有限公司财务报表附注(原制度).docx

资源描述

有限公司财务报表附注 200 年1月1日至200 年12月31日（本附注除特别注明外，均以人民币元列示）（本财务报表附注在实际编制过程中，可根据被审计单位的具体情况作适当项目增减和文字变更，变动后应注意编号顺序的相应调整）附注一、公司简介本公司系经于年月日以号文批准，由、和共同出资组建，于年月日成立，领取了市工商行政管理局核发的注册号为企业法人营业执照。注册资本人民币元。法定代表人：。地址：。经营期限年。（当年度若有公司名称、性质、股东、股权及注册资本金等变动事宜，需在此说明）批准的经营范围包括：附注二、财务报表的编制基础：本公司财务报表以公司的持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照《企业会计制度》和相关会计准则的规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。附注三、遵循会计准则的声明本公司编制的财务报表符合财政部2006年2月15日之前颁布的《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。附注四、主要会计政策和会计估计的说明（一）公司目前执行的会计准则和会计制度本公司执行中华人民共和国《企业会计制度》和财政部2006年2月15日之前颁布的《企业会计准则》。（二）会计年度：本公司采用公历年为会计年度，即自每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。（三）记帐本位币：本公司以人民币为记帐本位币。（四）记帐基础和计价原则：本公司采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础。除特别注明外，资产于取得时按实际成本入账；如果取得后发生资产减值，则计提相应的减值准备。（五）外币业务核算方法：本公司涉及外币的经济业务，采用当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账，期末对货币性项目按当日人民银行公布的基准汇价进行调整，所产生的汇兑损益列入当期损益，属于筹建期间的记入长期待摊费用，属于与购建固定资产有关的按规定予以资本化。（六）现金及现金等价物的确定标准：本公司的现金是指：库存现金以及存放于银行或其他金融机构可以随时用于支付的银行存款。现金等价物是指：持有的期限短（一般是指自购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本公司的现金等价物包括。（七）短期投资：短期投资按实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息计价，按收到的现金股利或利息冲减投资成本。期（年）末，短期投资按成本与市价孰低法计价，投资跌价准备按单项（或分类）法计提。（八）坏帐核算：采用备抵法核算坏帐损失，期末按个别认定法计提坏账准备或按年末应收款项（包括应收帐款和其他应收款）余额之和的 %提取坏帐准备。或本公司根据期末应收款项余额按帐龄分析法提取坏帐准备，其中：帐龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上计提比例本公司确认坏帐的标准是：（a）债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项；（b）债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的应收款项；（c）对符合上述标准之一的应收款项，根据公司管理权限，经批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（九）存货： 1、存货的分类：本公司存货主要包括：（在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品等） 2、取得和发出的计价方法：各类存货的购入与入库按计价，发出按法计价。 3、存货的盘存制度：存货采用永续（或定期）盘存制。 4、生产成本的分摊方法：生产成本按方法在完工产品和在产品之间进行分配。 5、低值易耗品和包装物采用摊销法； 6、存货跌价准备的确认标准：年终按存货账面成本与可变现净值孰低原则计价，可变现净值低于账面成本时，按其差额计提存货跌价准备 7、可变现净值的确定依据：在正常生产经营过程中，经存货的估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。 8、减值准备计提方法：按单项存货计提存货跌价准备，对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备，存货跌价损失计入当期损益。