高教会计综合实训(第三版)参考答案.docx

会计综合实训(第二版)第 2 次印刷参考答案(2019.3)勘误1.第 151 页，表 43-1/5 中的金额由 464000.00 改为 452000.00中篇实训 2018 年 12 月份会计分录参考答案上旬1.借：原材料滚珠 61000.00 (红字)贷：应付账款鞍山钢铁公司(暂估) 61000.00 (红字)注：此笔业务在电算化操作的情况下用红字而不用反向。2.借：库存现金 6000.00贷：银行存款 6000.00建议指导老师作为柜员为学生办理提现业务，学生常见的错误有出票日期 写错、漏填写某项内容或填错某项内容或漏盖预留银行印签，或者忘记了拿钱 回去(可以用练功券代替现金的)。记账凭证的附件原始凭证是：现金支票存根联。3. 借：银行存款 248600.00贷：主营业务收入HTB 轴承 220000.00应交税费应交增值税(销项税额) 28600.00建议指导老师作为柜员为学生办理进账业务。注：记账凭证附件原始凭证为：进账单的第 3 联收账通知和专用发票记账 联 2 张。4. 借：其他应收款金丽爱 1500.00贷：库存现金 1500.00注：记账凭证的附件原始凭证是：借款借据(一)借款记账联 1 张。5. 借：其他货币资金银行汇票 500000.00贷：银行存款 500000.00注：记账凭证附件原始凭证为：凭证 5-3/7。16. 借：原材料 2 号轴承钢 600000.00贷：在途物资邯郸钢铁有限公司 600000.00注：此笔业务和在途物资期初余额有关系。7. 借：银行存款 6780.00贷：主营业务收入HTB 轴承 6000.00应交税额应交增值税(销项税额) 780.008. 借：应收账款滨川市机电设备进出口公司 32770.00(红字)贷：主营业务收入 HTB 轴承 29000.00(红字)应交税费 应交增值税(销项税额) 3770.00(红字)注：此笔业务在电算化操作的情况下用红字而不用反向。借：应收账款滨川市机电设备进出口公司 24860.00贷：主营业务收入 HTB 轴承 22000.00应交税费应交增值税(销项税额) 2860.009. 借：银行存款 100000.00贷：应收账款 辽宁海盛公司 100000.00注：此笔业务和应收账款期初余额有关系。10借：应收账款杭州市机电设备公司 452000.00贷：主营业务收入SKF 轴承 400000.00应交税费应交增值税(销项税额) 52000.0011. 不用做会计分录，只做办理托收的手续。12. 借：应收账款沈阳机械制造有限责任公司 137600.00贷：主营业务收入ZFG 轴承 120000.00应交税费应交增值税(销项税额) 15600.00银行存款 2000.0013. 借：银行存款 100000.00贷：应收账款 辽宁海盛公司 100000.00注：此笔业务和应收账款期初余额有关系。14借：银行存款 296670.00财务费用 3330.00贷：应收票据 商业承兑汇票(武汉楚天集团) 300000.002建议让同学审核原始凭证时计算下贴现息和贴现金额。注：计算贴现天数时异地需要加 3 天邮程。贴现利息300000*0.45%*74/30 3330.00315. 借：原材料滚珠应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款鞍山钢铁公司61000.007930.0068930 .00注：记账凭证的附件原始凭证为：收料单和专用发票的发票联 2 张。抵 扣联不能作为编制记账凭证的原始凭证。16借：应付账款滨川市供水有限责任公司 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款注：此笔业务和应付账款期初余额有关系。2925.00263.253188.2517借：其他应收款 申国强贷：银行存款5000.005000.00注：记账凭证的附件原始凭证为：现金支票存根联和借款借据(一)借款 记账联这 2 张。18借：银行存款 234000.00贷：应收票据银行承兑汇票(大连恒发公司) 234000.00注：这题和第 11 题有联系。19借：应付账款北京京发公司财务费用手续费贷：银行存款110000.0015.50110015.50注：此笔业务和应付账款期初余额有关系。