新编财务会计2实务练习.docx

《新编财务会计二实务训练》答案
第9章 流动负债
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
C
B
B
D
B
A
A
A
B
C
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
B
C
B
D
C
D
D
B
B
C
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ACD
ABCD
ABCD
ABCDE
BC
ABC
ABCD
ABD
ABCD
AB
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
ABD
ABC
BC
ABC
BCD
BCD
CD
ABCD
ABCD
BC

三、判断题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
×
√
×
×
√
×
×
×
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
√
×
×
×
×
×
×
×
√
√

四、计算及会计处理题
1、（1）借入款项时：
借：银行存款 120000
贷：短期借款 120000
（2）按月预提利息时：
借：财务费用 800
贷：应付利息 800
（3）按季支付利息时：
借：应付利息 1600
财务费用 800
贷：银行存款 2400
（4）到期偿还本金时：
借：短期借款 120000
贷：银行存款 120000

2、（1）借：银行存款 2 000 000
贷：短期借款 2 000 000
（2）借：财务费用 （2000 000×5．76%÷12×1） 9 600
贷：应付利息 9 600

（3）借：应付利息 19 200
财务费用 9 600
贷：银行存款 28 800
（4）同（2）
（5）借：短期借款 2 000 000
财务费用 9 600
应付利息 19 200
贷：银行存款 2 028 800
3、（1） 借：原材料 2 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000
贷：银行存款 2 340 000
（2） 借：在建工程 97 000
贷：原材料 80 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）17 000
（3） 借：银行存款 50 000
累计摊销 40 000
贷：无形资产 60 000
应交税费—应交营业税 2 500
营业外收入 27 500
（4） 借：固定资产 2 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000
贷：银行存款 2 340 000
（5） 借：应收账款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额）510 000
（6）借：原材料 1 755 000
贷：应付账款 1 755 000

4、(1) 借：应付账款—A公司 30 000
贷：应付票据—A公司 30 000
借：财务费用 15
贷：银行存款 15
（２）借：原材料—甲材料 100 400
应交税费—应交增值税(进项税额)17 000
贷：应付账款—B公司 117 400
（3） 借：应付票据—A公司 30 000
财务费用 1500
贷：银行存款 31 500
（4） 借：应付帐款—B公司 117 400
贷：银行存款 117 400
（5）借：银行存款 5 850
贷：预收账款—C公司5 850
（6）借：预收账款—C公司11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费—应交增值税(销项税额)1 700
（7）借：银行存款 5 850
贷：预收账款—C公司 5 850

5、(1) 如果委托B公司加工的物资收回后用于连续生产应税消费品：
借：委托加工物资 15 000
贷：原材料 15 000
借：委托加工物资 3 000
应交税费—应交消费税 1 200
—应交增值税(进项税额) 510
贷：银行存款 4 710
借：原材料 18 000
贷：委托加工物资 18 000
（2）如果委托B公司加工的物资收回后准备直接出售：
借：委托加工物资 15 000
贷：原材料 15 000
借：委托加工物资 4 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 510
贷：银行存款 4 710
借：原材料 19 200
贷：委托加工物资 19 200

6、（1）①借：委托加工物资 72 000
贷：原材料 72 000
②借：委托加工物资 24 000（10 000×40%+20 000）
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
——应交消费税 6 000（10 000×60%）
贷：银行存款 33 400
③借：周转材料 96 000
贷：委托加工物资 96 000
（2）借：银行存款 457 650
应收账款 457 650
贷：主营业务收入 900 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300
（3）借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000
（4）借：固定资产清理 750
贷：应交税费——应交营业税 750（15 000×5%）
（5）借：银行存款 300 000
累计摊销 250 000
贷：无形资产 500 000
应交税费——应交营业税 15 000 （300 000×5%）
营业外收入 35 000
（6）借：营业税金及附加 90 000 （900 000×10%）
贷：应交税费——应交消费税 90 000

7、（1）从银行提取现金时:
借：库存现金 84 000
贷：银行存款 84 000
（2）分配工资时:
借：生产成本—基本生产成本 53 000
制造费用 8 000
管理费用—工资及福利费 10 000
应付职工薪酬—职工福利 2 000
在建工程 6 000
贷：应付职工薪酬—工资 79 000
（3）支付退休人员退休费时:
借：管理费用—劳动保险费 8 000
贷：库存现金 8 000
（4）发放工资并扣款时:
借：应付职工薪酬—工资 79 000
贷：其他应付款一水电费 3 000
库存现金 76 000
签发支票支付代扣款项时:
借：其他应付款—水电费 3 000
贷：银行存款 3 000
（5）计提职工福利费时:
借：生产成本—基本生产成本 7 420
制造费用 1 120
管理费用—工资及福利费 1 680
在建工程 840
贷：应付职工薪酬—职工福利 11 060
（6）借：应付职工薪酬—职工福利 2 000
贷：银行存款 2 000