（十）长期投资：长期债权投资购入时按实际支付的金额或确定的价值入帐，期（年）末按法计价，投资收益按法确认，溢价或折价在投资期内摊销。长期股权投资对持股在50%以上的控股子公司和持股在20%以上（含20%）的非控股联营或合营公司按权益法核算。持股20%以下的联营或合营企业按成本法核算。股权投资差额按10年摊销。期末对长期投资进行逐项检查，如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的帐面价值，按单项其可收回金额低于帐面价值的差额计提减值准备。（十一）固定资产及累计折旧： 1、固定资产的标准：本公司将使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具，以及不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过二年的物品归入固定资产。 2、固定资产的计价方法：固定资产按实际成本计价。 3、固定资产折旧方法固定资产折旧采用平均年限法计算，并按各类固定资产的原值和估计的使用年限扣除残值（原值的 %）确定其折旧率，分类折旧率如下：资产类别预计经济使用年限预计残值率年折旧率房屋及建筑物年％％机器设备年％％运输设备年％％电子及其他设备年％％ 4、固定资产后续支出（1）固定资产修理费用，直接计入当期费用；（2）固定资产改良支出，计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；增计后的金额超过该固定资产可收回金额的部分，直接计入当期营业外支出；（3）如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用；（4）固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化，在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独提折旧。下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目的余额减去相关折旧后的差额，一次全部计入营业外支出。 5、固定资产的减值准备期末，由于市价持续下跌或技术落后、设备陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于帐面价值的，按单项预计可收回金额，按其与帐面价值的差额提取减值准备。（十二）在建工程：在建工程按为工程所发生的直接建筑、安装成本及所借入款的实际承担的利息支出、汇兑损益核算反映工程成本。本年度已将相关工程应承担的利息资本化，利息资本化的计算依据是在资产支出、借款费用已经发生以及为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始的条件下，按照至当期末止购建固定资产的累计支出加权平均数与资本化率的乘积不超过实际发生的利息进行，以所购建的固定资产达到预定可使用状态为在建工程结转为固定资产的时点。期末，由于停建并且预计在未来三年内不会重新开工的，无论是性能上还是技术上已经落后的，按单项额计可收回金额，按其低于帐面价值的差额计提减值准备。（十三）无形资产 1、无形资产的确认和初始计价按购入时实际支付的价款计价。 2、无形资产的摊销：自取得当日起，预计使用年限以受益年限和法律规定的有效年限内采用孰短原则确定，无受益年限和法律规定的有效年限则不超过10年的摊销年限内分项平均摊销，计入当期损益。 3、无形资产减值准备期末按各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项项目计提减值准备。 4、无形资产转销预期不能带来经济利益时，将无形资产的账面价值予以转销。（十四）长期待摊费用：长期待摊费用的摊销方法为直线法，长期待摊费用的摊销期为年（或长期待摊费用按其受益年限平均摊销）。（十五）借款费用处理原则：为购建固定资产而发生专门借款所产生的利息、折/溢价摊销及汇兑损益等借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、并且为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化计入该资产的成本。当购建的固定资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建活动重新开始。因安排专门借款而发生的辅助费用金额较大的，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，于发生时资本化；其后发生的辅助费用计入当期损益。借款费用中每期利息费用按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率/该特定借款的利率，在不超过当期专门借款实际发生的利息费用范围内，确定资本化金额。