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会计笔记整理
会计基础
第一章 会计入门
一 会计与出纳各是干什么的？
1 出纳的工作：“钱”① 管钱
② 记账（现金账，银行存款的账）
③ 管票据 （现金支票，转账支票）
④ 管理财务专用章，法人代表章（印鉴）
⑤ 跑银行

2 会计的工作：“账” “有凭有据”

作凭证→记账（总账，明细账，备查账）→结账→编制报表→对外报送报表

作凭证→根据原始单据→作记账凭证→登记→结账（发生额，余额）→发报表→报送机关部门

3 会计主管
1 有证（四证：会计从业资格证书，继续教育证，珠算证，电算化证）
2 从事会计工作三年以上或有会计师以上的技术职称
二 什么是会计？
财务会计 对外 过去的信息
1 概念

管理会计 对内 未来的信息
2 分类

三 会计的职能
1 职能的概念：会计在经济管理过程中所具有的功能

2 职能的分类（类型）
1.会计的核算
2.会计的监督
3.预测经济前景
4.控制经济过程
5.参与经济计划与经济决策
6.评价经营业绩

3 两大职能的关系p3

是基础，前提，依据
起能动作用，监督作用
会计核算 会计监督

四 会计的对象
1 定义 核算和监督的内容
2 资金运用 ⑴ 什么是资金 货币本身和货币表现（等价物）。
⑵ 运动形式
资金投入
资金运用（循环周转）
资金退出

五 会计内容
1 会计凭证
原始凭证（单据）
自制 发票（记账联）

外来 发票（发票联）收据
编制

记账凭证（传票或记账凭单）
专用 收款凭证，付款凭证，转账凭证

通用 记账凭证

2 会计账簿
总账或总分类账

明细账
原材料

库存商品

固定资产

周转材料
包装物品
日记账
低值易耗
现金

银行存款

普通日记账

辅助帐(备查账)

3会计报表
对外
资产负债表
财产状况
利润表
经营成果

资金流量表
现金流量

现金流出
对内
成本报表

六 会计的任务
1.加强会计核算
真实正确地提供会计信息
2.严格会计监督
维护财经法规遵守会计法规
3.发挥会计在经济管理中所起的作用

七 经济业务的发生
例 1. 2009年5月4日A单位从银行提现金1000元备用金。
依据：现金支票存根
银行存款 -1000
库存现金 +1000

2. 2009年5月6日A单位用银行存款购买一辆汽车，价值11万。
依据：发票（发票联）转账支票的存根
固定资产 +110000
银行存款 -110000

3. 2009年5月7日A单位用现金购买十把扫帚，价值150元。
依据：发票
（周转材料）低质易耗品 +150
库存现金 -150

4. 2009年5月日A单位购买一批原材料价值5000元（为生产产品购买）货款未付。
依据：收料单
原材料 +5000
应付账款 -5000

5. 2009年5月6日A单位用银行存款预付材料款3000元。
依据：转账支票的存根
预付账款 +3000
银行存款 -30000

6. 2009年5月6日A单位预收D单位的货款5000元存入银行。
依据：进账单（回单）
预收账款 +5000
银行存款 +5000

7. 2009年5月6日A单位为销售B产品而登了个广告，一个月付广告费1000元（现付）。
依据：广告发票
销售费用 +1000
库存现金 -1000

8. 2009年5月6日A单位销售B产品100件每件单价100元。产品发出，货款未收。 （暂不考虑税）
依据：出库单（发货单）
应收账款 +1000
主营业务收入 +1000

9. 2009年5月6日A单位收到对方单位前欠货款10000元，存入银行。
依据：进账回单（发票）
应收账款 -10000
银行存款 +10000

10. 2009年5月6日A单位收到投资人甲投入100000元，存入银行。
依据：进账单回单
银行存款 +100000
实收资本 -100000

八 会计准则

1 基本准则

会计核算的基本前提
会计主体

持续经营

会计分期
公历1.1－12.31 年度
公历1.1－1.31 月度
（1，3，5，7，8，10，12）31天
（4，6，9，11） 30天
2 28天或29天
公历1.1－3.31 季度
公历1.1－6.30
货币计量

