非营利组织会计 财政总预算课程设计(未完成初稿).docx

哈尔滨工业大学经济与管理学院

非盈利组织会计课程设计

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说明：本课程设计假设以xx省财政厅为主体，以下简称省财政。
一、 省财政总会计 表
类别
名称
期初余额（0000）
借方
贷方
一、资产类

国库存款
20575
0

其他财政存款
1000
0

有价证券
75000
0

在途款
1675
0

暂付款
0
0

与下级往来
0
0

预拨经费
37500
0

基建拨款
21250
0

财政周转金放款
17500
0

借出财政周转金
2000
0

待处理财政周转金
0
0
二、负债类

暂存款
0
7000

与上级往来
0
0

借入款
0
64000

借入财政周转金
0
0
三、净资产类

预算结余
0
78000

基金预算结余
0
7000

专用基金结余
0
500

预算周转金
0
0

财政周转基金
0
20000
四、收入类

一般预算收入
0
0

基金预算收入
0
0

专用基金收入
0
0

补助收入
0
0

上解收入
0
0

调入资金
0
0

财政周转金收入
0
0
五、支出类

一般预算支出
0
0

基金预算支出
0
0

专用基金支出
0
0

补助支出
0
0

上解支出
0
0

调出资金
0
0

财政周转金支出
0
0
二、2009年发生的全部业务及会计分录
（1） 省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费375000000元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金825000000元。
借：一般预算支出 375000000
贷：预拨经费--某预算单位 375000000
借：国库存款 825000000
贷：一般预算收入 825000000
（2） 省财政总预算会计收到基本建设财务管理处报来的基本建设款项拨付报表，基本建设财务管理处向某建设单位拨付基本建设款212500000元。收到上级部门基建拨款247500000元。
借：一般预算支出 212500000
贷：基建拨款 212500000
借：国库存款 247500000
贷：一般预算收入 247500000
（3） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计1355000000元。
借：国库存款 1355000000
贷:一般预算收入 1355000000
（4） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中基金预算收入合计575000000元。具体 略。
借：国库存款 575000000
贷：基金预算收入 575000000
（5） 省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费375000000元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金825000000元。
借：一般预算支出 375000000
贷：预拨经费--某预算单位 375000000
借：国库存款 825000000
贷：一般预算收入 825000000
（6） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计451250000元。
借：国库存款 451250000
贷:一般预算收入 451250000
（7） 省财政根据批准从本级一般预算支出中安排专用基金87500000元。
借：一般预算支出 87500000
贷：国库存款 87500000
借：其他财政存款--专用基金存款 87500000
贷：专用基金收入 87500000
（8） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入575000000元，其中基金收入62500000元;上解收入107500000元。
借：国库存款 575000000
贷：补助收入 575000000
借：国库存款 107500000
贷：上解收入 107500000
（9） 该省为平衡一般预算，从基金预算结余中调入62500000元。
借：调出资金 62500000
贷：国库存款 62500000
借：国库存款 62500000
贷：调入资金 62500000
（10） 省财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费6000000元，收到银行转来的财政周转金存款利息收入3000000元。
借：其他财政存款--财政周转金存款 9000000
贷：财政周转金收入 --占用费收入 6000000
--利息收入 3000000
（11） 省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位预算资金共1130000000元，通过授权方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共307500000元，通过财政实拨资金方式拨付一般预算资金562500000元。
借:一般预算支出 2000000000
贷：国库存款 2000000000
（12） 省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位基金预算资金共355000000元，通过授权方式从单位零余额账户支付了基金预算资金共57500000元，通过财政实拨资金方式拨付基金预算资金62500000元。
借：基金预算支出 475000000
贷：国库存款 475000000
（13） 省财政根据有关文件规定从其他财政存款账户中安排专用基金86250000元。
借：专用基金支出 86250000
贷：其他财政存款 86250000
