成本会计分录简介.docx

实验一 要素费用的核算
001 分配本月材料费用
（1） 原木费用的分配。
①编制原木费用分配表。编制会计分录：
转01 借：基本生产成本――普通板 3,087,075.46
――复膜板 3,190424.54
贷：原材料――原木 6,277,500
②编制退料费用分配表。编制会计分录：
转02 借：原材料――断尾材 45,000.00
――废单板 12,000.00
――废品 10,000.00
贷：基本生产成本――普通板 32,948.47
――复膜板 34,051.53
③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：
收01 借：银行存款 101,907.00
贷：其他业务收入――断尾材 51,200.00
――废单板 21,600.00
――废品 14,300.00
应交税费－应交增值税（进销税额） 14,807.00
转03 借：其他业务成本 80,200.00
贷：原材料――断尾材 48,000.00
------废单板 19,200.00
――废品 13,000.00
④本月出售其他废料。编制会计分录：
其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配
普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元
复膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元
收02 借：银行存款 234,000.00
贷：基本生产成本――普通板 98,353.66
――复膜板 101,646.34
应交税费－应交增值税（销项税额） 34,000.00
( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录：
转04 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00
－脲醛胶 288,200.00
贷：原材料――调胶用料 660,500.00
（3） 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：
转05 借：制造费用――单板车间 25,000.00
――胶合成品车间 11,200.00
辅助生产成本――运输部 16,000.00
――蒸汽车间 13,300.00
贷：原材料――修理用备件及工具 65,500.00
(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：
调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元
调胶车间脲醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*108,000=61.71元
转06 借：基本生产成本－复膜板－复膜纸 360,000.00
辅助生产成本－运输部－直接材料 30,400.00
－调胶车间－酚醛胶 58.29
－调胶车间－脲醛胶 61.71
－蒸汽车间－直接材料 281,000.00
制造费用――单板车间 1,800.00
――胶合成品车间 1,500.00
管理费用――材料费 10,500.00
贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品 685,320.00
002 分配工资及福利费用
（2） 编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转07 借：基本生产成本－普通板－工资及福利费 100,000.00
－复膜板－工资及福利费 123,000.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 3106.00
－调胶车间－脲醛胶 3294.00
－运输部 6,200.00
－蒸汽车间 8,000.00
制造费用――工资及福利费 21,300.00
管理费用――工资及福利费 26,500.00
营业费用――工资及福利费 13,600.00
应付职工薪酬——职工福利费 15,800.00
贷：应付职工薪酬——职工工资 320,800.00
（3） 编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转08 借：基本生产成本－普通板－工资及福利费 14,000.00
－复膜板－工资及福利费 17,220.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 434.84
－调胶车间－脲醛胶 461.16
－运输部 868.00
－蒸汽车间 1,120.00
制造费用――工资及福利费 2,982.00
管理费用――工资及福利费 5,922.00
销售费用――工资及福利费 1,904.00
贷：应付职工薪酬——职工福利费 44,912.00
003 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转09 借：基本生产成本－复膜板－折旧费 14,400.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 2,521.60
－调胶车间－脲醛胶 2,678.40
