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1、会计笔记整理 会计基础 第一章 会计入门 一 会计与出纳各是干什么的？ 1 出纳的工作：“钱”① 管钱 ② 记账（现金账，银行存款的账） ③ 管票据 （现金支票，转账支票） ④ 管理财务专用章，法人代表章（印鉴） ⑤ 跑银行 2 会计的工作：“账” “有凭有据” 作凭证→记账（总账，明细账，备查账）→结账→编制报表→对外报送报表 作凭证→根据原始单据→作记账凭证→登记→结账（发生额，余额）→发报表→报送机关部门 3 会计主管 1 有证（四证：会计从业资格证书，继续教育证，珠算证，电算化证） 2 从事会计工作三年以上或有
2、会计师以上的技术职称 二 什么是会计？ 财务会计 对外 过去的信息 1 概念 管理会计 对内 未来的信息 2 分类 三 会计的职能 1 职能的概念：会计在经济管理过程中所具有的功能 2 职能的分类（类型） 1.会计的核算 2.会计的监督 3.预测经济前景 4.控制经济过程 5.参与经济计划与经济决策 6.评价经营业绩 3 两大职能的关系p3 是基础，前提，依据 起能动作用，监督作用 会计核算 会计监督 四 会计的对象 1 定
3、义 核算和监督的内容 2 资金运用 ⑴ 什么是资金 货币本身和货币表现（等价物）。 ⑵ 运动形式 资金投入 资金运用（循环周转） 资金退出 五 会计内容 1 会计凭证 原始凭证（单据） 自制 发票（记账联） 外来 发票（发票联）收据 编制 记账凭证（传票或记账凭单） 专用 收款凭证，付款凭证，转账凭证 通用 记账凭证 2 会计账簿 总账或总分类账 明细账 原材料 库存商品 固定资产 周转材料 包装物品 日记账 低值易耗 现金 银行存款 普通日记账
4、 辅助帐(备查账) 3会计报表 对外 资产负债表 财产状况 利润表 经营成果 资金流量表 现金流量 现金流出 对内 成本报表 六 会计的任务 1.加强会计核算 真实正确地提供会计信息 2.严格会计监督 维护财经法规遵守会计法规 3.发挥会计在经济管理中所起的作用 七 经济业务的发生 例 1. 2009年5月4日A单位从银行提现金1000元备用金。 依据：现金支票存根 银行存款 -1
5、000 库存现金 +1000 2. 2009年5月6日A单位用银行存款购买一辆汽车，价值11万。 依据：发票（发票联）转账支票的存根 固定资产 +110000 银行存款 -110000 3. 2009年5月7日A单位用现金购买十把扫帚，价值150元。 依据：发票 （周转材料）低质易耗品 +150 库存现金 -150
6、 4. 2009年5月日A单位购买一批原材料价值5000元（为生产产品购买）货款未付。 依据：收料单 原材料 +5000 应付账款 -5000 5. 2009年5月6日A单位用银行存款预付材料款3000元。 依据：转账支票的存根 预付账款 +3000 银行存款 -30000 6. 2009
7、年5月6日A单位预收D单位的货款5000元存入银行。 依据：进账单（回单） 预收账款 +5000 银行存款 +5000 7. 2009年5月6日A单位为销售B产品而登了个广告，一个月付广告费1000元（现付）。 依据：广告发票 销售费用 +1000 库存现金 -1000 8. 2009年5月6日A单位销售B产品100件每件单价100元。产品发
8、出，货款未收。 （暂不考虑税） 依据：出库单（发货单） 应收账款 +1000 主营业务收入 +1000 9. 2009年5月6日A单位收到对方单位前欠货款10000元，存入银行。 依据：进账回单（发票） 应收账款 -10000 银行存款 +10000 10. 2009年5月6日A单位收到投资人甲投入100000元，存入银行。
9、 依据：进账单回单 银行存款 +100000 实收资本 -100000 八 会计准则 1 基本准则 会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 公历1.1－12.31 年度 公历1.1－1.31 月度 （1，3，5，7，8，10，12）31天 （4，6，9，11） 30天 2 28天或29天 公历1.1－3.31 季度 公历1.1－6.30 货币计量 会计核算的一般原则（13条） 会计报告准则 会计要素
10、准则 2 会计具体准则 （38条） 3 会计处理的基础 权责发生制（应收应付制原则）企业，事业单位企业化管理 收付实现制 行政事业单位 九 会计要素 1 定义 2 构成 企 业 资产 静态（某一时点） 月季，季末，年末 负债 所有者权益 收入 费用 利润 行 政 事 业 单 位 资产 负债 净资产 限定性 非限定性 预算收入 预算支出 会计要素的构成
