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1、 哈尔滨工业大学经济与管理学院 非盈利组织会计课程设计 班级: 学号： 姓名： 成绩： 说明：本课程设计假设以xx省财政厅为主体，以下简称省财政。 一、 省财政总会计 表 类别 名称 期初余额（0000） 借方 贷方 一、资产类 国库存款 20575 0 其他财政存款 1000 0 有价证券 75000 0 在途款 1675 0 暂付款 0 0 与下级往来 0 0 预拨经费 37500 0 基建拨款 21250
2、 0 财政周转金放款 17500 0 借出财政周转金 2000 0 待处理财政周转金 0 0 二、负债类 暂存款 0 7000 与上级往来 0 0 借入款 0 64000 借入财政周转金 0 0 三、净资产类 预算结余 0 78000 基金预算结余 0 7000 专用基金结余 0 500 预算周转金 0 0 财政周转基金 0 20000 四、收入类 一般预算收入 0 0 基金预算收入 0 0 专用基金收入
3、 0 0 补助收入 0 0 上解收入 0 0 调入资金 0 0 财政周转金收入 0 0 五、支出类 一般预算支出 0 0 基金预算支出 0 0 专用基金支出 0 0 补助支出 0 0 上解支出 0 0 调出资金 0 0 财政周转金支出 0 0 二、2009年发生的全部业务及会计分录 （1） 省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费375000000元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金825000000元。 借：一般预算支出
4、 375000000 贷：预拨经费--某预算单位 375000000 借：国库存款 825000000 贷：一般预算收入 825000000 （2） 省财政总预算会计收到基本建设财务管理处报来的基本建设款项拨付报表，基本建设财务管理处向某建设单位拨付基本建设款212500000元。收到上级部门基建拨款247500000元。 借：一般预算支出 212500000 贷：基建拨款 212500000 借：国库存款
5、 247500000 贷：一般预算收入 247500000 （3） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计1355000000元。 借：国库存款 1355000000 贷:一般预算收入 1355000000 （4） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中基金预算收入合计575000000元。具体 略。 借：国库存款 575000000 贷：基金预算收入 575000000 （
6、5） 省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费375000000元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金825000000元。 借：一般预算支出 375000000 贷：预拨经费--某预算单位 375000000 借：国库存款 825000000 贷：一般预算收入 825000000 （6） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计451250000元。 借：国库存款 451250000 贷:一般预算收
7、入 451250000 （7） 省财政根据批准从本级一般预算支出中安排专用基金87500000元。 借：一般预算支出 87500000 贷：国库存款 87500000 借：其他财政存款--专用基金存款 87500000 贷：专用基金收入 87500000 （8） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入575000000元，其中基金收入62500000元
8、上解收入107500000元。 借：国库存款 575000000 贷：补助收入 575000000 借：国库存款 107500000 贷：上解收入 107500000 （9） 该省为平衡一般预算，从基金预算结余中调入62500000元。 借：调出资金 62500000 贷：国库存款 62500000 借：国库存款 62500000 贷
9、调入资金 62500000 （10） 省财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费6000000元，收到银行转来的财政周转金存款利息收入3000000元。 借：其他财政存款--财政周转金存款 9000000 贷：财政周转金收入 --占用费收入 6000000 --利息收入 3000000 （11） 省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位预算资金共1130000
10、000元，通过授权方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共307500000元，通过财政实拨资金方式拨付一般预算资金562500000元。 借:一般预算支出 2000000000 贷：国库存款 2000000000 （12） 省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位基金预算资金共355000000元，通过授权方式从单位零余额账户支付了基金预算资金共57500000元，通过财政实拨资金方式拨付基金预算资金62500000元。 借：基金预算支出 475000000
11、 贷：国库存款 475000000 （13） 省财政根据有关文件规定从其他财政存款账户中安排专用基金86250000元。 借：专用基金支出 86250000 贷：其他财政存款 86250000 （13）省财政根据有关规定向所属单位拨付了一般预算补助支出487500000元，基金预算补助支出57500000元。 借：补助支出 545000000 贷：国库存款--一般预算存款 487500000