8、（1）借：原材料 90 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 15 300
贷：应付账款——D公司 105 300
（2）借：银行存款 60 000
贷：预收账款——三星公司 60 000
（3）借：应付账款 46 800
贷：银行存款 46 800
（4）借：预收账款——三星公司 81 900
贷：主营业务收入 70 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900
（5）借：原材料 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据 234 000
（6）借：银行存款 15 000
贷：预收账款——三星公司 15 000
（7）借：应付票据 20 000
贷：银行存款 20 000
（8）借：应付账款 5000
贷：营业外收入 5000
第10章 非流动负债
一、单项选择题
1.B 2. B 3. D 4. B 5. A 6.B 7. B 8. D 9. A 10. B
11. D 12. B 13. D 14. C 15. D
二、多项选择题
1.ABC 2. ACD 3. ABCD 4. BC 5.BC 6.AD 7. BD 8. BCD 9. ACD 10. ACD
11.ABC 12. ACD 13. ABCD 14. ABD 15. ABD
三、判断题
1. P 2. P 3. P 4. P 5. Î 6. Î 7. Î 8. P 9. Î 10. P
11 Î 12Î 13 Î 14Î 15 Î
四、计算及会计处理题
（一）【答案】
（1）2010年1月1日，取得借款时：
　　借：银行存款　 　1 000 000
　　　　贷：长期借款——本金 1 000 000
（2）2010年初，支付工程款时：
　　借：在建工程　 　1 000 000
　　　　贷：银行存款　 　1 000 000
（3）2010年12月31日，计算2010年应计入工程成本的利息时：
　　借款利息=1 000 000×9％=90 000（元）
　　借：在建工程　　 90 000
　　　　贷：应付利息　　 90 000
借：固定资产　　 1 090 000
　　　贷：在建工程　　 1 090 000
（4）2010年12月31日支付借款利息时：
　　借：应付利息　 90 000
　　　　贷：银行存款　　 90 000
（5）2011年12月31日，计算2011年应计入财务费用的利息，并偿还本息。
　　借：财务费用　　 90 000
　　　 长期借款——本金　　 1 000 000
　 贷：银行存款　　 1 090 000
（二）【答案】
（1）2010年1月1日发行债券：
借：银行存款 1000 000
贷：应付债券——债券面值 1 000 000
（2）2010年6月30日计提应计利息：
借：在建工程 30 000
贷：应付债券——应计利息 30 000（1 000 000×6 %÷2=30 000）
（3） 2010年12月31，会计分录同上（2）.
（4） 2011年6月30日会计分录同上（2）.
（5）2011年12月31日计提应计利息：
借：财务费用 30 000
贷：应付债券——应计利息 30 000
（6） 2012年6月30，会计分录同上（5）
（7） 2012年12月31日
借：财务费用 30 000
应付债券——应计利息 150 000
应付债券——债券面值 1 000 000
贷：银行存款 1 180 000
（三）【答案】 利息费用计算表
付息日期
支付利息
利息费用
摊销的利息调整
应付债券摊余成本
2010年12月31日

10432700
2011年12月31日
600000
521635
78365
10354335
2012年12月31日
600000
517716.75
82283.25
10272051.75
2013年12月31日
600000
513602.59
86397.41
10185654.34
2014年12月31日
600000
509282.72
90717.28
10094937.06
2015年12月31日
600000
505062.94
94937.06
10000000
甲公司的账务处理如下：
（1）2010年12月31日发行债券
借：银行存款 10432700
贷：应付债券——面值 10000000
——利息调整 432700
（2）2011年12月31日确认利息费用
借：财务费用 521635
应付债券——利息调整78365
贷：应付利息 600000
2012年、2013年、2014年确认利息费用的会计处理同2011年。
（3）2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用
借：财务费用 505062.94
应付债券——面值 10000000
——利息调整 94937.06
贷：银行存款 10600000
（四）【答案】
利息费用计算表
付息日期
支付利息
利息费用
摊销的利息调整
应付债券摊余成本
2010年1月1日

19619200
2010年6月30日
300000
392384
-92384
19711584
2010年12月31日
300000
394231.68
-94231.68
19805815.68
2011年6月30日
300000
396116.31
-96116.31
19901931.99
2011年12月31日
300000
398068.01
-98068.01
20000000
合计
1200000
1580800
-380800
0
该企业的账务处理如下：
（1）2010年1月1日发行债券
借：银行存款 19619200
应付债券——利息调整 380800
贷：应付债券——面值 20000000
（2）2010年6月30日确认利息费用
借：在建工程 392384
贷：应付债券——利息调整 92384
应付利息 300000
借：固定资产 20392384
贷：在建工程 20392384
（3）2010年7月1日支付利息
借：应付利息 300000
贷：银行存款 300000
2011年1月1日、2011年7月1日，支付利息的会计处理同2010年7月1日。
（4）2010年12月31日确认利息费用
借：财务费用 394231.68
贷：应付债券——利息调整 94231.68
应付利息 300000
2011年6月30日、2011年12月31日确认利息费用的会计处理同2010年12月31日。
（5）2012年1月1日归还债券本金及最后一期利息费用
借：应付利息 300000
应付债券——面值 20000000
贷：银行存款 20300000
（五）【答案】
借：银行存款 3 000 000
贷：专项应付款——实验楼 3 000 000
借：在建工程 2 990 000
贷：工程物资 2 340 000
应付职工薪酬——工资 500 000
银行存款 150 000
借：固定资产 2 990 000
贷：在建工程 2 990 000
同时，
借：专项应付款——实验楼 2 990 000
贷：资本公积——拨款转入 2 990 000
借：专项应付款——实验楼 10 000
贷：银行存款 10 000
第11章 所有者权益
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
C
B
A
A
C
C
D
A
D
C
11
12
13
14
15