会计核算的一般原则（13条）
会计报告准则
会计要素准则

2 会计具体准则 （38条）

3 会计处理的基础
权责发生制（应收应付制原则）企业，事业单位企业化管理
收付实现制 行政事业单位

九 会计要素
1 定义
2 构成
企 业
资产
静态（某一时点）
月季，季末，年末
负债
所有者权益
收入

费用

利润

行 政 事 业 单 位
资产

负债

净资产
限定性
非限定性
预算收入

预算支出

会计要素的构成

3 以企业为主研究具体问题
㈠ 资产
① 定义
② 确认条件
③ 特征：（1）是企业拥有或控制的经济资源
（2）能为企业带来经济利益
（3）能以货币计量其价值
④ 分类
流动资产
货币形式：
库存现金，银行存款
实务形式：
原材料，库存商品，周转材料
往来形式：
应收账款，预付账款
投资形式：
交易性、金融性资产（短期投资）
其他形式：
待摊费用

非流动资产
投资形式:
长期股权投资
固定资产:
房屋建筑物，机器设备，运输工具
无形资产:
专利权，商标权，著作权
其他资产:
长期待摊费用（一年以上）
资产分类

㈡ 负债
① 定义
② 确认条件
③ 特征
流动负债
欠职工：
应付职工薪酬（工资，福利）
欠供应商：
应付账款，预收账款
欠银行：
短期借款
欠公众：
应付债券（一年）
其他：
预提费用

非流动负债
欠供货商：
长期应付款
欠银行：
长期借款
欠社会公众：
应付债券（一年以上）
④ 分类
负债分类

㈢ 所有者权益
① 定义
② 特征
③ 分类
实收资本或股本
投资人投入资本
资本公积
接受捐赠
资本溢价
盈余公积
从净利润中提取的
本年利润
本年度1－12月份的利润
利润分配
今年和往年的累计利润
所有者权益分类

㈣ 收入
① 定义
② 特征
③ 分类
主营业务收入
销售商品，提供劳务
其他业务收入
销售多余材料，出租
营业外收入
罚款
收入分类

㈤ 费用
① 定义
② 特征
③ 分类
营业成本
主营业务成本
生产费用
其他业务成本

营业税费
营业税金及附加费

期间费用
管理费用

财务费用
非生产费用
销售费用

费用分类

㈥ 利润
营业利润
主营业务利润

其他业务利润

利润总额
营业利润

投资收益

营业外收支净额
营业外收入
营业外支出
净利润
税后利润

4. 六大要素的相互联系
㈠ 资产=负债＋所有者权益
㈡ 收入－费用=利润
㈢ 资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入

利润分类
5. 九种类型
㈠ 等式两边同增
㈡ 等式两边同减
㈢ 等式左边一增益减
㈣ 等式右边一增益减

十 会计核算的具体内容与一般要求
1 具体内容（7类）
2一般要求
第二章 会计科目和账户
一 会计科目
1. 定义
2. 分类

①按经济内容分
五大类
（会计制度）
资产类
负债类
所有者权益类
成本类
损益类（费用，成本，支出）

六大类
（会计总则）
五大类
公共类（金融企业）

②按统驭关系
总账科目（一级科目）
明细账目（二级科目，三级科目…）

3. 设置原则
宏观
国家统一会计制度（85个）
企业会计准则（156个）

微观
根据本单位的具体情况自行增设，减少某些会计科目

4. 会计科目名称p25 p28
存货（26-34）

益类（124，129，132，136）4个
损类（137，138，139，149，150，151，154，155）8个
损益类

备抵科目：分期收款发出商品，调整科目，低值易耗品，包装物

二 会计账户
1 定义
2 分类
3 结构格式 “丁”字结构，格式: 左借右贷
4 内容
㈠ 会计账户名称 即会计科目
㈡ 日期（记录经济业务时间）
㈢ 凭证编号（记账凭证的编号）
㈣ 摘要
㈤ 增加和减少的金额
㈥ 判断借贷方向和确定金额

