资源描述
职业道德规范
李萍是审计客户潇湘股份有限企业的小组组员，现持有潇湘企业的股票1000股，市值约6000元。因为数额较小，李萍未将该股票售出，也未予回避。
（1）是否对独立性导致威胁？（回答“是”或“否”）
（2）简明阐明理由
（3）若影响独立性，事务所可采取下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接收水平？
A 要求李萍将所有的股票处置
B 要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有100股
C 将李萍调离鉴证小组
D 拒绝执行该审计业务
窗体底部
是否对独立性导致威胁？
否 是
2
简明阐明理由
2
可采取哪些措施消除威胁？
ABCD
1
窗体顶部
张天持有天信物业的小额共同基金，初，张天加入该物业企业的审计小组。
问：
（1）张文与客户是否发生经济利益关系？
（2）经济利益是直接的还是间接的？
（3）这一情形是否损害独立性？
窗体底部
张天与客户是否发生经济利益关系？
否 是
2
经济利益是直接的还是间接的？
间接 直接
2
这一情形是否损害独立性 ？
否 是
1
永兴会计师事务所因为扩大业务规模，于向中国工商银行南联支行借款500万元，且对企业具备重要性。今年5月份，该所接收了湘江支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？
（2）能够采取"请会计师事务因此外的其他注册会计师复核已做的工作"这一措施来防范这一威胁吗？
是否损害独立性？
否 是
2
能够采取该措施吗？
不能够 能够
3
黄锐是顶星会计师事务所的职工，同时兼职在烽火证券企业做税务咨询顾问，一般都是向烽火企业提供最新税法变化，讲解税法知识及避税伎俩等，不过不参加该企业的管理决议过程，今年顶星会计师成立了黄锐在内的审计小组对烽火证券进行审计。
（1）黄锐的存在是否损害独立性？
（2）简明阐明理由
题 目
作 答
该选项分数
黄锐的存在是否损害独立性？
否 是
2
简明阐明理由
3
窗体顶部
问鼎会计师事务所的审计客户之一是城南销售企业，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售企业代理销售的，针对上述情况，
（1）问鼎会计师事务所是否出现了威胁独立性的原因？
（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施能够减少其影响？
A. 会计师事务所终止该经营业务
B. 会计师事务所减少经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要
C. 拒绝执行该鉴证业务
D. 出具非标准审计报告
题 目
作 答
该选项分数
是否威胁独立性
否 是
2
可采取哪些措施？
ABCD
3
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熊鑫注册会计师5月接收事务所指派，参加南方银行财务报表的审计项目。熊鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。
问：
(1)是否威胁独立性？
(2)威胁重要来自于哪个方面？
(3)可采取下列那种方式减少这种威胁？
A 将熊鑫调离该项目组
B 让熊鑫不处理其妹妹负责的领域
C 让其他人复核熊鑫工作
D 事务所拒绝承办该业务
题 目
作 答
该选项分数
是否威胁独立性？
否 是
2
威胁重要来自于哪个方面？
2
可采取下列那种方式减少这种威胁？
A B C D
1
李为本来是华中会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2月跳槽到希望企业任财务总监，华中事务所考虑接收希望企业的财务报表的审计委托，这一情形的防范措施也许有？
A 委派更有经验的人来进行该项审计
B 请其他注册会计师复核工作或提供提议
C 进行业务质量控制复核
D 针对这一情况与企业管理层沟通
题 目
作 答
该选项分数
防范措施也许有：
ABCD
5
窗体顶部
新华保险企业于10月聘任正和会计师事务所为其做资产评定业务，邹俊为资产评定业务的项目责任人。，邹俊担任新华保险企业报表审计的项目责任人。
问：
（1）资产评定业务与审计业务是否相容？
（2）必须调离邹俊吗？
题 目
作 答
该选项分数
资产评定业务与审计业务是否相容?
否 是
3
必须调离邹俊吗?