12、 --基金预算存款 57500000 （14）省财政向上级上解一般预算款项合计112500000元，其中30000000元属于政府性基金上解支出。 借：上解支出 142500000 贷：国库存款--一般预算存款 112500000 --基金预算存款 30000000 （15）省财政按规定向上级支付借入财政周转金的资金占用费7750000元，并向财政周转金开户银行支付手续费2750000元。 借：财政周转
13、金支出--占用费支出 10500000 --业务费支出 2750000 贷：其他财政存款--财政周转金存款 7750000 （16）该省用一般预算结余资金购买有价证券850000000元。年末到期收到兑付的有价证券950000000元，其中本金部分862500000元，利息87500000元。 借：有价证券 850000000 贷：国库存款--一般预算存款 850000000
14、 借：国库存款--一般预算存款 950000000 贷：有价证券 862500000 一般预算收入 87500000 （17）省财政收到属于上个年度的一般预算收入16750000元。 借：国库存款 16750000 贷：在途款 16750000 （18）省财政因所属某预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项57500000元。当该单位归回32500000元，剩余的转作预算
15、 借：暂付款--某预算单位 57500000 贷：国库存款 57500000 借：国库存款 32500000 一般预算支出 250000000 贷：暂付款--某预算单位 57500000 （19）省财政年终算出下级某单位应上解本省财政的一般预算款85000000元，之后该下级单位只上解70000000元， 借：与下级往来--某预算单位 85000000 贷：一般预算
16、收入 85000000 借：国库存款 70000000 贷：与下级往来--某预算单位 70000000 920）省财政总预算会计在年末按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费400000000元。 借：预拨经费--某预算单位 400000000 贷：国库存款 400000000 （21）省财政总预算会计根据基本建设计划用一般预算存款向省财政局基本建设财务管理处拨付基本建设款237500000元
17、 借：基建拨款 237500000 贷：国库存款 237500000 （22）省财政向某有款单位贷放财政周转金115000000元，年末收回140000000元。 借：财政周转金放款—某用款单位 115000000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 115000000 借：其他财政存款—财政周转金存款 140000000 贷：财政周转金放款—某用款单位 140000000 （23）省财政借给所属用款单位财政周转金570
18、00000元，年末收到归还的财政周转金131750000元。 借：借出财政周转金—某用款单位 57000000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 57000000 借：其他财政存款—财政周转金存款 131750000 贷：借出财政周转金—某用款单位 131750000 （24）省财政向某有款单位贷放财政周转金165000000元，经初步审核已成为呆账，之后报批，核销该165000000元财政周转金。 借：待处理财政周转金—某用款单位 165000000 贷：财政周转金放款—某用款单位 165000000
19、 借：财政周转基金 165000000 贷：待处理财政周转金—某用款单位 165000000 （25）省财政一般预算存款账户收到某单位不明性质的缴款30000000元，经查明，该款项属于误入，予以退还。 借：国库存款—一般预算存款 30000000 贷：暂存款—某单位 30000000 借：暂存款--某单位 30000000 贷：国库存款—一般预算存款 30000000 （26）省财政向上级借入一般预算款项87500000元，经上级批准，该款项作为补助
20、收入。 借：国库存款—一般预算存款 87500000 贷：与上级往来—一般预算资金 87500000 借：与上级往来—一般预算资金 87500000 贷：补助收入 87500000 （27）中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项587500000元。当该国库券到期时，用一般预算存款偿还这种类国库券575000000元。 借：国库存款—一般预算存款 587500000 贷：借入款 587500000 借：借入款
21、 575000000 贷：国库存款 575000000 (28）省财政向上级借入财政周转金87500000元，到期省财政归还35000000元财政周转金。 借：其他财政存款—财政周转金存款 87500000 贷：借入财政周转金 87500000 借：借入财政周转金 87500000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 87500000 （29）省财政收到上级拨来的预算周转金750000000元。并从年度预算结余安排3000000元补充预算周
22、转金。 借：国库存款 750000000 贷：预算周转金 750000000 借：预算结余 3000000 贷：预算周转金 3000000 （30）年末省财政结转“财政周转金支出” 和“财政周转金收入” 。 借：财政周转金收入 10500 00 贷：财政周转金支出 10500000 借：财政周转金收入 -1500000 贷：财政周转基金 -1500000 （31）年末省财政总预算会计将一般预算收入余额转入“预算结余
23、 。 借：一般预算收入 3051250000 补助收入 600000000 上解收入 101000000 调入资金 62500000 贷：预算结余 3814750000 (32）年末省财政总预算会计将一般预算支出余额转入“预算结余” 。 借：预算结余 3270000000 贷：一般预算支出 2700000000 补助支出 487500000 上解支出