11、 3 以企业为主研究具体问题 ㈠ 资产 ① 定义 ② 确认条件 ③ 特征：（1）是企业拥有或控制的经济资源 （2）能为企业带来经济利益 （3）能以货币计量其价值 ④ 分类 流动资产 货币形式： 库存现金，银行存款 实务形式： 原材料，库存商品，周转材料 往来形式： 应收账款，预付账款 投资形式： 交易性、金融性资产（短期投资） 其他形式： 待摊费用 非流动资产 投资形式: 长期股权投资 固定资产: 房屋建筑物，机器设备，运输工具 无形资产: 专利权，商标权，著作权 其他资产: 长期待摊
12、费用（一年以上） 资产分类 ㈡ 负债 ① 定义 ② 确认条件 ③ 特征 流动负债 欠职工： 应付职工薪酬（工资，福利） 欠供应商： 应付账款，预收账款 欠银行： 短期借款 欠公众： 应付债券（一年） 其他： 预提费用 非流动负债 欠供货商： 长期应付款 欠银行： 长期借款 欠社会公众： 应付债券（一年以上） ④ 分类 负债分类 ㈢ 所有者权益 ① 定义 ② 特征 ③ 分类 实收资本或股本 投资人投入资本 资本公积 接受捐赠 资本溢价 盈余公
13、积 从净利润中提取的 本年利润 本年度1－12月份的利润 利润分配 今年和往年的累计利润 所有者权益分类 ㈣ 收入 ① 定义 ② 特征 ③ 分类 主营业务收入 销售商品，提供劳务 其他业务收入 销售多余材料，出租 营业外收入 罚款 收入分类 ㈤ 费用 ① 定义 ② 特征 ③ 分类 营业成本 主营业务成本 生产费用 其他业务成本 营业税费 营业税金及附加费 期间费用 管理费用 财务费用
14、非生产费用 销售费用 费用分类 ㈥ 利润 营业利润 主营业务利润 其他业务利润 利润总额 营业利润 投资收益 营业外收支净额 营业外收入 营业外支出 净利润 税后利润 4. 六大要素的相互联系 ㈠ 资产=负债＋所有者权益 ㈡ 收入－费用=利润 ㈢ 资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入 利润分类 5. 九种类型 ㈠ 等式两边同增 ㈡ 等式两边同减 ㈢ 等式左边一增益减 ㈣ 等式右边一增益减 十 会计核算的具体内容与一般要求
15、 1 具体内容（7类） 2一般要求 第二章 会计科目和账户 一 会计科目 1. 定义 2. 分类 ①按经济内容分 五大类 （会计制度） 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类（费用，成本，支出） 六大类 （会计总则） 五大类 公共类（金融企业） ②按统驭关系 总账科目（一级科目） 明细账目（二级科目，三级科目…） 3. 设置原则 宏观 国家统一会计制度（85个） 企业会计准则（156个） 微观 根据本单位的具体情况自行增设，减少某些会计科目
16、 4. 会计科目名称p25 p28 存货（26-34） 益类（124，129，132，136）4个 损类（137，138，139，149，150，151，154，155）8个 损益类 备抵科目：分期收款发出商品，调整科目，低值易耗品，包装物 二 会计账户 1 定义 2 分类 3 结构格式 “丁”字结构，格式: 左借右贷 4 内容 ㈠ 会计账户名称 即会计科目 ㈡ 日期（记录经济业务时间） ㈢ 凭证编号（记账凭证的编号） ㈣ 摘要 ㈤ 增加和减少的金
17、额 ㈥ 判断借贷方向和确定金额 5 判断借贷方向 ⑴一般地 资产类 成本类 损类（费用、支出、成本） 借 资产类账户 贷 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 ⑵负债类 所有者权益类（益类） 借 所有者权益类账户 贷 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生
18、额 本期发生额 期末余额 ⑶特殊性 坏账准备 累计折旧 备抵科目 Xxx跌价准备 Xxx减值准备 借 （xxxxxx） 贷 期初余额 本期增加额 本期减少 本期发生额 本期发生额 期末余额 例 1. 2009年4月1日A单位从银行提现金3000元（差旅费）。 库存现金 3000 借 银行存款 3000 贷
19、 例 2. 2009年4月3日A单位开出一张转账支票，用5000元购买一台电脑，价值5000元。 固定资产 5000 借 银行存款 5000 贷 例 3. 2009年4月6日A单位用银行存款支付上月的广告费2000元。 销售费用 2000 借 银行存款 2000 贷 例 4. 2009年4月7日A单位用现金支付上月的办公电话费500元。 管理费用 500