否 是
2
窗体顶部
注册会计师周锋来一直是南方银行年度财务报表审计业务的项目组组员。王可于5月1日兼任南方银行的董事，则问：
（1）是否威胁独立性 ？
（2）有何防范措施？若无防范措施，则事务所应采取何种方式？
题 目
作 答
该选项分数
是否威胁独立性 ？
否 是
1
有无防范措施？
无 有
2
若有防范措施，则采取何种方式？
2
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北方银行拟公开发行股票，委托标志会计师事务所审计其和的会计报表。双方于底签订审计业务约定书。
假定标志会计师事务所及其审计小组组员与北方银行存在如下情况哪些是损害独立性的？
（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，北方银行在标志会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
（2）7月，标志会计师事务所按照正常借款条件和程序，向北方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。
（3）标志会计师事务所的合作人肖慧注册会计师目前担任北方银行的独立董事。
（4）审计小组组员易宝娇注册会计师自以来一直协助北方银行编制会计报表。
（5）审计小组组员李小为注册会计师的妻子自以来一直担任北方银行的柜台终端统计文员。
题 目
作 答
该选项分数
正确答案是：
12345
5
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李大为此前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙简介更多这种类型的工作，他打算付给每个简介人元的简介费。请问他的举动是否违背了注册会计师职业道德，并解释其原因。
题 目
作 答
该选项分数
是否违背注册会计师职业道德
否 是
3
解释原因
4
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清水会计师事务所因为规模较小，人才不完备，因此尚未取得证券和期货从业资格，不过客户之一华天有限企业于12月将发行可转换企业债券。
（1）清水事务所在哪方面也许违背职业道德准则？
（2）清水事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？
题 目
作 答
该选项分数
在哪方面也许违背职业道德准则？
3
可采取哪些措施？
4
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星火会计师事务所于负责审计南天电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户绿源晶体管厂是南天电子厂的长期供应商，不过电子厂以该厂供货质量残次，出现了诸多废品为由，拒不付款，绿源晶体管厂就向星火会计师事务所索取南天电子厂的存货盘存表，星火会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违背了职业道德规范？
（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述情况不算是违背职业道德规范？
A 取得客户的授权
B 向监管机构报告发觉的违背法律的行为
C 在与客户有关的诉讼中做为法律依据
D 接收同业复核
题 目
作 答
该选项分数
该所在哪个方面违背了职业道德规范？
3
哪些情况不算是违背职业道德规范？
ABCD
4
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福星会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户天翔商贸有限企业收费时，出现了下列争议，试阐明这些见解正确是否，并简明论述理由。
（1）王翔以为：天翔企业因为规模较小，大部分是手工记账，要查单据、查对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，能够适当提升收费。
（2）胡亮以为：天翔企业存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达企业的资产中存货占了60%，风险较大，负担责任较多，能够适当提升收费。
（3）王兵以为：因为天翔企业的存货计量措施有多个，我们能够协助他们采取适宜的计量措施，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们能够收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。
（4）胡芳芳以为：目前民营企业都在首发上市，我们能够提议天翔企业也尝试一下，假如我们审计后，他们达成了上市标准，能够收取100万的额外服务费用。
题 目
作 答
该选项分数
王翔见解是否正确？
否 是
1
理由是:
1
胡亮见解是否正确？
否 是
1
理由是:
1
王兵见解是否正确？
否 是
1
理由是:
1
胡芳芳见解是否正确？
否 是
1
理由是:
1
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诺亚远洋货运企业在5月进行了有限责任企业向股份有限企业的转换，请东方会计师事务所做了资产评定及验资证明，并于11月首发上市，因为上次合作十分愉快，年终时，又委托东方会计师事务所进行年报的审计。问东方会计师事务所是否应当承办该业务，简明阐明理由。
题 目
作 答
该选项分数
是否应当承办该业务？
否 是
3
原因
4
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下面是某些会计师事务所的宣传册中的部分语言，阐明这些说法是否恰当得体：
（1）国安会计师事务所：.“国安会计师事务所，查账全靠我”
（2）明园会计师事务所“本所与税务局，财政厅具备很好的关系，选择了本所，选择了便捷”
（3）五一会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”
（4）铁马会计师事务所：."本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所"
题 目
作 答
该选项分数
（1）是否得体
否 是
2
（2）是否得体
否 是
2
（3）是否得体
否 是
2
（4）是否得体
否 是
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新世界企业委托华中会计师事务所对其财务报表实行审计，华中会计师事务所在接收委托之前，了解到企业财务报表是由方正事务所审计的，并出具了无保存意见的审计报告。
问：
（1）华中会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通?
