资产负债表日后事项.docx

　资产负债表日后事项

一、单项选择题

1.对于股份有限公司而言，其财务报告一般应由下列哪个机构批准后才能对外公布（　　）。
A.董事会
B.股东大会
C.经理会议
D.会计师事务所

2.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A.企业运输部门日后期间发生的交通事故，对企业的生产经营未造成重大影响
B.企业发现当年一月份未对一项正常使用的无形资产进行摊销
C.企业产品日后期间价格大幅度提高
D.资产负债表日之前已确认销售的货物被退回

3.下列不属于资产负债表日后事项中非调整事项的是（　　）。
A.日后期间签订并在日后期间变为巨额亏损的合同
B.出售子公司
C.日后期间对日前存在的诉讼案件结案并支付赔偿，且上年确认的预计负债小于实际支付金额
D.自然灾害导致资产损失

4.某上市公司20×8年财务报告批准报出日为20×9年4月1日。公司在20×9年1月1日至4月1日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（    ）。
A. 资产负债表日之前对一项应收账款按照10％计提坏账准备，日后期间新的证据证明该应收账款很有可能无法收回
B. 公司董事会提出20×8年度利润分配方案，每10股送3股股票股利
C. 遭受水灾导致上年购入的存货发生毁损100万元
D. 公司支付 20×8年度财务报表审计费40万元

5.某上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（    ）。
A. 因报告年度走私而被罚款200万元
B. 以存货归还报告年度形成的负债200万元
C. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
D. 对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

6.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中， 不属于非调整事项的有（　　）。
A.董事会提出现金股利分配方案
B.董事会提出盈余公积分配方案
C.董事会提出股票股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失

7.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不需要调整的报表是（　　）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表正表
D.所有者权益变动表

8.某企业2008年财务报表批准对外报出日为2009年4月10日。企业2009年3月31日完成所得税汇算清缴。2009年2月8日，该企业发现报告年度的会计记录存在以下问题，需要调整报告年度利润表相关项目的是（  ）。
A. 2008年12月18日，误将销售折让80万元作为现金折扣处理
B. 2008年12月28日，误将委托加工物资10 000元记作委托代销商品
C. 2008年12月31日，漏记购货单未到的一批材料估计成本为8 000元
D. 漏记2008年12月31日发出的委托代销商品一批，其成本为200万元，售价为260万元

9.20×7年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入1 000万元。20×9年2月10日乙公司经得甲公司同意后退回了60％商品。假设甲公司20×8年的财务报告在20×9年4月30日批准报出，下列处理中正确的是（　）。
A.调减20×7年营业收入600万元
B.调减20×8年营业收入 600万元
C.调减20×8年年初未分配利润600万元
D.调减20×9年营业收入600万元

10.2008年12月A公司与B公司签订了一项供销合同，由于A公司未按约定发货，使B公司发生了重大经济损失。A公司认为责任的确在本方，于是在2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40 000元的赔偿款。2009年2月27日，经法院判决，A公司需向B公司偿付赔款35 000元。A公司不再上诉，并已支付款项。已知A公司财务报告报出日为4月15日，则报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（　）。
A.调增5 000元
B.调减40 000元
C.调增40 000元
D.调减45 000元

11.20×8年10月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×8年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了8000元的赔偿款。20×9年3月12日（财务报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失10000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中有关项目的调整应是（   ）。
A.“预计负债”项目调增2000元；“其他应付款”项目调增0         
B.“预计负债”项目调减10000元；“其他应付款”项目调增2000元
C.“预计负债”项目调增10000元；“其他应付款”项目调增10000元
D.“预计负债”项目调减8000元；“其他应付款”项目调增10000元
二、多项选择题

1.日后期间发生的下列事项中，不属于调整事项的有（　）。
A.董事会提出的现金股利分配方案
B.董事会提出的盈余公积分配方案
C.董事会作出的与债权人进行债务重组的决议
D.企业发行股票和债券

2.甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中调整事项的有（   ）。
A.3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕
C. 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订
D. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于20×7年末确认预计负债800万元