（13）省财政根据有关规定向所属单位拨付了一般预算补助支出487500000元，基金预算补助支出57500000元。
借：补助支出 545000000
贷：国库存款--一般预算存款 487500000
--基金预算存款 57500000
（14）省财政向上级上解一般预算款项合计112500000元，其中30000000元属于政府性基金上解支出。
借：上解支出 142500000
贷：国库存款--一般预算存款 112500000
--基金预算存款 30000000
（15）省财政按规定向上级支付借入财政周转金的资金占用费7750000元，并向财政周转金开户银行支付手续费2750000元。
借：财政周转金支出--占用费支出 10500000
--业务费支出 2750000
贷：其他财政存款--财政周转金存款 7750000
（16）该省用一般预算结余资金购买有价证券850000000元。年末到期收到兑付的有价证券950000000元，其中本金部分862500000元，利息87500000元。
借：有价证券 850000000
贷：国库存款--一般预算存款 850000000
借：国库存款--一般预算存款 950000000
贷：有价证券 862500000
一般预算收入 87500000
（17）省财政收到属于上个年度的一般预算收入16750000元。
借：国库存款 16750000
贷：在途款 16750000
（18）省财政因所属某预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项57500000元。当该单位归回32500000元，剩余的转作预算。
借：暂付款--某预算单位 57500000
贷：国库存款 57500000
借：国库存款 32500000
一般预算支出 250000000
贷：暂付款--某预算单位 57500000
（19）省财政年终算出下级某单位应上解本省财政的一般预算款85000000元，之后该下级单位只上解70000000元，
借：与下级往来--某预算单位 85000000
贷：一般预算收入 85000000
借：国库存款 70000000
贷：与下级往来--某预算单位 70000000
920）省财政总预算会计在年末按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费400000000元。
借：预拨经费--某预算单位 400000000
贷：国库存款 400000000
（21）省财政总预算会计根据基本建设计划用一般预算存款向省财政局基本建设财务管理处拨付基本建设款237500000元。
借：基建拨款 237500000
贷：国库存款 237500000
（22）省财政向某有款单位贷放财政周转金115000000元，年末收回140000000元。
借：财政周转金放款—某用款单位 115000000
贷：其他财政存款—财政周转金存款 115000000
借：其他财政存款—财政周转金存款 140000000
贷：财政周转金放款—某用款单位 140000000
（23）省财政借给所属用款单位财政周转金57000000元，年末收到归还的财政周转金131750000元。
借：借出财政周转金—某用款单位 57000000
贷：其他财政存款—财政周转金存款 57000000
借：其他财政存款—财政周转金存款 131750000
贷：借出财政周转金—某用款单位 131750000
（24）省财政向某有款单位贷放财政周转金165000000元，经初步审核已成为呆账，之后报批，核销该165000000元财政周转金。
借：待处理财政周转金—某用款单位 165000000
贷：财政周转金放款—某用款单位 165000000
借：财政周转基金 165000000
贷：待处理财政周转金—某用款单位 165000000
（25）省财政一般预算存款账户收到某单位不明性质的缴款30000000元，经查明，该款项属于误入，予以退还。
借：国库存款—一般预算存款 30000000
贷：暂存款—某单位 30000000
借：暂存款--某单位 30000000
贷：国库存款—一般预算存款 30000000
（26）省财政向上级借入一般预算款项87500000元，经上级批准，该款项作为补助收入。
借：国库存款—一般预算存款 87500000
贷：与上级往来—一般预算资金 87500000
借：与上级往来—一般预算资金 87500000
贷：补助收入 87500000
（27）中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项587500000元。当该国库券到期时，用一般预算存款偿还这种类国库券575000000元。
借：国库存款—一般预算存款 587500000
贷：借入款 587500000
借：借入款 575000000
贷：国库存款 575000000
(28）省财政向上级借入财政周转金87500000元，到期省财政归还35000000元财政周转金。
借：其他财政存款—财政周转金存款 87500000
贷：借入财政周转金 87500000
借：借入财政周转金 87500000
贷：其他财政存款—财政周转金存款 87500000
（29）省财政收到上级拨来的预算周转金750000000元。并从年度预算结余安排3000000元补充预算周转金。
借：国库存款 750000000
贷：预算周转金 750000000
借：预算结余 3000000
贷：预算周转金 3000000
（30）年末省财政结转“财政周转金支出” 和“财政周转金收入” 。
借：财政周转金收入 10500 00
贷：财政周转金支出 10500000
借：财政周转金收入 -1500000
贷：财政周转基金 -1500000
（31）年末省财政总预算会计将一般预算收入余额转入“预算结余” 。
借：一般预算收入 3051250000
补助收入 600000000
上解收入 101000000
调入资金 62500000
贷：预算结余 3814750000