（2）假如需要沟通，沟通的内容有哪些?
A 是否发觉管理层存在诚信方面的问题；
B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
C 有关管理层舞弊、违背法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
D 导致被审计单位变更事务所的原因。
题 目
作 答
该选项分数
要不要沟通?
不要 要
4
沟通的内容有哪些?
ABCD
3
目标与范围
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请指出下列详细的认定为与各类交易和事项有关的认定？ （用选项表示，不带空格符）
A 准确性和计价 B 发生 C 权利和义务 D 完整性
E 存在 F 准确性 G 截止 H 分类
题 目
作 答
该选项分数
请指出下列详细的认定为与各类交易和事项有关的认定？
ABCDEFGH
5
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如下有四组审计程序，分别把它们与对应的审计目标对应起来：
（1）从销售发票检查至销售协议和发运凭证
（2）以应收账款明细账为起点，检查有关协议，确定是否已经贴现、出售或质押
（3）选用发运凭证，追查至销售发票和银行存款日志账、应收账款明细账；选用销售发票，追查至发运凭证和银行存款日志账、应收账款明细账
（4）检查期后已收回应收账款情况；分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当
审计目标：
A计价 B完整性 C权利 D存在
题 目
作 答
该选项分数
(1)的审计目标
A B C D
2
(2)的审计目标
A B C D
2
(3)的审计目标
A B C D
2
(4)的审计目标
A B C D
2
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下列详细审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定：
详细审计目标：
（1）企业对存货均拥有所有权
（2）统计的存货数量包括了企业所有的在库存货
（3）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
（4）存货成本计算准确
（5）存货的重要类别和计价基础已在财务报表恰当披露
财务报表认定：
A 发生 B 权利和义务
C完整性 D分类和可了解性
E准确性和计价。
题 目
作 答
该选项分数
(1)实现的认定
A B C D E
2
(2)实现的认定
A B C D E
2
(3)实现的认定
A B C D E
2
(4)实现的认定
A B C D E
2
(5)实现的认定
A B C D E
2
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请指出下列详细的认定类别分别从属于哪类认定？（用字母按次序表示，不带空格符）
A.准确性和计价 B.发生 C.权利和义务 D.分类和可了解性
E.完整性 F.存在 G.准确性 H.截止
I.发生及权利和义务 J.分类 K.计价和分摊
题 目
作 答
该选项分数
与各类交易和事项有关的认定
ABCDEFGHIJK
2
与期末账户余额有关的认定
ABCDEFGHIJK
2
与列报有关的认定
ABCDEFGHIJK
2
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请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益有关？
A 发生 B 权利和义务 C 完整性 D 存在
E.准确性 F 截止 G 分类 H 计价和分摊
题 目
作 答
该选项分数
(1)与固定资产有关
ABCDEFGH
3
(2)与公允价值变动损益有关
ABCDEFGH
3
窗体顶部