－运输部 10,600.00
－蒸汽车间 31,200.00
制造费用――折旧费 410,100 .00
管理费用――折旧费 23,000.00
贷：累计折旧 494,500.00
004 编制电费分配表，并编制会计分录：
付01 借：基本生产成本－普通板－电费 68,161.60
－复膜板－电费 83,838.40
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 1,943.68
－调胶车间－脲醛胶 2,056.32
－蒸汽车间 2,000.00
－运输部 2,000.00
制造费用――电费 16,000.00
管理费用――电费 24,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额） 34,000.00
贷：银行存款 243,000.00
005 编制水费分配表，并编制会计分录：
付02 借：辅助生产成本－蒸汽车间 10,000.00
制造费用――水费 1,000.00
管理费用――水费 1,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额） 1,560.00
贷：银行存款 13,560.00
实验二 费用的分配
101 待摊费用的摊销
转11 借：基本生产成本――复膜板 2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间 4,666.67
制造费用－低值易耗品摊销 9,000.00
－保险费摊销 24,000.00
贷：待摊费用――低值易耗品摊销 9,000.00
――预付保险费 30,666.67
102 预提设备大修理费用
转12 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 242.86
－调胶车间－脲醛胶 257.14
－蒸汽车间 3,000.00
－运输部 1,000.00
制造费用――修理费用 43,000.00
管理费用――修理费用 300.00
贷：预提费用――预提大修理费用 47,800.00
103 预提本月短期借款利息：
转13 借：财务费用――利息 300,000.00
贷：预提费用――预提借款利息 300,000.00
104 (1) 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用：
转14 借：辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶 1,303.13
―调胶车间－脲醛胶 1,379.59
－蒸汽车间 4,024.08
制造费用――运杂费 46,947.60
管理费用――运杂费 6,706.80
销售费用――运杂费 6,706.80
贷：辅助生产成本――运输部 67,068.00
(2) 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用：
转15 借：基本生产成本――普通板 153,177.87
――复膜板 169,301.85
管理费用――取暖费 35,831.03
贷：辅助生产成本－蒸汽车间 358,310.75
(3) 按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用：
转16 借：基本生产成本――普通板 298,388.32
――复膜板 381,910.40
贷：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 298,388.32
－调胶车间－脲醛胶 381,910.40
(4) 分配制造费用：
转17 借：基本生产成本――普通板 275,260.00
――复膜板 338,569.60
贷：制造费用 613,829.60
105 按交互分配法，分配辅助生产费用：
（1）第一次交互分配，作分录如下：
转18 借：辅助生产成本――运输部 7,085.72
贷：辅助生产成本――蒸汽车间 7,085.72
转19 借：辅助生产成本――蒸汽车间 4,024.08
贷：辅助生产成本――运输部 4,024.08
（2）第二次对外分配，作分录如下：
转20 借：制造费用――基本生产车间 332,962.86
管理费用 43,299.88
销售费用 45,091.93
贷：辅助生产成本――运输部 70,129.64
辅助生产成本――蒸汽车间 351,225.03
实验三 生产成本在完工产品与在产品之间的分配
201 月末在产品成本只计算材料成本，结转完工入库产品成本。
转21 借：库存商品――普通板 4,439,504.95
――复膜板 4,874,978.19
贷：基本生产成本――普通板 4,439,504.95
――复膜板 4,874,978.19
202 月末在产品成本按年初数固定计算，结转完工入库产品成本。
转22 借：库存商品――普通板 3,864,754.19
――复膜板 4,528,573.19
贷：基本生产成本――普通板 3,864,754.19
――复膜板 4,528,573.19
203 约当产量法，结转完工入库产品成本。
转19 借：库存商品――普通板 4,402,190.00
――复膜板 5,068,960.00
贷：基本生产成本――普通板 4,402,190.00
――复膜板 5,068,960.00
实验四 成本核算的单步法（品种法）
