审计模拟考试试题.docx

Ck审计模拟6一、单项选择题1、为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，不正确的是（）。 A、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大 B、样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大 C、样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大 D、样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大 2、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当将推断的总体信息与可容忍误差进行比较，并根据比较结果确定是否接受所测试的内部控制总体。以下与此相关的说法中，正确的是（）。 A、如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体 B、如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支付计划的重大风险错报水平 C、如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体 D、如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的重大风险错报水平 3、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中，B注册会计师不能认同的是（）。 A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性 B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据 C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序 4、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（）。 A、按照样本规模为19来评价抽样结果 B、在评价样本结果时把选择支票视为一项误差 C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待 D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票 5、注册会计师在对应收账款进行实质性测试时，应采用分析程序，对应收账款实施实质性分析程序的内容不包括（）。 A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因 B、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 C、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常 D、在审计结束或临近结束时，在已收集应收账款的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以使为发表审计意见提供合理基础 6、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（）。 A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性 7、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是（）。 A、存在闲置的固定资产 B、增加的固定资产尚未做出会计处理 C、减少的固定资产尚未做出会计处理 D、本期折旧计算和累计折旧核算上的错误 8、在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况。其中正确的是（）。 A、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备 B、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，必须将其金额转入其他应收款，计提坏账准备 C、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备 D、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备 9、J公司在2006年12月5日与K公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为5000万元（不含增值税），产品安装调试由K公司负责；合同签订日，K公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。J公司销售给K公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2006年12月26日，J公司将产品运抵K公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2006年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对该交易，J公司在2006年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。注册会计师建议其调整的分录是（）。（假设不考虑其他税费以及分配的调整） A、借：营业收入5000 应交税费应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款5850 B、借：营业收入5000 应交税费应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款3510 预收账款2340 借：存货3800 贷：营业成本3800 C、借：营业收入5000 应交税费应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款3850 预收账款2000 D、借：营业收入5000 应交税费应交增值税（销项税额）850 贷：应收账款5850 借：存货3800 贷：营业成本3800 10、J公司2006年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单在2007年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（）。 A、可以确认收入，无需进行调整 B、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实 D、如果J公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告 11、应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中不正确的有（）。 A、2006年10月，M公司因偷税而按规定补缴了2005年度所得税100000元，并将其计入2006年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整 B、2006年10月，M公司因2005年偷税事项而支付了200000元的罚款，并将其计入2006年度的营业外支出。K注册会计师予以认可 C、对于M公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并财务报表时不应进行抵销 D、对于M公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总财务报表时应予以抵销 12、以下对应付职工薪酬审计中，注册会计师认为其处理错误的是（）。 A、被审计单位以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应根据受益对象，将该产品或商品的公允价值，计入相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 B、被审计单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 C、被审计单位租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费以及职工教育经费等均按实列支 13、对管理费用的审计调整建议中，正确的是（）。 