5 判断借贷方向
⑴一般地

资产类
成本类
损类（费用、支出、成本）

借 资产类账户 贷
期初余额

本期增加额
本期减少额
本期发生额
本期发生额
期末余额

⑵负债类

所有者权益类（益类）

借 所有者权益类账户 贷

期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额
本期发生额

期末余额

⑶特殊性

坏账准备
累计折旧 备抵科目
Xxx跌价准备
Xxx减值准备

借 （xxxxxx） 贷
期初余额

本期增加额
本期减少
本期发生额
本期发生额
期末余额

例 1. 2009年4月1日A单位从银行提现金3000元（差旅费）。
库存现金 3000 借

银行存款 3000 贷

例 2. 2009年4月3日A单位开出一张转账支票，用5000元购买一台电脑，价值5000元。
固定资产 5000 借

银行存款 5000 贷

例 3. 2009年4月6日A单位用银行存款支付上月的广告费2000元。
销售费用 2000 借

银行存款 2000 贷

例 4. 2009年4月7日A单位用现金支付上月的办公电话费500元。
管理费用 500 借

库存现金 500 贷

例 5. 2009年4月10日A单位购买一批甲材料，价值8000元，材料入库，货款未付（暂不考虑税）。
原材料 8000 借

应付账款 8000 贷

例 6. 2009年4月12日A单位向银行贷款50000元，存入银行，期限3个月。
短期借款 50000 借

银行存款 50000 贷

例 7. 2009年4月15日A单位用银行存款偿还前欠货款5000元。

应付账款 5000 借

银行存款 5000 贷

例 8. 2009年4月16日A单位收到投资人（B单位）投资100000元，存入银行。
实收资本 100000 借

银行存款 100000 贷

例 6. 2009年月4日A单位销售一批产品，售价8000元，产品发出，货款未收（不考虑税）。
应收账款 8000 借

主营业务收入 8000 贷

Homework
1. 用银行存款购买材料，价值5000元，材料入库。
原材料 5000 借

银行存款 5000 贷

2. 用银行存款支付前欠B单位货款10000元。
应付账款 10000 借

银行存款 10000 贷

3. 用盈余公积弥补职工的福利5000元。
盈余公积 5000 借

应付职工薪酬 5000 贷

4. 向银行借入三年到期借款200000元，存入银行。
银行存款 200000 借

长期借款 200000 贷

5. 收到投资人投入的设备一台，评估30000元。
固定资产 30000 借

实收资本 30000 贷

6. 向国外进口设备价值1000000元，货款未付，期限2年。
固定资产 1000000 借

长期应付款 1000000 贷

7. 用银行存款归还两个月到期的借款50000元。
短期借款 50000 借

银行存款 50000 贷

8. A企业用一辆汽车向B单位投资，汽车评估价100000元，投资期限2年。
固定资产 100000 借

长期股权投资 100000 贷

9. 向银行贷款50000元，归还前欠C单位货款50000元，货款期限6个月。
短期借款 50000 借

应付账款 50000 贷

10. 经批准A企业代替所有者甲用资本归还甲应付乙单位的货款4000元。
实收资本 4000 借

银行存款 4000 贷

11. 用盈余公积转增资本50000元。
盈余公积 50000 借

实收资本 50000 贷

12. 所有者乙代替A企业归还银行的长期借款100000元，并将其转入资本。
长期借款 100000 借

实收资本 100000 贷

6. 会计账户与会计科目的区别与联系
⑴ 联系

会计科目
是基础，前提，依据

会计账户
是对它的具体运用
二者建立在一一对应上

⑵ 区别

a 结构上的区分
会计科目 没有结构
会计账户 “丁”字结构

b 内容上的区分
会计科目 少
会计账户 多P30内容

7. 会计账户的金额要素

期初余额①
本期增加发生额②
本期减少发生额③
期末余额④

④=①+②-③

第三章 复式记账
一 记账方法
1 定义
2 分类
单式：是一种简单而不完整的记账方法
复式：是一种全面的完整的记账方法

二 复式记账法
1 定义
2 分类

增减记账法
收付记账法
借贷记账法 93年7月1日一直使用至今

3 特点

三 借贷记账法
1 定义

2 基本内容
⑴记账符号: “借” ”贷”
⑵记账规则: “有借必有贷,借贷必相等”
⑶可以设置双重性质的财产
⑷进行试算平衡

3 财产结构(会计分录)

资产类
成本类
损类（费用、支出、成本）

借 资产类账户 贷
期初余额

本期增加额
本期减少额
本期发生额
本期发生额
期末余额

负债类

所有者权益类（益类-----收入类）

借 所有者权益类账户 贷

期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额
本期发生额

期末余额

四 会计分录
1 定义
2 三个要素: 会计科目, 记账符号, 金额
3 分类

简单(两个): 一借一贷
复合(两个以上): 一借多贷,多借一贷,多借多贷

4 格式
5两者的关系(简单会计分录,复合会计分录)
复合会计分录是由几个简单会计分录组合而成
Eg: P41-P44 例1-9 P45 例3-2

Homework
⑴ 从银行提取现金20000元,准备发放职工工资。

借 ：库存现金 20000
贷 ：银行存款 20000

⑵ 用现金发放职工工资20000元。.