301 编制10月份完工产品成本计算，按约当产量法，计算结转完工入库产品成本。
转31 借：库存商品――普通板 4,402,190.00
――复膜板 5,068,960.00
贷：基本生产成本――普通板 4,402,190.00
――复膜板 5,068,960.00
302 计算并结转本月销售产品的销售成本。
本月销售普通板的加权单位成本＝(2,000,000+4,402,190) ÷(500+1000)m3＝4268.13元/m3
本月销售普通板的销售成本＝940m3×4268.13元/m3＝4,012,042.2元
本月销售复膜板的加权单位成本＝(2,100,000+5,091,610)÷(400+1000) m3=5136.86元/m3
本月销售复膜板的销售成本＝960m3×5136.86元/ m3＝4,931,385.6元
编制会计分录如下：
转32 借：主营业务成本 8,927,904.60
贷：库存商品――普通板 4,012,042.20
――复膜板 4,915,862.40
实验五 成本核算的分步法（逐步结转分步法）
401 分配本月材料费用
（1）原木费用的分配
①编制木材费用分配表，并编制会计分录：
转41 借：基本生产成本―单板车间－柳桉板 4,537,500.00
－单板车间－杨木板 1,740,000.00
贷：原材料――原木 6,277,500.00
②编制退料费用分配表，并编制会计分录：
转42 借：原材料――断尾材 45,000.00
――废单板 12,000.00
――废品 10,000.00
贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板 32,925.00
―单板车间―杨木板 24,075.00
―成品车间―普通板 6,000.00
―成品车间―复膜板 4,000.00
③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：
收41 借：银行存款 101,907.00
贷：其他业务收入――断尾材 (160*320) 51,200.00
――废单板 ( 48*450) 21,600.00
－－废品 ( 26*550) 14,300.00
应交税费－应交增值税（销项税额）(87,000*17%) 14,807.00
转43 借：其他业务成本 80,200.00
贷：原材料――断尾材 48,000.00
――废单板 19,200.00
――废品 13,000.00
④本月出售其他废料的会计处理如下：
其他废料的销售收按本月领用柳桉板和杨木板的数量比例进行分配：
柳桉板应负担的其他废料出售金额＝200,000÷(2500+1500)×2500=125,000元
杨木板应负担的其他废料出售金额＝200,000-125,000=75,000元
收42 借：银行存款 234,000.00
贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板 125,000.00
―单板车间―杨木板 75,000.00
应交税费－应交增值税（销项税额）(200,000*17%) 34,000.00
(2) 编制调胶料费用分配表，并编制会计分录：
转44 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00
－调胶车间－脲醛胶 288,200.00
贷：原材料――调胶用料 660,500.00
(3) 根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制分配修理用备件及工具的会计分录：
转45 借：制造费用――单板车间 25,000.00
――成品车间 11,200.00
辅助生产成本――运输部 16,000.00
――蒸汽车间 13,300.00
贷：原材料――修理用备件及工具 65,500.00
(4) 根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：
转46 借：基本生产成本－单板车间－复膜板 360,000.00
辅助生产成本－运输部－直接材料 30,400.00
－调胶车间－酚醛胶 58.29
－调胶车间－脲醛胶 61.71
－蒸汽车间－直接材料 281,000.00
制造费用――单板车间 1,800.00
――胶合成品车间 1,500.00
管理费用――材料费 10,500.00
贷：原材料――复膜纸、油料及劳保用品 685,320.00
402 分配工资及福利费。
（1）编制直接工资费用分配表，并编制会计分录：
转47 借：基本生产成本―单板车间―柳桉板 39,200.40
―单板车间―杨木板 58,799.60
―成品车间―普通板 49,999.80
―成品车间―复膜板 75,000.20
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 3,106.00
－调胶车间－脲醛胶 3,294.00
－蒸汽车间 8,000.00
－运输部 6,200.00
制造费用――单板车间 8,900.00
――成品车间 12,400.00
管理费用――工资及福利费 26,500.00
营业费用――工资及福利费 13,600.00
应付职工薪酬——职工福利费 15,800.00
贷：应付职工薪酬——职工工资 320,800.00
(2) 编制职工福利费提取计算表，并编制会计分录：