B
B
A
C
B

二、多项选择题

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ABCD
BC
AC
ABC
AD
ABCD
AD
BC
ABC
BCD
11
12
13
14
15

BC
BCD
ABD
ABC
ACD

三、判断题

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
√
×
√
×
√
√
√
√
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
×
×
×
×
×
×
×
√
√
×

四、计算及会计处理题
1、（1）借：银行存款 100 000
固定资产 100 000
无形资产 100 000
贷：实收资本——A 100 000
——B 100 000
——C 100 000
（2）借：银行存款 100 000
贷：实收资本——D 75 000
资本公积——股本溢价 25 000

2、按每股4元发行收到发行单位交来的现金
=7 000 000×4×（1-3%）
=28 000 000×97%
=27 160 000
计入“资本公积”帐户的金额
=溢价收入—发行手续费
=21 000 000—840 000
=20 160 000
借：银行存款 27 160 000
贷：股本 7 000 000
资本公积——股本溢价 20 160 000

3、借：银行存款 1 164 000
贷：股本 1 000 000
资本公积——股本溢价 164 000

4、借：资本公积 100 000
盈余公积 200 000
贷：实收资本 300 000

5、借：盈余公积 280 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 280 000

6、 所得税=400 000×25%=100 000（元）
净利润=400 000-100 000=300 000（元）
提取法定盈余公积=300 000×10%=30 000（元）
向投资者分配现金股利=300 000×20%=60 000（元）
年终未分配利润=300 000-30 000-60 000+120 000=330 000（元）
借：所得税费用 100 000
贷：应交税费——应交所得税 100 000
借：本年利润 100 000
贷：所得税费用 100 000
借：本年利润 300 000
贷：利润分配——未分配利润 300 000
借：利润分配——提取法定盈余公积 30 000
——应付股利 60 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 30 000
应付股利 60 000
借：利润分配——未分配利润 90 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 30 000
——应付股利 60 000
第12章 收入、费用和利润
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
B
A
A
D
D
A
C
A
C
B
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
B
D
D
B
D
A
D
C
B
C
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
D
D
C
D
D
C
D
B
B
A

二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ABCD
ACD
ACD
ABC
ABC
ABC
AB
ABCD
AD
AB
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
ABD
ABCD
ABCD
ABCD
ABCD
ABCD
ABCD
ABCD
ABD
AB

三、判断题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
√
×
√
√
√
×
×
×
×
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
√
×
×
√
√
×
√
√
√
×
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
×
×
×
×
×
√
×
×
√
×

四、计算及会计处理题
（一）会计分录
1．①借:应收账款———A公司 2306 000
　　　贷:主营业务收入———甲产品 80000
　主营业务收入———乙产品 100000
应交税费———应交增值税（销项税额） 30600
银行存款 20000
② 借: 主营业务成本———甲产品 45000
　　 主营业务成本———乙产品 66000
贷: 库存商品———甲产品 45000
　　 库存商品———乙产品 66000
2．借: 银行存款 2306 000
　　　贷:应收账款———A公司 2306 000
3．借: 银行存款 30 000
贷:预收账款———B公司 30 000
4．①借:预收账款———A公司 9460
　贷:主营业务收入———甲产品 8000
　　　　应交税费———应交增值税（销项税额） 1360
　　　　银行存款 100
　②借:预收账款———A公司 20540
　　　贷:银行存款 20540
（二）会计分录
1.借：应收账款 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 340 000
借：主营业务成本 1 600 000
贷：库存商品 1 600 000
借：银行存款 2 320 000
财务费用 20 000
贷：应收账款 2 340 000
2.借：主营业务收入 500 000
贷：应收账款 585 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 85 000（红色金额）
3.借：主营业务收入 400 000
贷：银行存款 464 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000（红色金额）
财务费用 4 000
借：库存商品 320 000
贷：主营业务成本 320 000
（三）会计分录
1.销售成立时：
　　借：长期应收款     2 000 000
　　　　贷：主营业务收入             1 600 000
　　　　　　未实现融资收益           400 000
　　借：主营业务成本            1 500 000
　　　　贷：库存商品