对建筑工程项目增值税纳税筹划研究.pdf

对建筑工程项目增值税纳税筹划研究建筑工程项目是指在建筑施工、装修、改造、维修等过程中所涉及的建筑物和设施工程。由于建筑工程项目涉及的金额和工期较大，对于建筑企业和个人来说，缴纳的增值税往往会占据较大的比例，因此如何进行合理的纳税筹划对于建筑企业和个人非常重要。一、建筑工程项目涉及的增值税种类及税率建筑工程项目涉及的增值税主要包括：货物销售增值税、劳务报酬增值税、应税务代扣代缴税等。其中最为常见的是货物销售增值税，税率为16%；劳务报酬增值税的税率为6%，但税前扣除金额较多，因此实际税负要比货物销售增值税高。应税务代扣代缴税由购买方代为缴纳，税率为 3%或 5%。二、建筑工程项目涉税问题及对策 1、货物销售增值税建筑工程项目中涉及的货物销售包括各种建筑材料、设备、工具等。合理的税务筹划可以通过以下方式减轻企业或个人的税负：（1）增值税专用发票受益方配置建筑物管、装修、建筑材料等行业中企业之间的合作关系很复杂，就算是首批合作企业，也可能出现抢购的情况。因此，为了避免领票后发票作废，企业可以与合作企业进行发票受益人配置。将专用发票发给受益企业，由其代扣代缴，既避免了因被动性增加侵害自身利益，又可避免对方恶意抢票的情况。（2）抽样调查来规避税务风险建筑企业在进行货物采购时，应当查看货物发票是否真实合法，如果遇到疑似虚开的发票，建议选择弃用。对于大额、高风险、容易受到影响影响纳税行为的数据，建筑企业可以进行抽样调查，预防税务风险，并在必要时制定相应措施。（3）提高应税工程增值税专用发票索取率专用发票是企业开具、成交、申请进项税抵扣、缴纳出口退税等方面必须的财务凭证。建筑企业在进行购买或出售等交易时，应始终坚持索取增值税专用发票，并对生产、销售和财务部门进行彻底的培训和教育，确保专用发票的索取率和利用率都得到了合理的使用，以降低公司投入增值税的成本。2、劳务报酬增值税在建筑工程项目中，企业或个人需要支付给配合完成建筑工程的非公司固定资产或临时工资的人员劳务费用。这一税种的税率虽然只有6%，但在企业或个人实际的纳税中，应扣除的税前不纳税金额很多，因此实际税率会比普通货物销售增值税高。在缴纳劳务报酬增值税时，企业或个人可以采取以下措施有效降低税负：（1）合理避税对于对外劳务收入，企业或个人在整个流程中都应该保证税费被合理扣除，要想达到降低劳务报酬增值税的目的，合理避税是一个非常重要的手段。例如，将公司的业务分为网络营销、实体营业等两个部分，并将实物营业作为政策中税务上的主要营业税目，在网络营销方面采用识别境外客户并出售产品，从而降低公司的劳务报酬增值税。（2）注册增值税普通纳税人如果企业或个人可以注册成增值税普通纳税人，在纳税中会有更多的优惠政策，例如抵扣机会、税务优惠政策等，能够更好地减轻企业或个人的税负。（3）实行分步缴税分步缴税是指将总额分为不同的阶段，每个阶段缴纳不同的税款。对于一些精细的合同、工程，可以实行分步缴税，从而减轻企业或个人的缴税负担。3、应税务代扣代缴税企业在为他单位提供费用、租金、派遣人员等服务时，都需要征收应税务代扣代缴税。在纳税时，企业可以采取以下策略：（1）规避法律风险企业需要在与其他企业或个人合作时，因其法律风险的存在而在应税务代扣代缴税的纳税过程中可能造成的损失，辨别其中的漏洞和陷阱，从而做好风险规避的准备，避免因此带来的不必要的损失。（2）统计计划税目的情况企业和个人可以设定该税种的打算和实际金额，通过决策、计划和实施有效标准来降低企业或个人的税负。其中，制定计划包括统计每月或每季度的扣缴金额、上报金额、缴税金额等，而在执行计划的过程中，应尽效实现税务监管的全面性和合法性、及时性等方面的要求。（3）列入光荣榜光荣榜是将一个企业的好违法行为奖励给知名的代表的方式，树立企业的好形象，同时增加企业的信用度，从而提高企业争取政策支持和社会信任度的能力。企业和个人应该积极向税务局申请光荣榜，能够减轻纳税负担和获得良好商业信誉和公信度。综上所述，对建筑工程项目增值税纳税筹划，应从以下几个方面入手：（1）加强企业内部管理，建立合理的纳税规划机构，进行增值税合规评估和评估等管理流程。（2）全面收集资料、信息和数据，通过全面、准确和完整的基础数据实现资源最优化配置。（3）加强与外部合作的沟通，协作，协同执行一定的纳税策略，并在适当情况下领取某些税收优惠措施，获得财务红利。（4）在税务风险较高或有较强的不确定性的情况下，实行分级分批管理，并确保所有方面的税务监管真实、透明、无隐患和有序。（5）针对不同的税种和税率，制定针对性纳税策略，最大限度降低企业或个人的税负。