A、对S公司摊销的筹建期间开办费，进行前期差错更正，由长期待摊费用全部调整至管理费用 B、对S公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由管理费用调整至制造费用 C、对S公司本年度车间管理人员工资，由制造费用调整至管理费用 D、对S公司本年度诉讼费用，由管理费用调整至营业外支出 14、产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品验收的下列说法中你不认可的是（）。 A、对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施 B、产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单 C、产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单 D、入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门 15、注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。 A、供应商向乙公司提供购货折扣 B、乙公司向客户提供销货折扣 C、乙公司已将购买的存货退给供应商 D、客户已将购买的存货退给乙公司 16、在对L公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后，A注册会计师根据掌握的情况形成了以下专业判断。其中，不正确的有（）。 A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序 B、L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的控制测试并加大实质性程序样本量 C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量 D、L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基础一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量 17、下列项目中（）属于预付账款实质性分析程序。 A、办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核 B、对预付购货款的借方发生额与主营业务成本的增减幅度进行比较，分析异常变动是否一致 C、检查相关的岗位是否进行了相应的职责分工 D、检查大额预付工程款增加或结转是否有相应的审批手续，与相关合同、工程进度是否一致 18、注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。在这种情况下，注册会计师根据中国注册会计师审计准则第1332号期后事项的规定，下列（）处理不正确。 A、如果上期财务报表已经更正，并已重新出具审计报告，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据与更正的财务报表是否一致 B、如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较数据对本期财务报表的影响 C、如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，在不考虑其他条件下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告 D、如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况 二、多项选择题1、根据中国注册会计师职业道德规范指导意见的规定，注册会计师的独立性可能受到经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素的影响。下列情形中可能损害注册会计师独立性的是（）。 A、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 B、鉴证客户的经理是会计事务所的前任高级管理人员 C、在重大会计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 D、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 2、遇到下列（）情况时，注册会计师可能对M公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。 A、M公司管理当局拒绝向H注册会计师出具管理层声明书 B、在存在疑虑的情况下，H注册会计师不能就M公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据。 C、未能就影响M公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据 D、M公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制 3、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应当采取（）措施。 A、从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系 B、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁 C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动 D、记录与独立性有关的结论及讨论情况 4、注册会计师运用毛利率进行分析程序，发现被审计单位当年的毛利率比上年有较大幅度下降，说明被审计单位可能存在（）问题。 A、结转的销售成本大于实际销售成本 B、结转的销售成本低于实际销售成本 C、将利润率高的产品充作利润率低的产品计算销售收入 D、销售价格提高 5、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是（）。 A、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 B、事先就拟抽取测试的存货项目与甲公司沟通，以提高存货监盘的效率 C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 6、在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（）。 A、生产指令上授权批准的标志 B、领料单上授权批准的标志 C、工资单上授权批准的标志 D、生产通知单是否连续编号 7、H注册会计师首次接受委托审计M公司2006年度财务报表时，发现前任注册会计师因为2005年开工的一项在建工程对2005年度财务报表出具了保留意见审计报告。至H注册会计师执行审计工作时，该项工程仍未完工。按照相关审计准则对期初余额审计的规定，注册会计师应执行以下（）程序。 A、查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因 B、取得M公司同意后，与前任注册会计师沟通 C、判断该保留事项对本期财务报表的影响是否存在 D、检查M公司是否对相关保留事项进行了适当处理 8、在对W公司累计折旧进行审计时，B注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析程序，以下各项分析正确的是（）。 A、计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可能发现固定资产的老化率及分析减值的合理性 B、计算累计折旧与固定资产原值的比率，可以评估固定资产的老化率及分析减值的合理性 C、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的误差 D、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算上的错误 9、比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）。 A、比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 B、注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类 C、在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况实施追加的审计程序 D、如果比较数据影响本期财务报表整体发表的，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告 10、注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。