会计学习资料—应收应付.docx

教学
内容
第二部分 实训操作
第三节 应收、应付岗位手工操作
授课
日期
2007.9. 21
课时
8课时
教学
目的
1. 了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。
2. 掌握应收岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。
3．掌握应付岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。
教学
重点
1. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。
2. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。
教学
难点
1．应收岗位、应付岗位中相关票据的填写和审核。
2. 固定资产岗位中累计折旧计提。
教学
方法
讲授，练习相结合
教学手段
板书；讲授；
作业
练习应收账款、应付账款有关经济业务的分录的编制
课后小结
应收、应付岗位是企业经营中重要的岗位，通过本实训项目的练习要求掌握这些岗位的业务流程及账务处理。
备注

第二部分 实训操作
第三节 应收、应付岗位手工操作
[课时分配]：理论课时：2课时
[导入新课]：应收款岗位、应付款岗位是企业进行采购及销售等业务的往来结算岗位，在企业中发挥重要的作用，在这些岗位中，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？
一、应付款岗位
（一）应付款岗位职责
　　1．制定应付、预付款项核算和管理制度
　　2．办理应付、预付款项结算
　　3．负责应付、预付款项核算
　　4．对账、分析账龄、资金运用
（二）应付款岗位核算业务流程
　　1．建立明细账
按债权单位的供应商名称设置（三栏账）
　　2．填制审核原始凭证
商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）
　　3．编制记账凭证
　　4．登记应付账款明细账
　　5．总账、明细账核对
　6．定期与采购部门核对应付账款余额，并督促采购部门与供应商对账
（三）典型业务处理
1．应付账款业务
例：以业务题第6为例
12月2日，生产供应科吴政向北京三鼎中天科技有限公司购入海鲜机风机40套，每套单价为280元；激光机风机40套，每套单价为380元，工业机风机40套，每套单价为480元，共计货款45 600元，增值税为7 752元，款项暂未支付。
1. 取得对方开具的增值税专用发票，如图1
北 京 市 增 值 税 专 用 发 票
No 20071202
发 票 联
开票日期： 2007 年 12 月 02 日
名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司
纳税人识别号：598701638375556
地址、 电话：天津市津塘公路88号 666688888
开户行及账号：工行天津分行津东分理处02-998905674821
密
码
区
66/-3947/-＞59*<818<33
6>/0/433>2*3-0+672<7*
第二联：发票联 购货方记账凭证
5+-<<51+41+>*>58*8460
128990<42+*31/58>>33
应税劳务名称：
海鲜机风机
激光机风机
工业机风机
合 计
规格型号
hxjfj
jgjfj
gyjfj
单位
套
套
套

数量
40
40
40
120
单价
280.00
380.00
480.00

金额
11 200.00
15 200.00
19 200.00
45 600.00
税率
17%
17%
17%

税额
1 904.00
2 584.00
3 264.00
7 752.00
价税合计（大写）
伍万叁仟叁佰伍拾．贰元整 （小写）￥53 352.00
名 称：北京三鼎中天科技有限公司
纳税人识别号： 333444555666777
地址、 电话：北京市解放路1999号 69696969
开户行及账号：工行北京分行 01-123456789012
备

注

纳税人： 复核： 开票人： 李正 销货单位：（章）
2. 根据原始凭证填制记账凭证。
转 账 凭 证

2007 年 12 月 02 日 转字第 3 号

摘 要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据 1 张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购买乙材料
材料采购
海鲜机风机

1　
1　
2　
0　
0　
0　
0　

激光机风机

1　
5　
2　
0　
0　
0　
0　

工业机风机

1　
9
2　
0　
0　
0　
0　

应交税金
应交增值税(进)