20、借 库存现金 500 贷 例 5. 2009年4月10日A单位购买一批甲材料，价值8000元，材料入库，货款未付（暂不考虑税）。 原材料 8000 借 应付账款 8000 贷 例 6. 2009年4月12日A单位向银行贷款50000元，存入银行，期限3个月。 短期借款 50000 借 银行存款 50000 贷 例 7. 2009年4月15日A单位用银行存款偿还前欠货款500
21、0元。 应付账款 5000 借 银行存款 5000 贷 例 8. 2009年4月16日A单位收到投资人（B单位）投资100000元，存入银行。 实收资本 100000 借 银行存款 100000 贷 例 6. 2009年月4日A单位销售一批产品，售价8000元，产品发出，货款未收（不考虑税）。 应收账款 8000 借 主营业务收入 8000 贷 Homewor
22、k 1. 用银行存款购买材料，价值5000元，材料入库。 原材料 5000 借 银行存款 5000 贷 2. 用银行存款支付前欠B单位货款10000元。 应付账款 10000 借 银行存款 10000 贷 3. 用盈余公积弥补职工的福利5000元。 盈余公积 5000 借 应付职工薪酬 5000 贷 4. 向银行借入三年到期借款200000元，存入银行。 银
23、行存款 200000 借 长期借款 200000 贷 5. 收到投资人投入的设备一台，评估30000元。 固定资产 30000 借 实收资本 30000 贷 6. 向国外进口设备价值1000000元，货款未付，期限2年。 固定资产 1000000 借 长期应付款 1000000 贷 7. 用银行存款归还两个月到期的借款50000元。 短期借款 50000
24、 借 银行存款 50000 贷 8. A企业用一辆汽车向B单位投资，汽车评估价100000元，投资期限2年。 固定资产 100000 借 长期股权投资 100000 贷 9. 向银行贷款50000元，归还前欠C单位货款50000元，货款期限6个月。 短期借款 50000 借 应付账款 50000 贷 10. 经批准A企业代替所有者甲用资本归还甲应付乙单位的货款4000元。
25、 实收资本 4000 借 银行存款 4000 贷 11. 用盈余公积转增资本50000元。 盈余公积 50000 借 实收资本 50000 贷 12. 所有者乙代替A企业归还银行的长期借款100000元，并将其转入资本。 长期借款 100000 借 实收资本 100000 贷 6. 会计账户与会计科目的区别与联系 ⑴ 联系 会计科目 是基础
26、前提，依据 会计账户 是对它的具体运用 二者建立在一一对应上 ⑵ 区别 a 结构上的区分 会计科目 没有结构 会计账户 “丁”字结构 b 内容上的区分 会计科目 少 会计账户 多P30内容 7. 会计账户的金额要素 期初余额① 本期增加发生额② 本期减少发生额③ 期末余额④ ④=①+②-③ 第三章 复式记账 一 记账方法 1 定义 2 分类 单式：是一种简单而不完整的记账方法 复式：是一种全面
27、的完整的记账方法 二 复式记账法 1 定义 2 分类 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 93年7月1日一直使用至今 3 特点 三 借贷记账法 1 定义 2 基本内容 ⑴记账符号: “借” ”贷” ⑵记账规则: “有借必有贷,借贷必相等” ⑶可以设置双重性质的财产 ⑷进行试算平衡 3 财产结构(会计分录) 资产类 成本类 损类（费用、支出、成本） 借 资产类账户 贷
28、期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 负债类 所有者权益类（益类-----收入类） 借 所有者权益类账户 贷 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 四 会计分录 1 定义 2 三个要素: 会计科目, 记账符号, 金额 3 分类 简单(两个): 一借一贷 复合(两个以上): 一借多贷,多借一贷,多借多贷 4 格式 5两者的关系(简单会计分录,
29、复合会计分录) 复合会计分录是由几个简单会计分录组合而成 Eg: P41-P44 例1-9 P45 例3-2 Homework ⑴ 从银行提取现金20000元,准备发放职工工资。 借 ：库存现金 20000 贷 ：银行存款 20000 ⑵ 用现金发放职工工资20000元。. 借 ：应付职工薪酬 20000 贷 ：库存现金 20000 ⑶ 销售A商品一批,总价值90000元,货款存入银