? ? 写出与营业收入的审计目标相对应的财务报表认定。
题 目
作 答
该选项分数
确定利润表中统计的营业收入是否已发生，与被审计单位有关。
2
确定所有应当统计的营业收入是否均已统计。
2
确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当统计。
2
确定营业收入是否已统计于正确的会计期间分类和可了解性
2
确定营业收入是否已按照企业会计准则的要求在财务报表中恰当列报
2
窗体顶部
写出与固定资产的审计目标相对应的认定。
题 目
作 答
该选项分数
资产负债表中统计的固定资产是存在的。
2
所有应统计的固定资产均已统计。
2
统计的固定资产由被审计单位拥有或控制。
2
固定资产已按照企业会计准则的要求计算折旧并做出账务处理
2
窗体顶部
写出与列报有关的审计目标相对应的财务报表认定。
题 目
作 答
该选项分数
发生的交易、事项，包括在财务报表中
3
应当披露的事项有包括在财务报表中
3
财务信息已被恰本地列报和描述，且披露内容表述清楚
3
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
3
窗体顶部
某注册会计师在审计过程中发觉了销售发票及出库单，不过追查无有关凭证亦无明细账登记，追查至营业收入总账仍发觉无该笔统计。与哪个科目有关？违背了哪项认定？
背景材料：增值税专用发票（记账联）
出库单
营业收入总账
题 目
作 答
该选项分数
有关的科目
2
违背的目标
2
窗体顶部
王若琳在审计广林股份有限企业时发觉12月5日的一笔营业收入有明细账，对应的转账凭证，但无出库单和发票，判断其违背了那项目标？
背景材料：营业收入明细账
转账凭证
题 目
作 答
该选项分数
违背的目标
2
窗体顶部
邹华在审计行发股份有限企业过程中发觉一笔交易：增值税专用发票、出库单、转账凭证和应收账款如背景单据所示，请指出该检查过程中发觉企业违背了营业收入的哪项目标？
背景材料：出库单(存根)
增值税专用发票
转账凭证
题 目
作 答
该选项分数
违背的目标
2
窗体顶部
注册会计师李为为在审计东方家俱备限企业时，发觉了一笔业务的出库单、增值税专用发票、银行进账单（收账通知），收款凭证、营业收入明细账，如背景单据所示，其中前三张为12月27日，而收款凭证和主营业务收入明细账为1月3日。该企业管理的认定影响营业收入的哪个目标？
背景材料：出库单 、 增值税专用发票
银行进账单 、收款凭证、 主营业务收入明细账
题 目
作 答
该选项分数
影响的目标
2
窗体顶部
注册会计师巍巍在审计南方海洋企业时，发觉了如下所列单据：函证成果回函和应收账款明细账，不过二者不符，问：影响期末应收账款余额的哪项认定？
背景材料：企业询证函(存根联)
应收账款明细账
题 目
作 答
该选项分数
影响期末应收账款余额的哪项认定
2
窗体顶部
注册会计师道明在审计中国亨达责任有限企业时，发觉存货中一笔计算器有入库单、存货明细账，但无增值税专用发票的抵扣联和发票联，只有寄售商品协议。问该企业了违背了有关存货期末余额的哪项认定？
背景材料：入库单
存货明细账
寄售协议
题 目
作 答
该选项分数
违背了有关存货期末余额的哪项认定
2
窗体顶部
下面是澧水会计师事务所对奇强股份有限企业审计时的两张单据，其中能够看出：存货盘点表比存货明细账多出D型冰箱20台，问：奇强股份有限企业违背了有关期末余额的哪项认定？
背景材料：存货盘点表
存货明细账
题 目
作 答
该选项分数
违背了有关期末余额的哪项认定
2
开福股份有限企业计划科的固定资产验收单如下，不过在折旧的计算过程中累计折旧计算错误，原应按计算，而折旧却按进行折旧。
问：该错误违背了与期末余额有关的的哪项认定？
背景材料：固定资产验收单
固定资产折旧计算明细表(存根联)
转账凭证
题 目
作 答
该选项分数
违背了与期末余额有关的的哪项认定
4
卡巴股份有限企业一借款协议和资产负债表如下，假设其他借款协议都在资产负债表中列示正确，那么依照这两张单据，你以为管理层违背了有关列报的哪项认定?