7　
7　
5　
2　
0　
0　

应付账款
三鼎中天

5　
3　
3　
5　
2　
0　
0　
合 计

￥　
5　
3　
3　
5　
2　
0　
0　

￥　
5　
3　
3　
5　
2　
0　
0　
财务主管
XX 记账 XX
审核 XX
制单 XX
3. 登记应付账款的总分类账以及应付账款下北京三鼎中天的明细账。
总分类账
科目名称_ 应付账款 _
07年
记账凭证
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

贷

4　
8　
5　
5　
5
0　
0　

2　
转　
3　
采购原材料

5　
3　
3　
5　
2　
0　
0　
贷　

1　
0　
1　
9　
0　
7　
0　
0

明细分类账
______________应付账款____________
户名_______三鼎中天________ 备注____________________
07年
记账凭证
摘 要
页 数
借 方
√
贷 方
√
借或贷
余 额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

平

0

2　
转
3
买材料

5　
3　
3　
5　
2　
0　
0　

贷

5　
3　
3　
5　
2　
0　
0　

除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。
2．应付票据业务
例：以业务题第4为例
12月1日，生产供应科李红向天津市付龙欣制钢有限公司购入海鲜压缩机40台，单价为每台600元；激光压缩机40台，单价为每台800元；工业压缩机40台，单价为每台900元，共计货款92 000元，增值税15 640元，开出一张无息商业承兑汇票，面值为107 640元，期限为3个月。
1.签发商业承兑汇票，取得汇票第一联留存企业。

2. 取得对方开具的增值税专用发票

天 津 增 值 税 专 用 发 票
N0 20071213
发 票 联
开票日期： 2007 年 12月 01 日
名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司
纳税人识别号：598701638375556
地址、 电话：天津市津塘公路88号 666688888
开户行账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821
密
码
区
66/-3947/-＞59*<818<41
第二联：发票联 购货方记账凭证
7>/0/433>2*3-0+672<7*
5+-<<51+41+>*>58*8460
190012<42+*31/58>>81
应税劳务名称：
海鲜压缩机
激光压缩机
工业压缩机
合 计
规格型号
hxysj
jgysj
gyysj
单位
台
台
台
数量
40
40
40

单价
600.00
800.00
900.00
金额
24 000.00
32 000.00
36 000.00
92 000.00
税率
17%
17%
17%
税额
4 080.00
5 440.00
6 120.00
15 640.00
价税合计（大写）
壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整 （小写）￥107 640.00
名 称：天津市付龙欣制钢有限公司
纳税人识别号： 333444555666777
地址、 电话：天津市腾达路88号 25662566
开户行及账号：工行腾达支行 02-121234345656
备

注

纳税人： 复核： 开票人： 王明 销货单位：（章）
3. 根据原始凭证填制记账凭证。

转 账 凭 证

2007 年 12 月 02 日 转字第 1 号

摘 要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据 2 张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购买乙材料
材料采购
海鲜机风机

2　
4　
0
0　
0　
0　
0　

激光机风机

3　
2　
0
0　
0　
0　
0　

工业机风机

3　
6
0
0　
0　
0　
0　

应交税金
应交增值税(进)

1　
5　
6　
4　
0　
0　
0　

应付票据
付龙欣

1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　
合 计

￥　
1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　

￥　
1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　
财务主管
XX 记账 XX
审核 XX
制单 XX
3. 登记应付票据的总分类账以及应付票据下付龙欣的明细账。
总分类账
科目名称_ 应付票据 _
07年
记账凭证
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

平

0　

1　
转
1　
采购原材料

1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　
贷　

1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　

明细分类账
______________应付票据____________
户名_______付龙欣_______ 备注____________________
07年
记账凭证
摘 要
页 数
借 方
√
贷 方
√
借或贷
余 额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

平

0

1　
转
1
买材料

1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　

贷

1　
0　
7　
6　
4　
0　
0　
0　

除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明细账。
3．预付账款业务
例：以教材33页为例
2007年1月25日，向天津派瑞特包装制品有限公司预先支付100 000元购买包装箱，用工商银行的转账支票支付，票号为345678。当日收到对方开出的预收款收据，约定包装物在5日内发出，对方工行银行的账号02-345678901234，负责人为生产供应科章扬。
1．签发工行的转账支票，正本留存银行，存根留在企业记账。