20借：原材料润滑油应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款丽青化工有限公司62000.008060.0070060.0021借：应收账款滨川振发机械制造有限公司贷：主营业务收入HTB 轴承应交税费应交增值税(销项税额)70625.0062500.008125.0022借：应付账款滨川市供电有限责任公司应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款32000.004160.0036160.004注：此笔业务和应付账款期初余额有关系。23 借：银行存款 100000.00贷：预收账款 吉林兴华机械制造有限公司 100000.00注：收到银行汇票办理进账时，首先要在审核后的银行汇票第 2.3 联上填 写实际结算金额和多余金额，然后在第 2 联的背面持票人向银行提示付款签章 处加盖预留银行印鉴，再根据实际结算金额填进账单，再到银行办理进账。记账凭证的附件原始凭证是：银行受理后退回的进账单第 3 联收账通知。24. 借：原材料 1 号轴承钢应交税费应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金银行汇票注：此笔业务和第 5 题有联系。25. 借：委托加工物资丽人木业有限公司应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款418740.0053686.60472426.604000.00520.004520.00注：此笔业务登账后的委托加工物资余额是 50000 元，即是收料单上的 合计金额 50000 元的来源。记账凭证的附件原始凭证是： 25-2/4 和 25-4/4借：周转材料包装箱(大) 50000.00贷：委托加工物资丽人木业有限公司 50000.00记账凭证的附件原始凭证是： 25-3/426借：应付账款上海华大公司财务费用手续费贷：银行存款150000.0015.50150015.50注：此笔业务和应付账款期初余额有关系。27借：银行存款 847500.00贷：主营业务收入HTB 轴承 750000.00应交税费应交增值税(销项税额) 97500.00注：先根据审核后的本票填写进账单，再根据银行受理后退回的的进账单 第 3 联收账通知和专用发票记账联编制记账凭证。中旬28借：银行存款 27573.40贷：其他货币资金银行汇票 27573.40注：此笔业务和第 5、 24 题有联系。529 借：银行存款 137600.00贷：应收账款沈阳机械制造有限责任公司137600.00注：此笔业务和 12 题有联系，收到的是 12 题托收的款项。30 借：应收票据 商业承兑汇票(山东东川机电有限公司) 452000.00贷：主营业务收入ZFG 轴承应交税费应交增值税(销项税额)400000.0052000.00注：收到的商业汇票原件不能做为记账凭证的原始凭证，原件在以后背书 转让或到期提示付款时用，此时只能用复印件做原始凭证。31借：银行存款 444000.00财务费用折扣 8000.00贷：应收账款杭州市机电设备公司 452000.00注：此笔业务和第 10 题有联系， 400000*2% 8000.0032. 借：周转材料工作服应交税费应交增值税(进项税额) 财务费用手续费贷：银行存款33借：在途物资杭州萧山钢铁公司应交税费应交增值税(进项税额)财务费用手续费贷：银行存款15000.001950.004.0016954.00168198.0021865.7415.50190079.2434 借： 应付职工薪酬短期薪酬-基本医疗短期薪酬-生育保险 短期薪酬-工伤保险 离职后福利-基本养老保险 离职后福利-失业保险应交税费应交城建税应交教育费附加应交个人所得税税金及附加税金其他应收款职工负担保险费贷 : 银行存款9547.90763.83477.4019095.801432.192800.001200.008.41443.0110025.2945793.83注：此笔业务和应付职工薪酬、应交税费的期初余额有关系，支付单位负 担的社保费减少应付职工薪酬， 替职工垫付的社保费记入其他应收款， 后面 (第 55 题)发工资时再扣除，上缴的城建税、教育费附加减少应交税费，替职工垫 付的个人所得税通过应交税费应交个人所得税核算，缴纳的印花税记入税 金及附加。