30、行。 借 ：银行存款 90000 贷 ：主营业务收入 90000 ⑷ 购入B商品,价值40000元,货款未付,商品入库。 借 ：库存商品 40000 贷 ：应付账款 40000 ⑸ 销售C商品,价值60000元,货款未收,商品发出。 借 ：应收账款 60000 贷 ：主营业务收入 60000 ⑹ 用银行
31、存款支付上月办公电费5000元。 借 ：管理费用 5000 贷 ：银行存款 5000 ⑺ 收到某单位前欠货款60000元,存入银行。 借 ：银行存款 60000 贷 ：应收账款 60000 ⑻ 购买甲材料一批,总价值30000元,材料入库,用银行存款。 借 ：原材料 30000 贷 ：银行存款 30000 ⑼
32、用银行存款预付购货款2000元。 借 ：预付账款 2000 贷 ：银行存款 2000 ⑽ 收到D单位预付材料款25000元,存入银行。 借 ：银行存款 25000 贷 ：预收账款 25000 ⑾ 用现金支付上月办公费（电话费）600元。 借 ：管理费用 600 贷 ：库存现金 600 ⑿ 用银行存款归还两个月到
33、期借款30000元本金。 借 ：短期借款 30000 贷 ：银行存款 30000 ⒀ 把当月购货单位前欠货款4000元，其中转账支票一张，面额3600元，存入银行，另收现金400元。 借 ：银行存款 3600 库存现金 400 贷 ：应收账款 4000 ⒁ 用银行存款归还三年到期借款100000元本金，同时归还前欠货款10000元。
34、 借 ：长期借款 100000 应付账款 10000 贷 ：银行存款 110000 ⒂ 把当日收下的现金50000元存入银行。 借 ：银行存款 50000 贷 ：库存现金 50000 五 运用借贷记账法进行试算平衡 1 期末结账（反映一个会计账户） 期末余额 = 期初余额 ＋ 本期增加 － 本期减少 期末借方余额 = 期初
35、借方余额 ＋ 本期借方发生额合计 － 本期贷方发生额合计 （资产、成本、损类） 期末贷方余额 = 期初贷方余额 ＋ 本期贷方发生额合计 － 本期借方发生额合计 （负债、所有者权益、 益类） 2 期末进行试算平衡（反映所有会计账户） 全部会计账户期初借方余额合计 = 全部会计账户期初贷方余额合计 全部会计账户本期借方余额合计 = 全部会计账户本期贷方余额合计 全部会计账户期末借方余额合计 = 全部会计账户期末贷方余额合计 六 总分类账户与明细分类账户的关系 1 二者的关系 总分类账户 对它起统驭控制作用 明细分类账户 对它起补充，说
36、明的作用 总金额 各明细全额之和 2 二者平行登记 依据相同 记账符号相同 会计期间相同 金额相等 第四章 借贷记账法的应用 一 工业企业生产经营核算的内容 1 工业企业的性质：独立核算，自负盈亏，自我积累，自我发展 2 工业企业的根本任务：提高质量，增加产量，品种多样，降低成本，增加盈利 3工业企业经过的三个阶段：供应-----------生产-----------销售
37、 4 工业企业核算的内容：资金筹集过程--------供应过程--------生产过程-------销售过程---- ----利润及利润分配过程------资金退出过程 二 资金筹集过程的核算 （一） 资金投入 1 实收资本或股本 期初 经批准允许减少注册资本 （1）货币资金 （2）实物（固定资产，原材料） 投入 （3）无形资产 （4）用盈余公积转入 评估价 期末实有数 （1） 注意：（a）实收资本是经工商行政部门注册登记的资本，也叫注
38、册资本 （b）实收资本的数额一般不能随意变动 （c）根据投资人或投资单位设明细账 （2）会计分录 a 投入时 借 银行存款 500000 固定资产 200000 无形资产 100000 贷 实收资本-----------甲 500000 -----------乙 200000 -----------丙 100000 资本公积
39、 5000 b 转入时 借 盈余公积 50000 贷 实收资本 50000 c 减少时 借 实收资本-------甲 10000 贷 银行存款 10000 （二） 借入资金 期初 归还时 借入时 期末未归还完的借款 （1） 注意 （a）短期借款是一年内包括一年的借款 （b）长期借款是一年以上的借款 （c）可以设明细账 （2） 会计分录 a 借入时 借 银行存款
40、 300000 贷 短期借款（2个月） 50000 长期借款（3年） 250000 b 归还时 ① 归还本金 ②计提应付利息 ③支付利息时 ① 借 短期借款 50000 贷 银行存款 50000 ② 借 财务费用-------利息 400 贷 应付利息 400 ③ 借 应付利息 800 财务费用 400 贷 银行存款 1200 三 供应过程的核算 1 购买材料时 ⑴ 材料成本（买价