转48 借：基本生产成本―单板车间―柳桉板 5,488.06
―单板车间―杨木板 8,231.94
―成品车间―普通板 6,999.97
―成品车间―复膜板 10,500.03
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 434.84
－调胶车间－脲醛胶 461.16
－蒸汽车间 1,120.00
－运输部 868.00
制造费用――单板车间 1,246.00
――成品车间 1,736.00
管理费用――工资及福利费 5,922.00
销售费用――工资及福利费 1,904.00
贷：应付职工薪酬——职工福利费 44,912.00
403 编制固定资产折旧计算表及折旧费用分配表，并编制会计分录：
转49 借：基本生产成本－成品车间－复膜纸 14,400.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 2,521.60
－调胶车间－脲醛胶 2,678.40
－蒸汽车间 31,200.00
－运输部 10,600.00
制造费用――单板车间 200,500.00
――成品车间 209,600.00
管理费用――折旧费 23,000.00
贷：累计折旧 494,500.00
404 编制电费分配表，并编制会计分录：
付41 借：基本生产成本―单板车间―柳桉板 32,000.16
―单板车间―杨木板 47,999.84
―成品车间―普通板 28,800.00
―成品车间―复膜板 43,200.00
辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 1,943.68
－调胶车间－脲醛胶 2,056.32
――运输部 2,000.00
――蒸汽车间 2,000.00
制造费用――单板车间 6,000.00
――成品车间 10,000.00
管理费用――电费 24,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额） 34,000.00
贷：银行存款 234,000.00
405 编制水费分配有，并编制会计分录：
付42 借：辅助生产成本――蒸汽车间 10,000.00
制造费用――单板车间 1,000.00
管理费用――水电费 1,000.00
应交税费－应交增值税（进项税额） 1,560.00 (12,000*17%)
贷：银行存款 13,560.00
406 待摊费用的待摊：
转50 借：制造费用――单板车间 14,000.00
――成品车间 19,000.00
基本生产成本―成品车间―复膜板 2,000.00
辅助生产成本――蒸汽车间 4,666.67
贷：待摊费用――低值易耗品摊销 9,000.00
――预付保险费 30,666.67
407 （1）预提设备大修理费用
转51 借：辅助生产成本―调胶车间－酚醛胶 242.86
－调胶车间－脲醛胶 257.14
――运输部 1,000.00
――蒸汽车间 3,000.00
制造费用――单板车间 20,000.00
――成品车间 23,000.00
管理费用――修理费用 300.00
贷：预提费用――预提大修理费用 47,800.00
（2） 本月短期借款利息
转52 借：财务费用――利息支出 300,000.00
贷：预提费用――预提借款利息 300,000.00
408 （1） 按顺序分配法分配运输部辅助生产费用
转53 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 1,303.13
－调胶车间 －脲醛胶 1,379.59
――蒸汽车间 4,024.08
制造费用――单板车间 20,120.40
――成品车间 26,827.20
管理费用――运输费 6,706.80
销售费用――运输费 6,706.80
贷：辅助生产成本――运输部 67,068.00
（2） 按顺序分配法分配蒸汽车间辅助生产费用
转54 借：基本生产成本－单板车间－柳桉板 85,994.59
―单板车间―杨木板 128,991.89
―成品车间―普通板 42,997.96
―成品车间―复膜板 64,495.94
管理费用――取暖费 35,822.75
贷：辅助生产成本――蒸汽车间 358,303.13
（3）按顺序分配法分配调胶车间辅助生产费用
转55 借：基本生产成本―成品车间―普通板 298,388.32
―成品车间―复膜板 381,910.40
贷：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 381,910.40
－调胶车间－脲醛胶 298,388.32
409 分配制造费用
转56 借：基本生产成本－单板车间－柳桉板 119,426.40
―单板车间－杨木板 179,140.00
―成品车间－普通板 126,105.00
―成品车间－复膜板 189,157.20
贷：制造费用――单板车间 298,566.40
――成品车间 315,263.20
410 结转完工入库自制制半成品－单板的成本。
转57 借：自制半成品――柳桉板 4,676,882.42
――杨木板 1,952,793.60
贷：基本生产成本―单板车间―柳桉板 4,676,882.42
―单板车间―杨木板 1,952,793.60
411 生产领用自制半成品
转58 借：基本生产成本―成品车间―普通板 3,309531.00
―成品车间―复膜板 3,309531.00
贷：自制半