其他借款发生的的借款费用，于发生时计入当期财务费用（十六）职工社会保障及福利本公司的中方在职职工参加由政府机构设立及管理的职工社会保障体系，包括养老及医疗保险、住房公积金及其他社会保障制度。除此以外，本公司并无其他重大职工福利承诺。根据有关规定，本公司按工资总额/其他缴费基数的一定比例且在不超过规定上限的基础上提取保险费及公积金，并向劳动和社会保障机构缴纳，相应的支出计入当期成本或费用。保险费及公积金的提取比例如下：项目计提比例基本养老保险 X% 补充养老保险 X% 基本住房公积金 X% 补充住房公积金 X% 基本医疗保险 X% 补充医疗保险 X% 失业保险 X% 工伤保险 X% 生育保险 X% （十七）预计负债的确认原则本公司将同时符合以下条件与或有事项相关的义务确认为负债：该义务是公司承担的现时义务；该义务的执行很可能导致经济利益流出公司；该义务的金额能够可靠计量。（十八）收入确认原则： 1、销售商品的收入，在下列条件均能满足时确认： ①、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ③、与交易相关的经济利益能够流入企业； ④、相关的收入和成本能够可靠地计量。 2、提供劳务的收入的确认 ①、在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。 ②、如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关劳务收入。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入。 3、让渡资产使用权收入确认 ①、与交易相关的经济利益很可能流入企业； ②、收入金额能够可靠地计量。（十九）租赁与资产所有权有关的全部风险与报酬实质上已转移至承租方的租赁为融资租赁。其他的租赁为经营租赁。 ①、经营租赁经营租赁的租金费用在租赁期内按直线法确认为期间费用。 ②、融资租赁按出租方租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额为未确认融资费用，最低租赁付款额作为长期应付款列示。融资租入的固定资产按本公司固定资产的折旧政策计提折旧，未确认融资费用在融资租赁期限内按实际利率法/年数总和法/直线法摊销。（二十）企业所得税的会计处理方法： 1、所得税的会计处理方法：本公司企业所得税采用（应付税款法/纳税影响会计法），采用（递延法/债务法）的会计处理方法。 2、所得税汇算清缴的方式（1）企业所得税的征收的时期：采取季度预征、年度汇算清缴的方式；（2）所得税汇算清缴的征收方式：一般申报或应税所得税率申报。（3）所得税汇算清缴的范围：独立纳税。（二十一）合并会计报表的编制基础：在将本公司的控股子公司及有实质控制权的联营公司之间的投资、内部往来、内部交易未实现损益等全部抵销的基础上，逐项合并，并计算少数股东权益。少数股东权益是指除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益。附注五、会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明（一）会计政策变更：本公司无需披露的会计政策变更事项。（二）会计估计变更：本公司无需披露的会计估计变更事项。（三）重大前期差错更正：本公司本年度末发现（列明会计差错），在编制上年度与本年度可比的会计报表时，已对该项差错进行了更正。由于此项错误的影响，使年的净资产减少（或增加）元，利润总额减少（或增加）元。附注六、税项本公司适用主要税种包括：增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。流转税税率分别为：增值税 %、营业税 %、消费税 %、城市维护建设税为流转税额的 %，教育费附加为流转税额的 %。企业所得税率为 %（若公司及子公司有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限）。如：企业所得税率为 %。公司于年月日取得下发的，同意公司从开始获利年度起，第年的经营所得免征所得税，第年减半征收所得税。本年度为第个获利年度。附注七、利润分配本公司实现的净利润根据章程规定的比例，按下列顺序进行分配：（1）提取 %的法定盈余公积金附注八、财务报表主要项目注释注释1、货币资金项目年末余额年初余额外币折人民币外币折人民币现金　　其中：人民币　　日元　　美元　　欧元　　银行存款　　其中：人民币　　日元　　美元　　欧元　　其他货币资金　　合计　　 (若银行存款存在与对帐单不符情况,有抵押的情况,有收不回的可能等情况,有大额定单存款不能随时支用，存放于关联方，可能被其他单位占用的情况，请详细说明) 注释2、短期投资（1）项目年末余额年初余额投资金额跌价准备投资金额跌价准备股票投资　　债券投资　　其他投资　　合计　　提示：（按投资总额计提跌价准备的，可不分三类投资列示跌价准备数额，如果某项投资的金额占整个短期投资的金额达到10%及以上，应按单项投资为基础计提减值准备。）