41、和采购费用） ⑵一般纳税人与小规模纳税人的区分 年销售额 工业企业超过50万元以上 商业企业超过80万元以上 低于标准 X≤50万元或80万元 税率 基本税率17% 3% 抵扣问题 销项税抵扣进项税 不能抵扣 专用发票 可以购买并使用 可以使用但不能购买（代开） 计算 销项税 － 进项税 = 应交税费 销项税 ⑶ 增值税 购进的 进项税 销售的 销项税 一般纳税人 ⑷ 现购 a 买价 借 在途物资-------甲 80000
42、 -------乙 25000 应交税费-------增值税（进项税） 1785 贷 银行存款 12285 b 支付采购费用 借 在途物资-------甲 1000 -------乙 500 贷 银行存款 1500 C 材料验收入库 借 原材料-------甲 81000 -------乙
43、25500 贷 在途物资------甲 81000 ------乙 25500 ⑸ 赊购 教材P66 例 9 、10、11 ⑹ 预购 a 预付 借 预付账款-------xxx 5000 贷 银行存款 5000 b 收到货物 借 原材料------丙 20000 应交税费------增值税（进项税） 3400 贷 预付账款
44、xxx 23400 （结算时）借 原材料------丙 20000 应交税费------增值税（进项税） 3400 贷 预付账款-------xxx 5000 应付账款-------xxx 18400 c 支付补付款 借 预付账款-------xxx 18400 贷 银行存款 18400 2 采购费用的分摊 ⑴ 找出多种材料共负担多少 ⑵ 确定分配标准（按重量分配） ⑶ 找出各种材料各自重量
45、 ⑷ 计算分摊率 分摊率 = 多种材料共负担的费用 ÷ 各种材料重量之和 ⑸ 计算各种材料各自负担多少 四 生产过程的核算 ㈠ 生产过程是一个消耗过程 材料耗用 人工耗用 车间内间接费 机器磨损 ㈡ 费用 生产费用 直接费用 直接人工费 生产成本 直接材料费 间接费用 耗用材料 制造费用 机器磨损 人工费 水费，电费，电话费等人工费用 期间费用 管理费用 财务费用 销售费用
46、 ㈢ 会计分录 1 领用材料时 借 生产成本-------A 300000 -------B 200000 制造成本 5000 管理费用 3000 贷 原材料-------甲 40000 -------乙 10000 -------丙 5000 -------丁 3000 2 期末分配职工工资 借 生产成本--
47、A 50000 -------B 20000 制造成本 10000 管理费用 20000 贷 应付职工薪酬-------应付工资 100000 3 下月初发放职工工资（实发8万元） ① 从银行提现 借 库存现金 80000 贷 银行存款 80000 ② 实发8万元时 借 应付职工薪酬-------应付工资 80000 贷 库存现金 80000 ③ 发工资时结算各种扣款（
48、2万元） 个人所得税 10000 个人借款 5000 单位代垫水电费 5000 借 应付职工薪酬-------应付工资 20000 贷 其他应收款------- XXX 5000 --------XXX 5000 应交税费-------应交个人所得税 10000 4 月末计提福利费（按工资总额的14%计提，工会2%，教育经费1.5%） 借 生产成本-------A产品 7000 -------B产品 2800
49、 制造费用 1400 管理费用 2800 贷 应付职工薪酬-------应付工资 14000 5 月末计提本月折旧费 房屋 3年 机器 10年 汽车 10年 电子设备 3年 固定资产原值 × （1 － 预计净残值率） 1 （平均年限法） 12 预计使用年限 每月折旧额 = × 借 制造费用
50、 5000 管理费用 4000 贷 累计折旧 9000 6 本月内发生水费、电费、办公电话费等 车间 300 ，1000 ，800 管理部门 400 ，700 ， 500 借 制造费用 2100 管理费用 1600 贷 银行存款 3700 7 本月内个人为公办事预借差旅费3000元 借 其他应收款-------XXX 3000 贷 库存现金 3000 8出差回来后，报销差旅费 ①
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