3.下列各项，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
A.与母公司签订重大资产重组协议
B.资产负债表日以前发生的诉讼案件在日后期间结案
C.资产负债表日后因仓库失火导致资产发生重大损失
D.董事会提出报告年度现金股利分配方案

4.在调整事项对报表的调整中，下列需要调整的项目有（   ）。
A.资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末或本期发生数
B.当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数
C.现金流量表正表相关项目的数字
D.如涉及附注的，也应调整附注的相关项目的数字

5.某股份有限公司2008年年度财务报表经注册会计师审计后，于2009年4月1日批准报出。该公司对下列发生在2009年1月1日至4月1日的事项的会计处理中，正确的有（　）。
  A. 获知2009年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的5500元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2008年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
  B. 该公司2008年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2009年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业800元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2009年2月5日将此项应付赔偿款确认为2008年度的损失，并调整了2008年度的利润表、资产负债表相关项目但未对现金流量表的有关项目进行调整
  C. 因应收账款坏账准备估计有误，2008年度少计利润9500元，并按规定补交了所得税3135元。该公司在2008年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出3135元
  D. 2008年度销售的商品退回，原销售价格6000元，销售成本4000元。该公司冲减了2008年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目

6.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　 ）。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
三、判断题

1.资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项。（　）

2.X集团公司董事会在资产负债表日后期间内通过决议将其现有的子公司Z出售给Y企业，则该事项属于资产负债表日后事项，不属于日后非调整事项。（　）

3.资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前的，涉及的应缴所得税的调整，应作为销售退回发生年度的纳税调整事项。（　）

4.对资产负债表日后事项中的调整事项，应先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。( 　)

5.甲公司因一项供销合同，致使乙公司发生重大经济损失，于2007年11月份被乙公司告上法庭，该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，甲公司确认了100万元的预计负债，日后期间，经法院一审判决，甲公司需要偿付乙公司经济损失150万元。该事项一定属于资产负债表日后发现的会计差错。  （　）

6.资产负债表日后发生的销售退回，属于日后调整事项的仅包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，对于以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回应该作为本年度正常事项处理。（　）

7.购建固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，企业已办理暂估入账；资产负债表日后办理决算时，不得调整暂估入账的成本。（　）

8.交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，导致其资产价值在日后期间严重下跌，应将其作为资产负债表日后调整事项。（　）

9.如果日后非调整事项对企业财务状况和经营成果的影响无法做出估计，则不需要在报表附注中进行任何披露或说明。（　）

10.资产负债表日后事项均应在财务报告附注中进行披露。（　）
四、计算题

1.A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2007年3月供应给B公司一批物资，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。2007年11月，B公司通过法律程序要求A公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债100万元。2008年2月8日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失140万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定A公司与B公司2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴，财务报表于3月1日对外报出。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。A、B公司适用的所得税税率均为25％，盈余公积按照10％提取。
要求：编制A公司和B公司有关的会计分录。
五、综合题