借 ：应付职工薪酬 20000
贷 ：库存现金 20000

⑶ 销售A商品一批,总价值90000元,货款存入银行。

借 ：银行存款 90000
贷 ：主营业务收入 90000

⑷ 购入B商品,价值40000元,货款未付,商品入库。

借 ：库存商品 40000
贷 ：应付账款 40000

⑸ 销售C商品,价值60000元,货款未收,商品发出。

借 ：应收账款 60000
贷 ：主营业务收入 60000

⑹ 用银行存款支付上月办公电费5000元。

借 ：管理费用 5000
贷 ：银行存款 5000

⑺ 收到某单位前欠货款60000元,存入银行。

借 ：银行存款 60000
贷 ：应收账款 60000

⑻ 购买甲材料一批,总价值30000元,材料入库,用银行存款。

借 ：原材料 30000
贷 ：银行存款 30000

⑼ 用银行存款预付购货款2000元。

借 ：预付账款 2000
贷 ：银行存款 2000

⑽ 收到D单位预付材料款25000元,存入银行。

借 ：银行存款 25000
贷 ：预收账款 25000

⑾ 用现金支付上月办公费（电话费）600元。

借 ：管理费用 600
贷 ：库存现金 600

⑿ 用银行存款归还两个月到期借款30000元本金。

借 ：短期借款 30000
贷 ：银行存款 30000

⒀ 把当月购货单位前欠货款4000元，其中转账支票一张，面额3600元，存入银行，另收现金400元。

借 ：银行存款 3600
库存现金 400
贷 ：应收账款 4000

⒁ 用银行存款归还三年到期借款100000元本金，同时归还前欠货款10000元。

借 ：长期借款 100000
应付账款 10000
贷 ：银行存款 110000

⒂ 把当日收下的现金50000元存入银行。

借 ：银行存款 50000
贷 ：库存现金 50000

五 运用借贷记账法进行试算平衡
1 期末结账（反映一个会计账户）

期末余额 = 期初余额 ＋ 本期增加 － 本期减少
期末借方余额 = 期初借方余额 ＋ 本期借方发生额合计 － 本期贷方发生额合计
（资产、成本、损类）
期末贷方余额 = 期初贷方余额 ＋ 本期贷方发生额合计 － 本期借方发生额合计
（负债、所有者权益、
益类）

2 期末进行试算平衡（反映所有会计账户）

全部会计账户期初借方余额合计 = 全部会计账户期初贷方余额合计
全部会计账户本期借方余额合计 = 全部会计账户本期贷方余额合计
全部会计账户期末借方余额合计 = 全部会计账户期末贷方余额合计

六 总分类账户与明细分类账户的关系
1 二者的关系

总分类账户
对它起统驭控制作用
明细分类账户
对它起补充，说明的作用

总金额 各明细全额之和

2 二者平行登记

依据相同
记账符号相同
会计期间相同
金额相等

第四章 借贷记账法的应用
一 工业企业生产经营核算的内容
1 工业企业的性质：独立核算，自负盈亏，自我积累，自我发展
2 工业企业的根本任务：提高质量，增加产量，品种多样，降低成本，增加盈利
3工业企业经过的三个阶段：供应-----------生产-----------销售
4 工业企业核算的内容：资金筹集过程--------供应过程--------生产过程-------销售过程----
----利润及利润分配过程------资金退出过程

二 资金筹集过程的核算
（一） 资金投入
1 实收资本或股本

期初
经批准允许减少注册资本
（1）货币资金
（2）实物（固定资产，原材料） 投入
（3）无形资产
（4）用盈余公积转入 评估价

期末实有数

（1） 注意：（a）实收资本是经工商行政部门注册登记的资本，也叫注册资本
（b）实收资本的数额一般不能随意变动
（c）根据投资人或投资单位设明细账
（2）会计分录

a 投入时

借 银行存款 500000
固定资产 200000
无形资产 100000
贷 实收资本-----------甲 500000
-----------乙 200000
-----------丙 100000
资本公积 5000