(32）年末省财政总预算会计将一般预算支出余额转入“预算结余” 。
借：预算结余 3270000000
贷：一般预算支出 2700000000
补助支出 487500000
上解支出 82500000
(33）年末省财政总预算会计将基金预算收入余额转入“基金预算结余” 。
借：基金预算收入 575000000
补助收入 62500000
上解收入 6500000
贷：基金预算结余 644000000
(34)年末省财政总预算会计将上述基金预算支出余额转入“基金预算结余” 。
借：基金预算结余 625000000
贷：基金预算支出 475000000
补助支出 57500000
上解支出 30000000
调出资金 62500000
(35)年末结转“专用基金收入”和“专用基金支出”。
借：专用基金收入 87500000
贷：专用基金结余 87500000
借：专用基金结余 87500000
贷：专用基金支出 87500000
三、 汇总表
会计
期初余额（0000）
本期发生额（0000）
期末余额（0000）
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
国库存款
20575
0
602100
540550
82125
0
其他财政存款
1000
0
45575
44175
2400
0
有价证券
75000
0
85000
86250
73750
0
在途款
1675
0
0
1675
0
0
暂付款
0
0
5750
5750
0
0
与下级往来
0
0
8500
7000
1500
0
预拨经费
37500
0
40000
37500
40000
0
基建拨款
21250
0
23750
21250
23750
0
财政周转金放款
17500
0
11500
30500
-1500
0
借出财政周转金
2000
0
14250
13175
3075
0
待处理财政周转金
0
0
16500
16500
0
0
暂存款
0
7000
300
300
0
7000
与上级往来
0
0
8750
8750
0
0
借入款
0
64000
57500
58750
0
65250
借入财政周转金
0
0
8750
8750
0
0
预算结余
0
78000
327300
381475
0
132175
基金预算结余
0
7000
62500
64400
0
8900
专用基金结余
0
500
8625
8750
0
625
预算周转金
0
0
0
7800
0
7800
财政周转基金
0
20000
16500
-150
0
3350
一般预算收入
0
0
305125
305125
0
0
基金预算收入
0
0
57500
57500
0
0
专用基金收入
0
0
8750
8750
0
0
补助收入
0
0
66250
66250
0
0
上解收入
0
0
10750
10750
0
0
调入资金
0
0
6250
6250
0
0
财政周转金收入
0
0
900
900
0
0
一般预算支出
0
0
270000
270000
0
0
基金预算支出
0
0
47500
47500
0
0
专用基金支出
0
0
8625
8625
0
0
补助支出
0
0
54500
54500
0
0
上解支出
0
0
11250
11250
0
0
调出资金
0
0
6250
6250
0
0
财政周转金支出
0
0
1050
1050
0
0
合计
1765000
176500
2197850
2197850
225100
225100
四、会计报表
表1 2009年财政收支决算表
金额单位：万元
收入
支出
预算
决算数
预算
决算数
一、税收收入
120625
一、一般公共服务
41675
增值税
21375
二、国防
11450
营业税
11200
三、公共安全
5867.5
企业所得税
8150
四、教育
30000
企业所得税退税
-500
五、科学技术
11415
个人所得税
1250
六、文化体育与传媒
1617.5
资源税
12250
七、社会保障和就业
1187.5
固定资产投资方向调节税
11500
八、医疗卫生
16892.5
城市维护建设税
1525
九、环境保护
11445
房产税
1825
十、城乡社区事务
11937.5
印花税
1050
十一、农林水事务
14195
城镇土地使用税
9000
十二、交通运输
14170
土地增值税
1625
十三、工业商业金融等事务
13850
耕地占用税
17250
十四、其他支出
14047.5
契税
3125

其他税收收入
20000

二、非税收入
60000

专项收入
19000

行政事业性收费收入
21500

罚没收入
3750

国有资本经营收入
10500

国有资源资产有偿使用收入
5000

其他收入
250

本年收入合计
180625
本年支出合计
200000

转移性收入
83250
转移性支出
72000

收入总计
263875
支出总计
272000

表2 资产负债表
2009年12月29日 金额单位：0000元
资产部分
负债部分
名称
年初数
年末数
名称
年初数
年末数
资产

负债

国库存款
20575
82125
暂存款
7000
7000
其他财政存款
1000
2400
与上级往来
0
0
有价证券
75000
73750
借入款
64000
65250
在途款
1675
0
借入财政周转金
0
0
暂付款
0
0
负债合计
71000
72250
与下级往来
0
1500
净资产

预拨经费
37500
40000
预算结余
78000
132175
基建拨款
21250
23750
基金预算结余
7000
8900
财政周转金放款
17500
-1500
专用基金结余
500
625
借出财政周转金
2000
3075
预算周转金
0
7800
待处理财政周转金
0
0
财政周转基金
20000
3350

净资产合计
105500
152850

资产部类合计
176500
225100
负债部类合计
176500
225100