6借：应交税费未交增值税应交企业所得税贷：银行存款40000.0065500.00105500.0035. 借：管理费用差旅费 2663.00 应交税费应交增值税(进项税额) 27.00 库存现金 310.00贷：其他应收款刘书美 3000.00注：此笔业务和其他应收款期初余额有关系。36 借：原材料滚珠 164900.00贷：在途物资杭州萧山钢铁公司 164900.00注：此笔业务和第 33 题有关系。37 借：在建工程 1 号职工宿舍贷：银行存款260000.00260000.0038 借：固定资产非生产用固定资产(1 号职工宿舍) 638488.00贷：在建工程 1 号职工宿舍 638488.00注： 做此笔业务前看下在建工程 1 号职工宿舍 的余额是不是 638488.00 电算化操作时，该记账凭证通过固定资产系统操作。39借：交易性金融资产 飞天股份(成本) 130000.00投资收益 440.00贷：其他货币资金存出投资款 130440.00注：电算化操作时，投资收益记贷方用红字。40借：银行存款 500000.00贷：短期借款 500000.0041. 借：无形资产节能专利权应交税费应交增值税(进项税额)50000.003000.00财务费用 10.50贷：银行存款 53010.5042借：管理费用 差旅费 1820.00应交税费应交增值税(进项税额) 57.00贷：其他应收款金丽爱 1500.00库存现金 377.00注：此笔业务和第 4 题有关系。743借：固定资产生产用固定资产(加工一车间)应交税费应交增值税(进项税额)贷：应收票据 山东东川机电有限公司400000.0052000.00452000.00注：此笔业务和第 30 题有关系。电算化操作时，该记账凭证通过固定资产系统操作。44借：管理费用 办公费应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款1440.00129.601569.6045借：销售费用 门市装修费 100000.00应交税费应交增值税(进项税额) 9000.00财务费用手续费贷：银行存款46. 借：其他应收款李向楠贷：库存现金4.00109004.003000.003000.0047. 借：管理费用 办公费 278.00 应交税费应交增值税(进项税额) 36.14贷：库存现金 314.1448. 借：应付职工薪酬短期薪酬住房公积金 19095.80其他应收款职工负担住房公积金 19095.80贷：银行存款 38191.60注：此笔业务和应付职工薪酬的期初余额有关系，支付应由企业负担的住 房公积金减少应付职工薪酬，替职工垫付的住房公积金记入其他应收款，后面 (第 55 题)发工资时再扣除。49. 借：库存现金 800.00贷：其他应收款孙丽 800.0050. 借：营业外支出对外捐赠 5000.00贷：银行存款 5000.0051. 借：坏账准备 1660.00贷：应收账款重庆高科有限公司 1660.00852. 借：银行存款 1500000.00贷：股本海天有限责任公司资本公积股本溢价1250000.00250000.0053. 借：银行存款 80000.00贷：应收账款武汉楚天集团 80000.00注：此笔业务和期初余额有关系。54.借：预收账款 吉林兴华机械制造有限公司 贷：主营业务收入HTB 轴承应交税费应交增值税(销项税额)282500.00250000.0032500.00注：此笔业务和期第 23 题有关系。55. 借：应付职工薪酬短期薪酬工资 165289.50贷：银行存款 136160.00其他应收款职工负担社保费 10025.29职工负担住房公积金 19095.80应交税费应交个人所得税 8.41注：此笔业务和第 34、 48 题有关系。56. 借：预付账款滨川市钢联商贸有限公司贷：银行存款16160.0016160.00注：此笔业务和期初余额有关系。57. 借：原材料 1 号轴承钢 716800.00应交税费应交增值税(进项税额) 93184.00财务费用手续费 20.50贷 : 银行存款 600020.50应付账款杭州萧山钢铁公司 209984.00注：用银行存款支付的部分记入银行存款的贷方， 其余欠款记入应付账款。下旬58. 借：库存现金贷：银行存款3000.003000.00959. 借：原材料 2 号轴承钢应交税费应交增值税(进项税额) 财务费用手续费贷 : 银行存款60. 