A：发生及权利和义务?????????????? B：完整性
C：分类和可了解性??????????????????D：准确性和计价
? ? 背景材料：借款协议? ,? 资产负债表
题 目
作 答
该选项分数
管理层违背了有关列报的哪项认定
A B C D
5
窗体顶部
卡巴股份有限企业的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所示，针对存货项目而言，最少阐明了管理层的哪项认定是完整的？
A：与各类交易和事项有关的认定
B：与期末账户余额有关的认定
C：与列报有关的认定
背景材料：资产负债表截图 会计报表附注截图
题 目
作 答
该选项分数
管理层的哪项认定是完整的
A B C D
5
窗体顶部
胜达会计师事务所在审计各个企业时，出现下列事项，分别影响哪些科目标哪些认定？
事项（1）：华南股份有限企业:1月的报刊费用作为12月的管理费用计入，有关单据有：服务业一般发票、付款凭证、转账支票存根。影响管理费用哪项认定？
事项（2）：大胜股份有限企业:依照所给的存货监盘表、存货明细账和存货盘点表。依照你所发觉的问题回答：影响期末存货余额的哪项认定？
事项（3）：大胜股份有限企业:发觉一抵押协议。不过会计报表附注中没有对这一抵押协议有所提及。影响与列报有关的哪项认定？
背景材料：（1）-服务业发票 , （1）-付款凭证 , （1）-转账支票存根 （2）-存货监盘表
（2）-存货明细账 , （2）-抵押协议
题 目
作 答
该选项分数
事项（1）
2
事项（2）
2
事项（3）
1
审计证据
窗体顶部
大华百货有限企业销售部经理李清华5月份刚上任，原经理施雷是因为业绩压力而辞职，则选择应收账款进行函证最恰当的是哪个选项？
背景材料：A , B , C
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
选择应收账款进行函证最恰当的是哪个选项？
A B C
7
窗体顶部
审计过程中，中信会计师事务所发觉开元股份有限企业统计的12月24日的一笔应收天兴股份有限企业的账款，如转账凭证所示，现追查发觉1月3日有一张银行进账单，相互查对能够得到下列与12月31日应收账款有关的哪些数据？
A 存在 B 准确性与计价 C 完整性 D 截止
背景材料：转账凭证
银行进账单
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
能够得到下列与12月31日应收账款有关的哪些数据？
ABCD
7
窗体顶部
天发股份有限企业7月1日销售一批货物给新天地股份有限企业，12月31日未取得销售款，企业计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采取哪项措施最有效？
A 检查出库单 B 检查销售发票 C 检查日后收款情况
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
采取哪项措施最有效？
A B C
7
窗体顶部
后附的强盛股份有限企业的背景单据能否获取与存货计价有关的审计证据?
背景材料：存货盘点
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
结论：
不能 能
7
窗体顶部
下面是涌泉股份有限企业的两个单据,哪种证据一般情况下较为可靠？
背景材料： A , B
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
哪种证据一般情况下较为可靠？
A B
7
窗体顶部
下面是KANKA事务所得到的被审计单位正大股份有限企业的两张单据，哪种证据一般情况下更为可靠？
背景材料： A , B
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
哪种证据一般情况下更为可靠？
A B
7
窗体顶部
下面是天成会计师事务所取得的乐陶股份有限企业的两个审计证据，哪项证据在一般情况下更为可靠？
背景材料：A , B
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
哪项证据在一般情况下更为可靠？
A B
8
窗体顶部
注册会计师王若琳在对海大企业的会计报表进行审计时，从有关统计审查至“已付款”支票。请指出该审计程序获取的 审计证据类型，并指出获取了什么审计证据
背景材料：付款凭证
转账支票存根
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
详细的审计目标
5
获取的审计证据
5
窗体顶部
注册会计师王若琳在对海大企业的会计报表进行审计时，重新计算应付利息费用。请指出该审计程序属于什么审计证据，对应哪项审计目标？
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
获取的审计证据
5
详细的审计目标
5
窗体顶部
注册会计师王若琳在对海大企业的会计报表进行审计时，向管理当局问询存货过时情况。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些详细目标有关。
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
获取的审计证据
5
详细的审计目标
窗体顶部
注册会计师王若琳在对海大企业的会计报表进行审计时， 计算存货周转率并与同行资料相比较。请指出该审计程序属于哪一个实质性测试，获取了什么审计证据
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
实质性测试的种类
5
获取的审计证据
5
窗体顶部
注册会计师王若琳在对海大企业的会计报表进行审计时，抽查报表日后销售收入、退货统计、发运单和货运凭证等。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些详细目标有关。
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
获取的审计证据
5
详细的审计目标
5
审计计划
窗体顶部