（2）股票投资：股票项目年末余额年初余额投资金额市价跌价准备投资金额市价跌价准备　　　　　　合计　　本公司根据来确定期末市价。（3）债券投资：债劵项目年末余额年初余额投资金额市价跌价准备投资金额市价跌价准备　　　　　　合计　　本公司根据来确定期末市价。（4）其他投资：投资项目年末余额年初余额投资金额跌价准备所得收益投资金额跌价准备　　　　　　合计　　提示：（其他投资项目只有金额占该项目金额10%以上的才要披露投入时间及收益。）（5）短期投资跌价准备明细表：项目年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计股票投资　　债券投资　　其他投资　　合计　　注释3、应收票据提示：（应收票据如有抵押的，按下列格式披露，否则可以合并披露。）出票单位出票日期到期日金额备注合计提示：（应收票据合并披露模板）票据种类年末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计应收票据年末余额中无应收持本公司5%以上(含5%)股份的股东单位的款项。注释4、应收股利单位名称年末余额年初余额性质内容合计提示：（金额较大的，应说明其性质和内容，其余可合并。）注释5、应收利息（1）账龄结构年末余额年初余额一年以内（含一年）一年以上合计（2）一年以上应收利息明细：被投资单位或投资项目年末余额未收回的原因计提的减值准备合计注释6、应收帐款（1）账龄年末余额年初余额金额占总额比例坏账准备金额占总额比例坏账准备 1年以内　　 1-2年　　 2-3年　　 3年以上合计　　（2）应收账款坏账准备明细表：年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计　　本公司三年以上应收账款未提坏帐准备的原因是：本公司认为三年以上帐龄的应收帐款，无任何具体证据表明其无法收回。提示：（对提取坏帐比例较大的于本年收回的项目应作具体说明其原因、原估计比例的理由及其合理性，下同）（应收款项本年冲销的应作具体说明，下同；对冲销的应收款项涉及关联交易的，应单独披露。）（对本年度金额计提或计提比例较大，或者金额较大或账龄较长的不计提准备或比例较低，应单独说明理由。）（3）200 年12月31日前五名欠款单位情况如下：单位名称所欠金额欠款时间欠款内容合计截止200 年12月31日，欠款前五名金额合计元，占应收账款总额的 %。注释7、其他应收款（1）账龄年末余额年初余额金额占总额比例坏账准备金额占总额比例坏账准备 1年以内　　 1-2年　　 2-3年　　 3年以上合计　　（2）其他应收款坏账准备明细表：年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计　　（3）200 年12月31日前五名欠款单位情况如下：单位名称所欠金额欠款时间欠款内容合计截止200 年12月31日，欠款前五名金额合计元，占其他应收款总额的 %。注释8、预付帐款账龄年末余额年初余额金额占总额比例金额占总额比例 1年以内　　 1-2年　　 2-3年　　 3年以上合计　　本公司认为三年以上帐龄的预付帐款，无任何证据表明其无法收回。注释9、应收补贴款项目年初余额本年增加本年减少年末余额合计注释10、存货及存货跌价准备（1）类别年末余额年初余额金额跌价准备金额跌价准备库存商品　　原材料　　在途物资　　低值易耗品合计　　（2）存货跌价准备明细表：项目年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计库存商品　　原材料　　在途物资　　低值易耗品合计　　存货可变现净值按成本与市价孰低法确定。注释11、待摊费用类别年初余额本年增加本年摊销年末余额合计注释12、其他流动资产类别年末余额年初余额合计提示：（金额较大的，或有特殊性质，应说明其内容和形成原因）。注释13、长期投资（1）明细列示如下：项目年初余额本年增加本年减少年末余额长期股权投资其中：子公司投资合营公司投资联营公司投资长期债权投资合计（2）长期股权投资 a.股票投资被投资单位名称股份性质股票数量股权比例初始投资成本年末余额市价　　　　　　合计　　 b.其他股权投资被投资单位名称股权比例初始投资额本期权益增（减）额累计权益增（减）额年末余额　　　　　　合计　　 c.股权投资差额被投资单位名称初始金额摊销年限本期摊销累计摊销年末余额　　　　　　合计　　（3）长期债权投资 a.