借：销售费用广告费应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款注：广告业增值税税率为 6%。61. 借：周转材料 包装箱 (小)407640.0052687.6020.50460348.102300.00138.002438.0010000.00应交税费应交增值税(进项税额) 1300.00贷 : 应付账款 云和木箱加工有限公司 11300.0062. 借：银行存款 200000.00 应收账款滨川机电设备进出口公司 252000.00贷：主营业务收入ZFG 轴承 400000.00应交税费应交增值税(销项税额) 52000.0063. 借：银行存款 1021.58贷 : 财务费用利息 1021.58说明：电算化下分录是： 借：银行存款 1021.58借：财务费用 1021.58 (红字)64. 借：管理费用 办公费 541.28 应交税费应交增值税(进项税额) 48.72590.00贷：银行存款2860.00 99.2065. 借：销售费用差旅费库存现金应交税费应交增值税(进项税额) 40.803000.00贷：其他应收款李向楠300.004211.0166. 借：税金及附加税金管理费用 其他应交税费应交增值税(进项税额) 252.66贷：银行存款 4763.67168726.77 19925.66借：固定资产 非生产用固定资产(行政办公设备)应交税费应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款125.00188527.4310注： 电算化操作时，该记账凭证通过固定资产系统操作生成凭证。67. 借：应收账款武汉华工有限公司贷：主营业务收入SKF 轴承应交税费应交增值税(销项税额)678000.00600000.0078000.00借：销售费用运输费应交税费应交增值税(进项税额)贷：库存现金825.6974.31900.00注 : 由销售方负担的运输方应计入销售费用， 因这是为销售产品而发生的费 用，且相应的增值税计入“ 应交税费应交增值税(进项税额)”。68. 借：原材料 1 号轴承钢 384765.00 应交税费应交增值税(进项税额) 49628.85贷：应付账款 中原钢铁股份有限公司 434393.8569. 借：应付职工薪酬职工福利 2880.00贷：库存现金 2880.0070. 借：管理费用维修费 650.00贷：库存现金 650.0071. 借：应收账款广州机电设备公司 5000.00贷：坏账准备 5000.00借：银行存款 5000.00贷：应收账款广州机电设备公司 5000.0072. 借：库存现金贷：银行存款13000.0013000.0073借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金8400.008400.0074借：银行存款 12000.00贷：营业外收入 罚没收入12000.0075借：短期借款财务费用利息应付利息短期借款利息贷：银行存款300000.001500.003000.00304500.00注：此笔业务与应付利息期初余额有关系。76. 借：银行存款 644100.00贷：应收账款武汉华工有限公司 644100.00注：此笔业务与第 67 题有关系。1177借：应付利息长期借款利息财务费用利息贷：银行存款55000.005000.0060000.00注：此笔业务与应付利息期初余额及第 9 页的第 12 条有关系。78借：银行存款 8480.00贷：其他业务收入专利权租金应交税费应交增值税(销项税额)8000.00480.0079借：管理费用 业务招待费 4560.00 应交税费应交增值税(进项税额) 273.60贷：库存现金 4833.60注：由期初余额及第 9 页的第 14 条可知：行管部的业务招待费实行的是定 额备用金制。80. 借：在途物资 1 号轴承钢 600000.00应交税费应交增值税(进项税额) 78000.00贷：应付账款邯郸钢铁有限公司 678000.0081. 