三江股份有限企业于1月9日与湘江会计师事务所签订审计业务约定书，对其上年的会计报表进行审计，三江股份有限企业承诺次日之前提供审计所需的所有资料。湘江会计师事务所承诺3月2日之前出具审计报告，一式六份。双方协定的收费为35万元。约定书自签订之日起生效。 依照以上所给资料，双方的审计业务约定书填写完整。
窗体底部
审计业务约定书
· 甲方： 三江股份有限企业
· 乙方：湘江会计师事务所
· 兹由甲方委托乙方正确会计报表进行年度审计，经双方协商，达成如下约定：
· 一、审计范围及目标
· 乙方接收甲方委托，对甲方年度月日资产负债表以及该年度的利润表和 现金流量表进行审计。
· 乙方将依照《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研 究和评价，对会计统计进行必要的抽查，以及在当初情况下乙方以为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性，公允性发 表审计意见。
· 二、甲方的责任与义务
· 甲方的责任
· 建立健全内部控制制度，保护资产的安全性和完整性，确保会计资料的真实性 、合法性、完整性，确保会计报表充足披露有关信息。
· 甲方的义务
· 1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的所有会计资料和其他有关资料。
· 2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，详细事项将由乙方 审计工作人员于工作开始前提供清单。
· 3.按本约定书之要求及时足额支付审计费用。
· 4.在年月日之前提供审计所需的所有 资料。
· 三、乙方的责任和义务
· 乙方的责任
· 按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，确保审计 报告的真实性、合法性。
· 乙方的义务
· 1.按照约定期间完成审计业务，出具审计报告。因为注册会计师的审计采取事 后重点抽查的措施，加上甲方内部控制制度固有的不足和其他客观原因的制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反应失实，而注册会计 师又也许在审计中未予发觉的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免去甲方的会计责任。
· 2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会 执业准则另有要求，或经甲方同意，否则乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。
· 3.审计工作结束后，乙方将依照情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事 项等提出改进意见。
· 4.在年月 日之前出具审计报告。
· 四、审计收费
· 乙方应收取本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级别 工作人员所花费时间及《收费要求》的计费标准确定，预计为 人民币 元。
· 如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有效大幅度的增 加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。
· 五、审计报告的使用责任
· 乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关。
· 六、约定书的有效期间
· 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具备同等法律效力。
· 本书约定自年月日起生效，并在本约定事 项所有完成日之前有效。
· 七、约定事项的变更
· 因为出现不可预见的情况，影响审计工作准期完成，或需提前出具审计报告， 甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商处理。
· 八、违约责任
· 甲乙双方按照《中华人民共和国经济协议法》的要求负担违约责任。
· 九、甲乙双方对其他有关事项的约定
甲方：
乙方：
(签章)
(签章)
代表：(签章)
代表：(签章)
年 月 日
年 月 日
窗体顶部
怡和股份有限企业于1月30日与澳林注册会计师事务所签订审计业务约定书，对其上年的会计报表进行审计，怡和股份有限企业预计最迟能够在2月1日之前提供审计所需的所有资料。而鉴于企业需要，审计报告出具的最后期限为3月12日，并且需要一式六份。双方协定的收费为2.4万元。约定书自签订之日起生效。 依照以上所给资料，将双方的审计业务约定书填写完整。
窗体底部
审计业务约定书
· 甲方：
· 乙方：
· 兹由甲方委托乙方正确会计报表进行年度审 计，经双方协商，达成如下约定：
· 一、审计范围及目标
· 乙方接收甲方委托，对甲方年度月日资产负债表以及该年 度的利润表和现金流量表进行审计。
· 乙方将依照《中国注册会计师独立审计准则》，对甲 方的内部控制制度进行研究和评价，对会计统计进行必要的抽查，以及在当初情况下乙方以为必要的其他审计程序， 并在此基础上对上述会计报表的合法性，公允性刊登审计意见。
· 二、甲方的责任与义务
· 甲方的责任
· 建立健全内部控制制度，保护资产的安全性和完整性 ，确保会计资料的真实性、合法性、完整性，确保会计报表充足披露有关信息。
· 甲方的义务
· 1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的所有会计资 料和其他有关资料。
· 2.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及 合作，详细事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
· 3.按本约定书之要求及时足额支付审计费用。
· 4.在年月日之前提供 审计所需的所有资料。
· 三、乙方的责任和义务
· 乙方的责任
· 按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计， 出具审计报告，确保审计报告的真实性、合法性。
