现金 10000
银行存款 60000
（7）
城建税=（500000+200000+120000）×7%=57400（元）
教育费附加=（500000+200000+120000）×3%=24600（元）
借：营业税金及附加 82000
贷：应交税费——应交城建税 57400
——应交教育费附加 24600