1.KM股份有限公司（本题下称KM公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。KM公司20×8年度财务报告于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。
　　KM公司20×8年12月31日编制的20×8年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表　
　　　　编制单位：KM公司　　　　　　　　　20×8年度　　　　　　　　　单位：万元
项 目
本期金额
一、营业收入
16000
减：营业成本
10000
营业税金及附加
20
销售费用
40
管理费用
100
财务费用
4
资产减值损失
120
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
4
投资收益（损失以“-”号填列）
20
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
12
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
5740
加：营业外收入
60
减：营业外支出
40
其中：非流动资产处置损失
20
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
5760
20×9年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
（1）KM公司20×8年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从20×9年起，分5年分期收款，每年200万元，于每年年末收取，合计1000万元，成本为600万元，不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为800万元。KM公司在20×8年未确认收入，KM公司的会计处理如下：
借：发出商品 600
　　贷：库存商品 600
（2）KM公司自20×8年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，KM公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为240万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧60万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货（假定均为库存商品），待下年全部对外销售。
（3）20×8年2月，KM公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计20万元。20×8年6月，该技术研制成功，KM公司向国家有关部门申请专利并于20×8年7月1日获得批准。KM公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计4万元。
KM公司将上述研究开发过程中发生的20万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销），并于20×8年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用4万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按直线法摊销。
经审核，上述20万元研发支出中，4万元属于研究阶段支出，16万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。
（4）KM公司20×8年售给C企业一台设备，销售价款6万元，KM公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为20×9年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经KM公司同意，机床待20×9年1月20日再予提货。该机床的实际成本为3.2万元。KM公司20×8年确认了6万元的收入，并结转销售成本3.2万元。
（5）KM公司20×8年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计36万元。装修工程于20×8年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为40万元。KM公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。
KM公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时计入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。
（6）KM公司20×8年按合同规定确认了对B公司销售收入共计100万元（不含税，增值税税率为17％）。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为80万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了60万元款项，但该产品尚存放于KM公司，KM公司已开具增值税发票，余款尚未收到。
（7）20×8年12月5日，KM公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 200万元（不含增值税额）；产品的安装调试由KM公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。KM公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
20×8年12月26日，KM公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为160万元。至20×8年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对于上述交易，KM公司在20×8年确认了销售收入200万元，并结转销售成本160万元。
（8）KM公司20×8年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为300万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元，未来现金流量现值为200万元。
20×8年12月31日，KM公司将该设备的可收回金额预计为200万元并确认资产减值损失100万元。
假定：
（1）不考虑除增值税以外的其他相关税费；
（2）各项交易或事项均具有重大影响。
要求：
（1）判断KM公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；
（2）对KM公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）；
（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；
（4）根据上述调整，重新计算20×8年度“利润表”相关项目的金额。