债券投资种类面值年利率初始投资成本到期日本期利息期末应收利息累计应收或已收利息减值准备备注　　　　　　合计　　（4）长期投资减值准备明细表：项目年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计长期股权投资　　长期债权投资　　合计　　注释14、固定资产（1）固定资产及累计折旧固定资产原值年初余额本年增加本年减少年末余额房屋及建筑物　　机器设备　　运输设备电子设备其他设备融资租入固定资产合计　　累计折旧年初余额本年增加本年减少年末余额房屋及建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备融资租入固定资产合计固定资产净值（2）固定资产减值准备减值准备年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计房屋及建筑物　　机器设备　　运输设备电子设备其他设备融资租入固定资产合计　　固定资产净额注释15、在建工程（1）工程项目名称预算总金额年初余额本年增加数本年转出数年末余额进度转入固定资产其他减少数　　合计在建工程中期末利息资本化金额元，其中期初利息资本化元，本期增加利息资本化元，本期转入固定资产利息资本化元，本期其他减少利息资本化元。（2）在建工程减值准备如下：工程项目名称年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计　　合计注释16、固定资产清理项目年末余额年初余额房屋建筑物机器设备运输设备电子设备及其他合计注：本期转入固定资产清理的原因：注释17、无形资产（1）类别原始金额年初余额本年增加本年转出本年摊销年末余额剩余摊销年限　　　　　　合计　　提示：（若有土地使用权，应披露其取得方式和取得成本。）（2）无形资产减值准备如下：项目名称年初余额本年增加数本年减少数年末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计　　合计注释18、长期待摊费用类别原始发生额年初余额本年增加本年摊销年末余额　　　　　　合计　　注释19、其他长期资产类别年末余额年初余额合计提示：（金额较大的，或有特殊性质，应说明其内容和形成原因）。注释20、所有权受到限制的资产本公司截至200 年月日止所有权受到限制的资产明细如下：所有权受到限制的资产类别年初余额本年增加本年减少年末余额一、用于贷款抵押的资产其中：房屋建筑物二、用于担保的资产其中：房屋建筑物三、其他原因造成所有权受到限制的资产其中：货币资金交易性金融资产注释21、短期借款借款类型年初余额年末余额备注原币人民币银行借款其中：抵押　　担保信用小计非银行金融机构借款其中：抵押担保信用小计其他单位借款小计合计提示：（若有逾期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款方案、贷款用途、逾期原因及预计还款期，并在期后事项中反映是否已偿还。）注释22、应付票据收票人出票日期年末余额备注　　　　　　合计　　注释23、应付帐款（1）项目年末年初账面余额所占比例账面余额所占比例 1年以内 1—2年 2—3年 3年以上合计年末余额元，其中欠关联方的款项为元，占全部应付帐款总额的 %，详见附注九。（2）账龄超过1年的应付账款的说明（前5名）。单位名称应付余额形成时间款项内容合计截止200 年12月31日，账龄超过1年的欠付款前五名金额合计元，占应付账款总额的 %。注释24、预收帐款（1）项目年末年初账面余额所占比例账面余额所占比例 1年以内 1—2年 2—3年 3年以上合计期末余额元，其中欠关联方的款项为元，占全部预收帐款总额的 %，详见附注九。（2）账龄超过1年的预收账款的说明（前5名）。单位名称预收余额形成时间款项内容合计截止200 年12月31日，账龄超过1年的预收款前五名金额合计元，占应付账款总额的 %。注释25、应付工资项目年初余额本年增加额本期支付额年末余额工资、奖金、津贴和补贴合计注释26、应付福利费项目年初余额本年增加额本期支付额年末余额合计注释27、应付股利主要投资者年末余额年初余额合计欠付原因：注释28、应交税金税项年初余额本年应交本年已交年末余额增值税营业税城建税企业所得税房产税个人所得税其他合计注释29、其他应交款税项年初余额本年应交本年已交年末余额教育费附加防洪费合计注释30、其它应付款项目年末年初账面余额所占比例账面余额所占比例 1年以内　　 1—2年　　　　 2—3年　　　　 3年以上　　　　合计　　　　（1）期末余额元，其中应付关联公司款元,占全部其他应付款总额的 %，详见附注九。（2）账龄超过1年的其他应付款的说明（前5名）。单位名称应付余额形成时间款项内容合计截止200 年12月31日，账龄超过1年的其他应付款前五名金额合计元，占其他应付款总额的 %。注释31、预提费用项目年末余额年初余额结存原因合计注释32、预计负债项目年初余额本年增加本年减少年末余额合计注释33、一年内到期的长期负债项目年初余额年末余额到期日年利率借款条件一年内到期的长期借款一年内到期的应付债券一年内到期的长期应付款合计　　注释34、其他流动负债类别年末余额年初余额合计提示：（金额较大的，或有特殊性质，应说明其内容和形成原因）。注释35、长期借款借款类型年初余额年末余额备注原币人民币银行借款

展开阅读全文