注册会计师应当评价下列（）事项。 A、比较数据采用的会计政策是否符合企业会计准则 B、比较数据在上期财务报表中反映的金额和相关披露是否符合企业会计准则 C、比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致；如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露 D、比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露 11、如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列（）情况的处理是正确的。 A、如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师应单独对比较数据发表非无保留意见的审计报告 B、如果未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据和本期数据发表非无保留意见 C、如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对比较数据和本期数据发表非无保留意见审计报告 D、如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见 12、当以下（）情形同时出现时，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。 A、管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告 B、管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告 C、管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告 D、比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露 三、判断题1、在检查D公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存单复印件。（） 2、W公司销售部门在天津存在一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。（） 3、对于D公司的保证金账户，注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而D公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。（） 4、测试直接材料成本时，对于采用定额单耗的产品，王惠应检查根据生产量、直接材料单位标准用量和标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本是否相符。（） 5、M公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。（被审计单位当年实现营业收入总额为5000万元），决定出具否定意见的审计报告。（） 6、在测试P公司的生产成本在当期完工产品与在产品的分配时，无论企业是否采用约当产量法作为分配标准，注册会计师均应检查成本计算单中的在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致。（） 7、如果仅有验收报告（或入库单）而并未购货发票，注册会计师应当审核每一份验收报告上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。（） 8、对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。（） 9、在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序。（） 10、M公司为上市公司，2006年年初的资本公积科目的贷方余额为120万元，2006年5月31日，M公司接受丙公司现金捐赠100万元，M公司适用的所得税税率是33%，2006年应交所得税是33万元。2006年12月31日M公司有一项可供出售金融资产的公允价值是200万元，账面价值是180万元。假定不考虑其他因素，2006年12月31日资本公积的贷方余额是227万元。（） 四、简答题1、ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2006年度财务报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序（请将答案直接填入相应表格内）。 2、2007年3月11日下午5点30分，审计人员参加对ABC公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。（2）查明现金日记账截止2007年3月10日的账面余额为21679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的上款凭证（191号至202号）金额合计为4372.31元。（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2560元；职工刘某借学费250元，职工王某借学费110元，孙某借药费1000元，赵某借药费1200元。（6）发现保险柜中有3月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7500元。（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独包封。（8）银行核定库存现金限额10000元。 要求：（1） 根据清查结果，编制库存现金清查表。（2） 指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 3、注册会计师张某和李某在对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点时，发现： 要求：根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额，分析可能存在的主要问题，并提出审计意见。 4、注册会计师李浩在审计2005年华兴公司的合并财务报表时，注意到以下情况：（1）2005年6月华兴公司购买了晋美公司70%的具有表决权的股份，12月31日将晋美公司纳入合并财务报表范围。（2）经法定程序决议后，董事会同意自2005年1月1日起，为了适应高新技术的发展，华兴公司的固定资产计提折旧由直线法改为年数总和法。（3）2005年11月份，据内部人揭发，公司组织内部审计专项查证时，发现公司20022004年共计虚构存货30000万元。（4）在2004年，注册会计师查证华兴公司存货计价随意性大，多计存货2000万元，华兴公司对外报出的报表已经下列调整，但华兴公司并没有做相应的会计调整，致使2005年报的比较数与对外报出的2004年报表数据不一致。要求：（1） 当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师应当考虑如何查证？（2） 针对事项（1），如果经查证，华兴公司购买晋美公司股权的会计处理以及合并财务报表编制正确，且华兴公司在报表附注中已充分适当披露该事项，注册会计师单独考虑这种情况下应当如何处理？（3） 针对事项（2），如果经查证，华兴公司的固定资产计提折旧由直线法改为年数总合法的变更合法、合理，但华兴公司没有在财务报表附注中对此予以充分、适当的披露，注册会计师单独考虑这种情况下应当如何处理？（4） 针对事项（3），如果经查证，华兴公司对于公司20042006年共计虚构存货30000万元的重大会计差错更正的会计处理存在错误，但此事项不对2007年报表数据产生重大影响，注册会计师单独考虑这种情况下应当如何处理？（5） 针对事项（4），如果经查证，华兴公司虽在会计政策中披露公司存货计价采用加权平均法，但2005年存货计价方法仍然随意性大，有的采用实际计价法，有的采用先进先出法，有的采用加权平均法，注册会计师单独考虑此事项应当如何处理？ 