2.SK公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，SK公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。SK公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
　　SK公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。SK公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。
　　2008年1月1日至3月31日，SK公司发生如下交易或事项；
　　（1）1月14日，SK公司收到乙公司退回的2007年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，SK公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定SK公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2008年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
　　（2）SK公司与甲公司签订供销合同，合同规定SK公司在2007年7月供应给甲公司一批物资，由于SK公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2007年12月，甲公司通过法律程序要求SK公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，SK公司已确认预计负债100万元。2008年2月8日，经法院一审判决，SK公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，SK公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
　　（3）2月26日，SK公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。SK公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
　　（4）3月5日，SK公司发现2007年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2007年12月31日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。
　　（5）3月15日，SK公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，SK公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
　　（6）3月20日，SK公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。SK公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2007年12月31日资产负债表相关项目。
　　（7）3月21日，SK公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
　　要求：
　　（1）指出SK公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）事项哪些属于调整事项。
　　（2）对于SK公司的调整事项，编制有关调整会计分录。
　　（3）填列SK公司2007年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示）。
　　（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 公司制企业（包括有限责任公司和股份有限公司），董事会有权批准对外公布财务报告。因此，公司制企业财务报告批准报出日是指董事会批准财务报告报出的日期，不是股东大会审议批准的日期，也不是注册会计师出具审计报告的日期。
【答疑编号37192】
【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D属于日后期间发生的调整事项。
【答疑编号37193】
【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C属于调整事项。 
【答疑编号37194】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
【答疑编号37195】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 D
【答案解析】  选项A不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项B属于当期正常业务事项；选项C不属于调整事项，收到退回的所得税直接计入当期的营业外收入；选项D属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入。
【答疑编号37196】
【该题针对“日后调整事项”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 B
【答案解析】  因发生火灾导致存货严重损失、董事会提出的股票股利和现金股利分配方案都属于非调整事项；董事会提出盈余公积分配方案属于调整事项。
【答疑编号37197】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 资产负债表日后发生调整事项应相应调整资产负债表日已编制的财务报表，这里的财务报表指的是资产负债表、利润表及所有者权益变动表内容，但不包括现金流量表正表。
【答疑编号37198】
【该题针对“调整事项的处理原则”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 委托代销商品年末发出后，并没有收到代销清单，即使漏记，也对利润没有影响；年末购货单未到的货物应当估价入账，但并不影响利润；委托加工物资和委托代销商品均属于资产类，也不会影响利润；销售折让应当冲销收入项目，现金折扣则应当作为财务费用，二者混淆，虽不会影响利润表的最后结果，但对利润表的不同项目的金额有影响，应当调整。
【答疑编号37199】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是20×8年，所以应调减20×8年的营业收入600万元。
【答疑编号37200】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债，当时确认了40 000元。现在发生了确实的证明事项，在财务报告批准报出日之前法院作出了判决，应将原预计负债40 000元冲销。账务处理为：
借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　40 000
　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　35 000
　　　　以前年度损益调整—调整营业外支出    5 000
【答疑编号37201】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】  此项业务是年度资产负债表日确认的预计负债在财务报告批准报出日之前了结的事项，应将原来确认的预计负债冲销，同时，其他应付款项目调增10000元，支付的赔款业务因涉及到货币资金，不调整报告年度报表项目，故选项D正确。
相关分录为：
借：预计负债            8000
　　以前年度损益调整    2000
　　贷：其他应付款         10000
同时调整递延所得税资产、应交税费等。
另外要注意甲公司实际支付赔款的分录，不是调整分录，不调整报告年度的“货币资金”等项目的金额。
【答疑编号37202】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B属于日后调整事项。
【答疑编号37203】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。
【答疑编号37204】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 B选项可能属于资产负债表日后调整事项，但一定不属于资产负债日后非调整事项。
【答疑编号37205】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 根据相关的规定，资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。
【答疑编号37206】
【该题针对“调整事项的处理原则”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整财务报表中相关项目；资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表项目，因此选项C不正确。
【答疑编号37207】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C属于日后非调整事项。
【答疑编号37208】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
三、判断题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之前发生的有利或不利事项。
【答疑编号37209】