b 转入时

借 盈余公积 50000
贷 实收资本 50000

c 减少时

借 实收资本-------甲 10000
贷 银行存款 10000

（二） 借入资金

期初
归还时
借入时

期末未归还完的借款

（1） 注意 （a）短期借款是一年内包括一年的借款
（b）长期借款是一年以上的借款
（c）可以设明细账

（2） 会计分录

a 借入时

借 银行存款 300000
贷 短期借款（2个月） 50000
长期借款（3年） 250000

b 归还时 ① 归还本金
②计提应付利息
③支付利息时

① 借 短期借款 50000
贷 银行存款 50000

② 借 财务费用-------利息 400
贷 应付利息 400

③ 借 应付利息 800
财务费用 400
贷 银行存款 1200

三 供应过程的核算
1 购买材料时
⑴ 材料成本（买价和采购费用）
⑵一般纳税人与小规模纳税人的区分

年销售额
工业企业超过50万元以上
商业企业超过80万元以上
低于标准
X≤50万元或80万元
税率
基本税率17%
3%
抵扣问题
销项税抵扣进项税
不能抵扣
专用发票
可以购买并使用
可以使用但不能购买（代开）
计算
销项税 － 进项税 = 应交税费
销项税

⑶ 增值税
购进的 进项税
销售的 销项税
一般纳税人

⑷ 现购 a 买价

借 在途物资-------甲 80000
-------乙 25000
应交税费-------增值税（进项税） 1785
贷 银行存款 12285

b 支付采购费用

借 在途物资-------甲 1000
-------乙 500
贷 银行存款 1500

C 材料验收入库

借 原材料-------甲 81000
-------乙 25500
贷 在途物资------甲 81000
------乙 25500

⑸ 赊购 教材P66 例 9 、10、11

⑹ 预购 a 预付

借 预付账款-------xxx 5000
贷 银行存款 5000

b 收到货物

借 原材料------丙 20000
应交税费------增值税（进项税） 3400
贷 预付账款-------xxx 23400

（结算时）借 原材料------丙 20000
应交税费------增值税（进项税） 3400
贷 预付账款-------xxx 5000
应付账款-------xxx 18400

c 支付补付款
借 预付账款-------xxx 18400
贷 银行存款 18400

2 采购费用的分摊
⑴ 找出多种材料共负担多少
⑵ 确定分配标准（按重量分配）
⑶ 找出各种材料各自重量
⑷ 计算分摊率
分摊率 = 多种材料共负担的费用 ÷ 各种材料重量之和
⑸ 计算各种材料各自负担多少

四 生产过程的核算
㈠ 生产过程是一个消耗过程
材料耗用
人工耗用
车间内间接费
机器磨损

㈡ 费用

生产费用
直接费用
直接人工费
生产成本
直接材料费
间接费用
耗用材料
制造费用
机器磨损
人工费
水费，电费，电话费等人工费用
期间费用

管理费用

财务费用

销售费用

㈢ 会计分录
1 领用材料时

借 生产成本-------A 300000
-------B 200000
制造成本 5000
管理费用 3000
贷 原材料-------甲 40000
-------乙 10000
-------丙 5000
-------丁 3000

2 期末分配职工工资

借 生产成本-------A 50000
-------B 20000
制造成本 10000
管理费用 20000
贷 应付职工薪酬-------应付工资 100000

3 下月初发放职工工资（实发8万元）

① 从银行提现

借 库存现金 80000
贷 银行存款 80000

② 实发8万元时

借 应付职工薪酬-------应付工资 80000
贷 库存现金 80000

③ 发工资时结算各种扣款（2万元）
个人所得税 10000
个人借款 5000
单位代垫水电费 5000

借 应付职工薪酬-------应付工资 20000
贷 其他应收款------- XXX 5000
--------XXX 5000
应交税费-------应交个人所得税 10000

4 月末计提福利费（按工资总额的14%计提，工会2%，教育经费1.5%）

借 生产成本-------A产品 7000
-------B产品 2800
制造费用 1400
管理费用 2800
贷 应付职工薪酬-------应付工资 14000

5 月末计提本月折旧费
房屋 3年
机器 10年
汽车 10年
电子设备 3年

固定资产原值 × （1 － 预计净残值率）

1
（平均年限法）
12
预计使用年限
每月折旧额 = ×

借 制造费用 5000
管理费用 4000
贷 累计折旧 9000

6 本月内发生水费、电费、办公电话费等
车间 300 ，1000 ，800
管理部门 400 ，700 ， 500

借 制造费用 2100
管理费用 1600
贷 银行存款 3700

7 本月内个人为公办事预借差旅费3000元

借 其他应收款-------XXX 3000
贷 库存现金 3000

8出差回来后，报销差旅费
①