中国工商银行
转账支票存根
IX II 03663911
科目：_________
对方科目：__________
出票日期2007年01月20日
收款人：天津派瑞特包装制品有限公司
金 额：100 000.00元
用 途：购买包装箱
单位主管： 会计：周算

2．收到对方开具的收据，如图1-24所示。
收 据
2007年01月25日 No10990876

科目
银行存款
摘 要
预收天津东正精密冷却设备制造有限公司货款

金
额

人民币 壹拾万元整

（大写）
单位财务章 ￥100 000.00
收款人：南方
3．根据原始凭证填制记账凭证。
转 账 凭 证

2007 年 1 月 25 日 转字第 5 号

摘 要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据 2 张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
预付款项
预付账款
派瑞特

1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

银行存款

1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

合 计

￥　
1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

￥　
1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
财务主管
郝敏 记账 方倩
审核 郝敏
制单 吕燕
4．登记预付账款下天津派瑞特公司的明细账。
总分类账
科目名称_ 预付账款 _
07年
记账凭证
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
1

期初余额

平

0　

25　
转
5　
采购原材料

1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

借　

1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

明细分类账
______________预付账款____________
户名_______派瑞特______ 备注____________________
07年
记账凭证
摘 要
页 数
借 方
√
贷 方
√
借或贷
余 额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
1
1

期初余额

平

0

25　
转
5
买材料

1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

借

1　
0　
0　
0　
0　
0　
0　
0　

除此之外，还要登记银行存款日记账和总分类账
二、应收款岗位的手工操作
（一）应收款岗位职责
　　1．制定应收、预收款项核算和管理制度。
　　2．办理应收、预收款项结算。
　　3．负责应收、预收款项核算。
　　4．对账、分析账龄、清理。
（二）应收款岗位核算业务流程
　　1．建立明细账
按债务单位的客户名称设置（三栏账）
　　2．填制审核原始凭证
　　（1）开具销售增值税发票
　　（2）填写委托收款凭证
　　3．编制记账凭证
　　4．登记应收账款明细账
　　5．计提坏账准备
　　6．总账、明细账核对
　　7．定期与销售部门核对应收账款余额，并督促销售部门与客户对账
8．及时处理不良应收账款（债务重组、向法院起诉）
（三）典型业务处理
　　1．应收账款业务
例：以业务题46题为例
12月19日，武汉销售部贾超销售给武汉华工集团有限公司工业冷水机10台，每台单价9 550元，计价款95 500元，增值税16 235元，开出No．20071219号增值税专用发票。发票注明“2/10，1/20，n/30”，用现金800元为对方代垫运费，根据发货证明及有关单证向工商银行办妥银行委托收款手续。
1. 当日，取得运费发票，开具增值税专用发票，并填制工商银行委托收款结算凭证。
天 津 市 运 输 行 业 专 用 发 票
第二联：发票联 购货方记账凭证
2007年12月19日

天 津 市 增 值 税 专 用 发 票
No 20071219
发 票 联
第三联：记账联 销货方记账凭证
开票日期： 2007 年 12 月 19 日
名称：武汉华工集团
纳税人识别号：308553978902497
地址、 电话：武汉市红旗路409号 7349967
开户行及账号：工行武汉分行 05-347457230565
密
码
区
90/-3947/-＞59*<818<10
7>/0/433>2*3-0+672<7*
1+-<<51+41+>*>58*8460
7651234<56+*31/58>>11
应税劳务名称：
工业冷水机
合 计
规格型号
gylsj
单位
台