24、 82500000 (33）年末省财政总预算会计将基金预算收入余额转入“基金预算结余” 。 借：基金预算收入 575000000 补助收入 62500000 上解收入 6500000 贷：基金预算结余 644000000 (34)年末省财政总预算会计将上述基金预算支出余额转入“基金预算结余” 。 借：基金预算结余 625000000 贷：基金预算支出 475000000 补助支出 57500000 上解支出
25、 30000000 调出资金 62500000 (35)年末结转“专用基金收入”和“专用基金支出”。 借：专用基金收入 87500000 贷：专用基金结余 87500000 借：专用基金结余 87500000 贷：专用基金支出 87500000 三、 汇总表 会计 期初余额（0000） 本期发生额（0000） 期末余额（0000） 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 国库存款 20575 0 602100 54055
26、0 82125 0 其他财政存款 1000 0 45575 44175 2400 0 有价证券 75000 0 85000 86250 73750 0 在途款 1675 0 0 1675 0 0 暂付款 0 0 5750 5750 0 0 与下级往来 0 0 8500 7000 1500 0 预拨经费 37500 0 40000 37500 40000 0 基建拨款 21250 0 23750 21250 23750 0 财政周转金放款 17500 0 11500 30500 -1
27、500 0 借出财政周转金 2000 0 14250 13175 3075 0 待处理财政周转金 0 0 16500 16500 0 0 暂存款 0 7000 300 300 0 7000 与上级往来 0 0 8750 8750 0 0 借入款 0 64000 57500 58750 0 65250 借入财政周转金 0 0 8750 8750 0 0 预算结余 0 78000 327300 381475 0 132175 基金预算结余 0 7000 62500 64400 0 89
28、00 专用基金结余 0 500 8625 8750 0 625 预算周转金 0 0 0 7800 0 7800 财政周转基金 0 20000 16500 -150 0 3350 一般预算收入 0 0 305125 305125 0 0 基金预算收入 0 0 57500 57500 0 0 专用基金收入 0 0 8750 8750 0 0 补助收入 0 0 66250 66250 0 0 上解收入 0 0 10750 10750 0 0 调入资金 0 0 6250 6250
29、 0 0 财政周转金收入 0 0 900 900 0 0 一般预算支出 0 0 270000 270000 0 0 基金预算支出 0 0 47500 47500 0 0 专用基金支出 0 0 8625 8625 0 0 补助支出 0 0 54500 54500 0 0 上解支出 0 0 11250 11250 0 0 调出资金 0 0 6250 6250 0 0 财政周转金支出 0 0 1050 1050 0 0 合计 1765000 176500 2197850 219
30、7850 225100 225100 四、会计报表 表1 2009年财政收支决算表 金额单位：万元 收入 支出 预算 决算数 预算 决算数 一、税收收入 120625 一、一般公共服务 41675 增值税 21375 二、国防 11450 营业税 11200 三、公共安全 5867.5 企业所得税 8150 四、教育 30000 企业所得税退税 -500 五、科学技术 11415 个人所得税 1250 六、文化体育与传媒 1617.5 资源税 12250 七、社会保障和就业 118
31、7.5 固定资产投资方向调节税 11500 八、医疗卫生 16892.5 城市维护建设税 1525 九、环境保护 11445 房产税 1825 十、城乡社区事务 11937.5 印花税 1050 十一、农林水事务 14195 城镇土地使用税 9000 十二、交通运输 14170 土地增值税 1625 十三、工业商业金融等事务 13850 耕地占用税 17250 十四、其他支出 14047.5 契税 3125 其他税收收入 20000 二、非税收入 60000 专项收入 19000 行政事业
32、性收费收入 21500 罚没收入 3750 国有资本经营收入 10500 国有资源资产有偿使用收入 5000 其他收入 250 本年收入合计 180625 本年支出合计 200000 转移性收入 83250 转移性支出 72000 收入总计 263875 支出总计 272000 表2 资产负债表 2009年12月29日 金额单位：0000元 资产部分 负债部分 名称 年初数 年末数 名称 年初数 年末数 资产
33、 负债 国库存款 20575 82125 暂存款 7000 7000 其他财政存款 1000 2400 与上级往来 0 0 有价证券 75000 73750 借入款 64000 65250 在途款 1675 0 借入财政周转金 0 0 暂付款 0 0 负债合计 71000 72250 与下级往来 0 1500 净资产 预拨经费 37500 40000 预算结余 78000 132175 基建拨款 21250 23750 基金预算结余 7000 8900 财政周转金放款 17500 -1500 专用基金结余 500 625 借出财政周转金 2000 3075 预算周转金 0 7800 待处理财政周转金 0 0 财政周转基金 20000 3350 净资产合计 105500 152850 资产部类合计 176500 225100 负债部类合计 176500 225100
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