· 乙方的义务
· 1.按照约定期间完成审计业务，出具审计报告。因为 注册会计师的审计采取事后重点抽查的措施，加上甲方内部控制制度固有的不足和其他客观原因的制约，难免存在 会计报表在某些重要的方面反应失实，而注册会计师又也许在审计中未予发觉的情况，因此，乙方的审计责任并不能 替代、减轻或免去甲方的会计责任。
· 2.对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。 除非中国注册会计师协会执业准则另有要求，或经甲方同意，否则乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对 外泄露。
· 3.审计工作结束后，乙方将依照情况对甲方会计处理 、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。
· 4.在年月 日之前出具审计报告。
· 四、审计收费
· 乙方应收取本约定审计事项的费用，按照乙方实际参 加本项审计业务的各级别工作人员所花费时间及《收费要求》的计费标准确定，预计为人 民币 元。
· 如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计 工作时间有效大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。
· 五、审计报告的使用责任
· 乙方向甲方出具的审计报告一式份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关。
· 六、约定书的有效期间
· 本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具备同等法 律效力。
· 本书约定自年月日起生效， 并在本约定事项所有完成日之前有效。
· 七、约定事项的变更
· 因为出现不可预见的情况，影响审计工作准期完成， 或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商处理。
· 八、违约责任
· 甲乙双方按照《中华人民共和国经济协议法》的要求 负担违约责任。
· 九、甲乙双方对其他有关事项的约定
甲方：
乙方：
(签章)
(签章)
代表：(签章)
代表：(签章)
年 月 日
年 月 日
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据了解，大苏宁电器有限企业首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值标准确定重要性水平，下面是该企业的资产负债表和利润表的一部分（左方一行是本年金额，右边一行是上年金额，且单位为元。单位均为元,保存两位有效数字）。
背景资料：资产负债表的截图
利润表的截图
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
（1）净资产确定的重要性水平
2
（2）收入确定的重要性水平
3
（3）利润总额确定的重要性水平
5
（4）最小值标准确定的重要性水平
5
窗体顶部
SK篮球会所是一家非营利组织，其重要性水平为收入的0.5%确定，资产的0.01%，利润的2%确定，其的收入为万、资产为5000万、利润为100万，依照行业的性质及所在行业，试回答：
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
(1) 应按照什么项目确定重要性水平
10
(2)确定的重要性水平为
5
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天海振中有限责任企业是一家外贸企业，往年重要性确定的标准为利润的5%，今年因为受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，因此，管理层决定将企业的重要性水平改为利润的3%，企业本年的利润为500万。
存货作为该企业最重要的资产，且轻易发生偷盗，错报也许性较大，因此可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则
（1）管理层修改重要性水平比率是否合理？
（2）财务报表层次的重要性水平为？
（3）确定存货项目标可容忍错报为？
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
（1）管理层修改重要性水平是否合理？
5
（2）财务报表层次的重要性水平为(万元)
5
（3）确定存货项目标可容忍错报为(万元)
5
窗体顶部
天心会计师事务所在审计瑞华股份有限企业会计报表时，发觉该企业11月25日对欣欣有限责任企业发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，不过应收账款明细账中无该统计。金额包括117万，重要性水平为300万，假设只发觉该项错误，则应出具如下的哪种报告？
背景材料：A B C D
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
则应出具如下的哪种报告？
A 无保存意见B C D
15
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腾飞会计师事务所在审计艺龙股份有限企业财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实行监盘，而该企业财务报表层次的重要性水平为250万元。则应出具何种报告？
背景材料：A B C D
窗体底部
题 目
作 答
该选项分数
则应出具何种报告？
A B C D无法表示意见
15
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泽成会计师事务所在审计昌文股份有限企业财务报表时发觉，该企业于6月30 日安装并验收投入使用了一大型电子显示器，企业把该显示器当作固定资产管理。该企业有固定资 产验收单、固定资产卡片正背面，不过无折旧对应的凭证统计（本应计提折
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