【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】  资产负债表日后事项不是在这个特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。出售子公司会对企业的财务状况产生重大影响，属于资产负债表日后非调整事项。
【答疑编号37210】
【该题针对“调整事项与非调整事项的判断”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】  资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前的，涉及的应缴所得税的调整，应作为报告年度的纳税调整事项。
【答疑编号37211】
【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 对资产负债表日后事项中的调整事项，只有涉及损益的事项，才先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后转入“利润分配——未分配利润”，并调整盈余公积。如果没有涉及损益，则就不需要通过“以前年度损益调整”科目核算了。
【答疑编号37212】
【该题针对“调整事项的处理原则”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 该事项属于资产负债表日已经存在的现实义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额，不属于会计差错。
【答疑编号37213】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。
【答疑编号37214】
【该题针对“.调整事项的处理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 错
【答案解析】 若资产负债表日前购入的资产已经按暂估金额等入账，资产负债表日后获得证据，可以进一步确定该资产的成本，则应该对已入账的资产成本进行调整。例如，购建固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，企业已办理暂估入账；资产负债表日后办理决算，此时应根据竣工决算的金额调整暂估入账的固定资产成本等。
【答疑编号37215】
【该题针对“调整事项的处理”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日后交易性金融资产市价严重下跌应作为资产负债表日后非调整事项。
【答疑编号37216】
【该题针对“非调整事项的处理”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。
【答疑编号37217】
【该题针对“资产负债表日后事项的披露”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整财务报表有关项目的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露。
【答疑编号37218】
【该题针对“资产负债表日后事项的披露”知识点进行考核】
四、计算题
1.
【正确答案】 A公司有关会计处理如下：
　　①确认应支付的赔款
　　借：预计负债　　　　　　　　1 000 000
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　1 000 000
　　借：以前年度损益调整　　　　400 000
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　400 000
　　支付赔款（该事项属于2008年度事项，可以做账，不允许调整07年财务报表）
　　借：其他应付款　　　　　　　1 400 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　1 400 000
　　②调整所得税费用（原预计负债确认的递延所得税资产）
　　借：以前年度损益调整　　　　250 000
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　250 000
　　借：应交税费－应交所得税　　350 000
　　　　贷：以前年度损益调整              350 000
　　③结转“以前年度损益调整”科目余额
　　借：利润分配——未分配利润　300 000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　300 000
　　④调整利润分配有关数字
　　借：盈余公积　　　　　　　　30 000
　　　　贷：利润分配——未分配利润　30 000
　  B公司的会计处理：
　　①2008年2月8日，记录应收的赔款
　　借：其他应收款　　　　　　　1 400 000
　　　　贷：以前年度损益调整　　　　1 400 000
　　借：银行存款　　　　　　　　1 400 000
　　　　贷：其他应收款　　　　　　　1 400 000
　　②调整所得税费用
　　借：以前年度损益调整　　　　350 000
　　　　贷：应交税费——应交所得税　350 000
　　③将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润
　　借：以前年度损益调整　　　　1 050 000
　　　　贷：利润分配——未分配利润　1 050 000
　　④调整利润分配有关数字
　　借：利润分配——未分配利润　105 000
　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　105 000
【答疑编号37219】
【该题针对“调整事项的会计处理”知识点进行考核】
五、综合题
1.
【正确答案】 （1）判断KM公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
事项（1）：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值（合同或协议价款的公允价值）确认收入。
事项（2）：不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。
事项（3）：不正确。理由是，研发费中的研究费用不应计入无形资产成本，应计入当期管理费用。
事项（4）：正确。
事项（5）：不正确。理由是，若固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将其计入固定资产成本。
事项（6）：正确。
事项（7）：不正确。理由是，至20×8年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。
事项（8）：不正确。理由是，可收回金额应是公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者。
（2）编制相关调整分录：
事项（1）
借：长期应收款 1000
　　贷：以前年度损益调整—主营业务收入 800
　　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　 200
借：以前年度损益调整—主营业务成本 600
　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　 600
事项（2）：
20×8年该设备实际计提折旧=（240-60）÷（15-3）=15（万元）
20×8年该设备应计提折旧=240÷12=20（万元）
借：以前年度损益调整—主营业务成本 4（5×80％）
　　库存商品 　　　　　　　　　　　　1（5×20％）
　　贷：累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
事项（3）：
分析：KM公司20×8年多确认无形资产4万元，多摊销无形资产=4÷5×6/12=0.4（万元）。
借：以前年度损益调整—调整管理费用 4
　　贷：无形资产 4
借：累计摊销 0.4
　　贷：以前年度损益调整—调整管理费用 0.4
事项（5）：
分析：KM公司20×8年发生的装修费用36万元，未超过预计可收回金额40万元，因此KM公司应将发生的装修费用全部计入“固定资产—固定资产装修”明细科目。该固定资产20×8年应计提折旧=36÷6×6/12=3（万元）。
借：固定资产—固定资产装修 36
　　贷：以前年度损益调整—调整管理费用 36
借：以前年度损益调整—调整管理费用 3
　　贷：累计折旧 3
事项（7）：
借：以前年度损益调整—调整主营业务收入 200
　　贷：预收账款 200
借：发出商品 160
　　贷：以前年度损益调整—调整主营业务成本 160
事项（8）：
借：固定资产减值准备 40
　　贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 40
（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录：
借：以前年度损益调整 225.4
　　贷：利润分配—未分配利润 225.4
注：由于题目条件没有告知盈余公积提取比例，所以答案将盈余公积的调整省略了。
（4）根据上述调整，重新计算20×8年度“利润表”相关项目的金额：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表　　
　　　编制单位：KM公司　　　　　　　 　　　20×8年度　　　　　　　　 　　　单位：万元　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
项 目
本期金额
调整后本期金额
一、营业收入
16000
16600
减：营业成本
10000
10444
营业税金及附加
20
20
销售费用
40
40
管理费用
100
70.6
财务费用
4
4
资产减值损失
120
80
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列