借：制造费用加工一车间 1134.00加工二车间 1380.00生产成本辅助生产成本(机修车间/制造费用) 261.00 销售费用其他费用 45.00管理费用其他费用 105.00贷：应付账款滨川市供水有限责任公司 2925.0082借：制造费用 加工一车间 13320.00加工二车间 14440.00生产成本辅助生产成本(机修车间/制造费用) 3000.00 销售费用其他费用 448.00管理费用其他费用 792.00贷：应付账款滨川市供电有限责任公司 32000.0083借：制造费用 加工一车间 3000.00加工二车间 56800.00生产成本辅助生产成本(机修车间/制造费用) 500.0012销售费用其他费用管理费用其他费用贷：周转材料400.00500.0061200.00注：此笔业务做完后，前面的明细账要登记完再做下一笔业务。前面的业 务与 84 题的加权平均单价计算有关。电算化操作时周转材料的明细要写清楚。84借：生产成本基本生产成本加工一车间 HTB 加工一车间 SKF 加工一车间 ZFG 加工二车间 HTB 加工二车间 SKF 加工二车间 ZFG制造费用加工一车间 加工二车间6000.00 10000.001026200.00483600.00461790.00139922.0069436.0052066.00生产成本辅助生产成本(机修车间) 48000.00销售费用其他费用 管理费用机物料消耗贷：原材料 1 号轴承钢 2 号轴承钢 滚珠润滑油其他材料3000.0010000.001487990.00483600.00161874.0062000.00114550.00注：此笔业务做完后，前面的明细账要登记完再做下一笔业务。前面的业 务与 85 题凭证填制、盈亏计算有关。85借：管理费用 其他费用贷：原材料滚珠1587.00(红字)1587.00(红字)100.00 100.00借：管理费用其他费用贷：原材料润滑油86借：生产成本基本生产成本加工一车间 HTB 加工一车间 SKF 加工一车间 ZFG 加工二车间 HTB 加工二车间 SKF 加工二车间 ZFG制造费用加工一车间 10619.10加工二车间 7948.8025357.5014055.3013421.8822211.1015276.6014378.22生产成本辅助生产成本(机修车间) 12627.00销售费用职工薪酬 11385.00管理费用职工薪酬 18009.00贷：应付职工薪酬工资 165289.5087借：生产成本基本生产成本加工一车间 HTB 5808.00加工一车间 SKF 4752.00加工一车间 ZFG 4593.60加工二车间 HTB 6336.00加工二车间 SKF 5121.60加工二车间 ZFG 4931.00制造费用加工一车间 3379.20加工二车间 2323.20生产成本辅助生产成本(机修车间) 3558.72销售费用职工薪酬 4012.80管理费用职工薪酬 5596.80贷：应付职工薪酬短期薪酬-基本医疗 9547.90短期薪酬-生育保险 763.83短期薪酬-工伤保险 477.40短期薪酬-住房公积金 19095.80离职后福利-基本养老保险 19095.80离职后福利-失业保险 1432.191388借：应收利息债券投资 10000.00贷：债权投资 (国库券)利息调整投资收益300.009700.0089 借：制造费用加工一车间 8320.00加工二车间 9600.00生产成本辅助生产成本(机修车间-制造费用) 3984.00 销售费用折旧费 4296.00管理费用折旧费 8160.00应付职工薪酬非货币性福利 4960.00贷：累计折旧 39320.00注：此笔业务原始凭证填制部分数据与第 27 页表 2- 12 有关。电算化操作时该记账凭证通过固定资产系统操作。 审核签字登记账簿完成 再做下一笔业务。90 借：固定资产清理 16384.00 累计折旧 15616.00贷：固定资产生产用(加工一车间) 32000.00注：电算化操作时该记账凭证通过固定资产系统操作。借：银行存款 9270.00贷 ：固定资产清理 8203.54应交税费应交增值税(销项税额) 1066.46 借：营业外支出非流动资产处置损失 8180.46贷：固定资产清理 8180.4691. 借：管理费用无形资产摊销 2533.33其他业务成本 无形资产出租 300.00贷：累计摊销 2833.33注：此笔业务和第 41 笔业务有关系92借：销售费用 装修摊销 6000.00贷：长期待摊费用销售部装修费 6000.00注：此笔业务与长期摊费用的期初余额有关系93借：财务费用 利息 5450.00贷：应付利息短期借款利息 5450.