五、综合题1、东海科技公司系公开发行A股的上市公司，北京中天恒信会计师事务所注册会计师陈华担任东海科技股份有限公司2006年度财务报表审计的项目经理，周琳的主要工作是协助陈华复核工作底稿，他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时，发现注册会计师查证出东海科技公司的误差有：（1）2006年1月1日分别借入三年期借款1000万元，年利率8%和两年期借款2000万元，年利率12%借款用于扩建生产大楼，工程于2006年7月开始，首先购入工程物资1170万元，2006年10月领用该工程物资600万元，同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时，全年合计计提利息共320万元计入在建工程。（2）2006年1月，东海科技公司购买价格为24万元的管理部门轿车一辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。（公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%）。（3）12月30日，东海科技公司销售商品5万元，成本为3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，由于该商品仍在仓库中，已计入了期末存货盘点表中（不考虑增值税问题）。（4）东海科技公司12月10日支付了120万元的下年度广告费，均已计入当期的销售费用。（5）东海科技公司2006年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款的明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。（东海科技公司采用根据债务人的使用情况决定，坏账准备按应收账款期末余额的5计提）。（6）2006年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2004年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。该公司未对本年折旧进行账务处理。（7）东海科技公司于2006年10月向其B公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，东海科技公司的会计处理如下：借：银行存款100 无形资产减值准备10 贷：无形资产90 应交税费应交营业税5 其他业务收入15 （8）2006年12月20日，东海科技公司被Y公司指控侵犯了专利权，要求其赔偿损失500万元。法院已经受理，但尚未审理。东海科技公司的法律顾问认为，东海科技公司很可能败诉，估计可能赔偿450万元。公司对此未作处理。注：陈华根据在审计计划中制定的东海科技公司2006年度利润总额1000万，财务报表层次的重要性水平150万元，各项目的容忍错报为20万元。要求：（1） 如果考虑重要性水平，针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税期末损益结转和利润分配的影响）。（2） 请代为编制下列表1、表2、表3。 （3） 如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述事项中的第（1）、（6）、（8）事项，并且被审计单位不同意注册会计师对（1）、（6）事项提出的审计处理建议（如果有），但同意注册会计师对第（8）事项的处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述（1）、（6）、（8）事项，注册会计师应出具何种类型的审计报告，并针对上述事项编写导致意见事项段（1）、审计意见段（6）和强调事项段（8）（如果有）。 2、XYZ公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师对XYZ公司2006年度财务报表进行审计，取得了以下资料：（该公司的经营情况近两年没有发生变化）。资料一：资产负债表资料（单位：万元）： （2）利润表资料（单位：万元）： 2004年期末存货余额为340万元。 同行业毛利率水平：2005年为42%，2006年为38%。资料二：注册会计师对XYZ公司及其环境进行了解后，得知XYZ公司急需融资，以解燃眉之急。注册会计师认为其财务报表层次存在重大错报风险。要求：根据资料一：（1）根据上述资料，运用分析程序的方法计算有关财务指标；（1）用分析程序的方法计算有关财务指标 （2）根据计算结果，分析可能存在的问题，列出需要重点审查的内容。根据资料二：（1）注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定哪些总体应对措施？（2）为什么注册会计师在针对评估的财务报表层次有重大错报风险时，应当增加审计程序不可预见性的方法？（3）注册会计师在对XYZ公司存货和应收账款进行实质性程序时，填列主要常规程序和不可预见程序。 =试题答案=一、单项选择题1、答案:A解析:在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”这一偏差方面有何变异。2、答案:B解析:A、C中的“总体偏差率”均应为“总体偏差率上限”；出现D中情形时，注册会计师应谨慎对待，如结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。3、答案:D解析:由于在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。4、答案:B解析:由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。5、答案:D解析:D选项不属于实施实质性分析程序的内容，而是终结审计阶段分析程序的应用。6、答案:B解析:对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。7、答案:D解析:8、答案:A解析:根据新准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以A正确。9、答案:B解析:该企业不能在2006年的销售收入，所以要将原来确认的收入和结转的成本予以冲回。10、答案:C解析:注册会计师应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议等，最终确定是否能够在2006年确认收入。11、答案:D解析:选项D，因分公司属独立的纳税主体，其销售商品可相当于是总公司的一个部门对外销售，所以总公司和分公司销售商品形成的应交增值税，形成了集团应交税费的总和，不属于集团内部债权债务项目的抵销范围。12、答案:D解析:国家有规定计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提，如：医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费以及职工教育经费等；国家没有规定计提基础和计提比例的，如职工福利费等，应按实列支。13、答案:A解析:管理用设备计提的折旧费计入管理费用，车间管理人员工资计入制造费用。14、答案:B解析:产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和存储这两个部门的人员实施。在有三个生产车间的情况下，最好设专门的验收部门。15、答案:D解析:某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量时，可能是购进存货或收到退货没有及时入账，或把销售已经实现的存货纳入盘点表而造成的，选择D16、答案:A解析:A：内部控制较为完善时，可以根据情况适当减少实质性程序，但不能完全取消实质性程序；情况B表明L公司固定资产的内部控制设计的不合理或已经失控，减少控制测试是正确的；C：内部控制较好时，可以适当减少实质性测试的工作量；D：预算是固定资产内部控制中最重要的部分。L公司固定资产实际增减与预算基本一致，说明其固定资产业务均处于良好的预算控制，此时可以适当减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量。17、答案:B解析:AC是属于控制测试的证据，选项D是单独的一个程序，并不是实质性分析程序。18、答案:C解析:由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据。但是该事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况。二、多项选择题1、答案:ABCD解析:2、答案:ABC解析:选项ABC都是由于审计范围受到了严重的限制，所以应出具无法表示意见的审计报告；选项D则应当发表否定意见的审计报告。3、答案:ABCD