数量
10
10
单价
9 550.00

金额
95 500.00
95 500.00
税率
17%

税额
16 235.00
16 235.00
价税合计（大写）
壹拾壹万壹仟柒佰叁拾伍元整 （小写）￥111 735.00
名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司
纳税人识别号：598701638375556
地址、 电话：天津市津塘公路88号 666688888
开户行及账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821
备

注

纳税人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）

2. 根据增值税专用发票、委托收款结算凭证的第一联存根，编制记账凭证。
贷方
付 款 凭 证

科目 现 金
2007年 12 月 19 日
付字第 4 号

摘 要
借方科目
金 额
记账
附单据 1 张
总账科目
明细科目
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
符号
支付运费
应收账款

8　
0　
0　
0　
0　

合 计

￥
8　
0　
0　
0　
0　

财务主管 郝敏 记账
方倩 出纳 吕燕 审核 郝敏
制单
吕燕

转 账 凭 证

2007 年 12 月 19 日 转字第 5 号

摘 要
总账科目
明细科目
√
借方金额
√
贷方金额
附单据 2 张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
销售
应收账款

1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　

主营业务收入

9　
5　
5　
0　
0　
0　
0　

应交税费
应交增值税（销）

1　
6　
2　
3　
5　
0　
0　

合 计

￥　
1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　

￥　
1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　
财务主管
郝敏 记账 方倩
审核 郝敏
制单 吕燕
3. 登记应收账款——北京光电所得明细账。
总分类账
科目名称_ 应收账款 _
07年
记账凭证
摘 要
借 方
贷 方
借或贷
余 额
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

平

0　

19　
转
5　
销售

1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　

借　

1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　

19　
付
4
支付运费

8　
0　
0　
0　
0　

借　

1　
1　
2　
5　
3　
5　
0　
0　
明细分类账
______________应收账款____________
户名_______北京光电所_____ 备注____________________
07年
记账凭证
摘 要
页 数
借 方
√
贷 方
√
借或贷
余 额
√
月
日
字
号
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
12
1

期初余额

平

0

19　
转
5
销售

1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　

借

1　
1　
1　
7　
3　
5　
0　
0　

19　
付
4
支付运费

8　
0　
0　
0　
0　

借

1　
1　
2　
5　
3　
5　
0　
0　

除此之外，还要登记主营业务收入的总分类账和明细账，以及应交税费的总分类账和明细账。
应收票据业务、预收账款业务操作同应收账款。
三、应收应付账款岗位分析
　　1．承兑占整个回款的比例
　　2．承兑占整个用款的比例
　　3．两个比例是否一致
　　4．统计收到应收票据的银行和金额
　　5．综合分析收支是否平衡
[课时分配]：实训课时：6课时
完成教材P44- P53与应收账款、应付账款、固定资产科目有关经济业务的分录及相应的原始凭证。
4
借：
材料采购
-海鲜压缩机
24,000

-激光压缩机
32,000

-工业压缩机
36,000

应交税费
-应交增值税（进项税）
15,640

贷：
应付票据

107,640

6
借：
材料采购
-海鲜机风机
11,200

-激光机风机
15,200

-工业机风机
19,200

应交税费
-应交增值税（进项税）
7,752

贷：
应付账款
-三鼎中天

53,352

8
借：
银行存款
-工行
112,320

贷：
应收账款
-济南机床

112,320

14
借：
材料采购
-海鲜机外壳
12,000

-激光机外壳
15,000

-工业机外壳
21,000

应交税费
-应交增值税（进项税）
8,160

贷：
预付账款
-郑州钢联

56,160

17
借：
预收账款
-东骏激光
111,150

贷：
主营业务收入

95,000

应交税费
-应交增值税（销项税）
16,150

借：
银行存款
-工行
11,150

贷：
预收账款
-东骏激光

11,150

18
借：
应收账款
-楚天集团
227,980

贷：
主营业务收入

194,000

应交税费
-应交增值税（销项税）
32,980

库存现金

1,000

21
借：
材料采购
-海鲜机冷凝器
14,400

-激光机冷凝器
23,200