财政预算管理体制PPT课件.ppt

第十一章第十一章 财财政（政（预预算）管理体制算）管理体制 经济经济管理系管理系 朱永德朱永德1第十一章第十一章 财财政（政（预预算）管理体制算）管理体制n第一第一节节 我国我国预预算管理体制的沿革算管理体制的沿革 n第二第二节节 分分级预级预算体制及其理算体制及其理论论依据依据 n第三第三节节 中中 国国 分分 税税 制制 2第一第一节节 我国我国预预算管理体制的沿革算管理体制的沿革n一一.预预算体制的内容算体制的内容 n二二.预预算体制的算体制的类类型型3一、预算体制的内容n预预算算体体制制是是处处理理中中央央和和地地方方以以及及地地方方各各级级政府之政府之间间的的财财政关系的各种制度的政关系的各种制度的总总称。称。n它的主要内容包括：n（1）确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算管理主体；n（2）预算收支的划分原则和方法；n（3）预算管理权限的划分；n（4）预算调节制度和方法。4预预算体制的核心算体制的核心n预算体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题。n预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的体制依据和法律依据.n是财政管理体制的主导环节。5二.预算体制的类型n预算体制的类型，它的主要标志是各级预算主体的独立自主程度，核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体。n按这个标准，我国先后实行了四种类型的预算体制：n统收统支体制；n统一领导、分级管理体制；n划分收支、分级包干体制。n分税制体制6（一）统收统支体制n我国建国初期实行的是地方主要收入上缴中央、地方支出由中央拨付的体制，是典型的统收统支体制。这一体制从1950年开始延续到1952年。作为一种预算体制类型，统收统支体制是在特殊的历史背景下实行的暂时体制。7（二）统一领导、分级管理体制n我国在19531978年20多年的时间内，基本上是实行统一领导、分级管理体制，这种体制的典型特征是；n1、在中央统一政策、统一计划和统一制度的前提下，按国家行政区划划分预算级次，实行分级管理，原则上一级政权，一级预算；在分级管理体制下，地方预算的收支支配权和管理权相对较小，并不构成一级独立的预算主体.n2、按中央政府和地方政府的职责分工并按企事业和行政单位的隶属关系确定各级预算的支出范围。8（二）统一领导、分级管理体制n3、主要税种的立法权、税率调整和减免权集中于中央，并由中央确定地方的收入指标；全部收入为固定收入和比例分成收入，由地方统一组织征收，分别入库，为调动地方组织收入的积极性，有时对超收部分另定分成比例，使地方多收多留。n4、由中央统一进行地区间的调剂，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央补助。n5、地方预算的收支平衡。n6、体制的有效期是“一年一定”或“几年不变”，不是长期相对稳定。9（三）划分收支、分级包干体制n我国于1980年对传统的预算体制进行改革，开始实行“划分收支、分级包干”体制，并于1985年和1988年进行两次调整。n1.地方预算初步成为责、权、利相结合的分配主体，构成相对独立的一级预算。n2.在收入划分上引进分税制。n3.责、权、利进一步结合。n4.延长了体制的有效时间。n5.扩大了地方预算的职能。n6.初步形成激励机制与制约机制相结合的体制模式。10第二节分级预算体制及其理论依据n一.分级预算体制的内涵n二.社会公共需要的社会公共需要的层层次性次性n划分收支的基本依据之一n三.集集权权与分与分权权关系关系n划分收支的基本依据之二11一、分级预算体制的内涵n分分级级预预算算是是实实行行市市场场经经济济国国家家普普遍遍实实行的一种行的一种预预算体制。算体制。n它它的的主主要要特特征征在在于于规规范范化化和和法法制制化化，长长期期相相对对稳稳定定，地地方方预预算算构构成名副其成名副其实实的一的一级预级预算主体。算主体。12一、分级预算体制的内涵n1、一一级级政政权权，一一级级预预算算主主体体，各各级级预预算算相相对对独立，自求平衡。独立，自求平衡。n2、在在明明确确市市场场经经济济下下政政府府职职能能边边界界的的前前提提下下划划分分各各级级政政府府职职能能（即即事事权权）范范围围，在在此此基基础础上上划划分分各各级级预预算算支支出出职职责责（即即财财权权）范范围围。n3、收入划分、收入划分实实行分税制。行分税制。13一、分级预算体制的内涵n4、预预算算调调节节制制度度(转转移移支支付付制制度度)，有有纵纵向向调调节节（或或纵纵向向转转移移）和和横横向向调调节节（或或横横向向转转移移）两种形式。两种形式。n纵纵向向调调节节的的典典型型做做法法是是补补助助金金制制度度，补补助助金金分分为为无条件无条件补补助、有条件助、有条件补补助和助和专项补专项补助。助。n横横向向调调节节是是由由“富富州州”直直接接向向“穷穷州州”转转移移支支付付，实实行地区行地区间间的互助式的互助式调节调节，不再通，不再通过过中央中央预预算。算。n5、各各国国的的分分级级预预算算体体制制是是适适应应本本国国的的政政治治经经济济制度和制度和历历史史传统长传统长期形成的。期形成的。14二、社会公共需要的层次性划分收支的基本依据之一n分级预算体制下，由各级预算主体分级执行财政职能，从而满足公共需要，公共需要是分层次的，因而公共需要的层次性是划分收支的基本依据之一。n满足公共需要，首先表现为通过财政支出提供公共服务和公共工程。n区分公共需要层次性的基本标准是它的受益范围。按受益范围不同，公共需要分为全国性公共需要和地方性公共需要。15三、集权与分权关系划分收支的基本依据之二n预预算算体体制制是是政政治治与与经经济济结结合合的的最最明明显显的的体体现现，如如果果说说公公共共需需要要的的层层次次性性是是经经济济标标准准，那那么么，集集权权与分与分权权关系关系则则是政治是政治标标准。准。n集权与分权关系由于各国的政治体制和国情不同而有差别。n一般而言，联邦制国家侧重分权，单一制国家侧重集权。n集权和分权关系在预算体制上体现为中央与地方间收支划分的比例。16国别转移前中央收入的比例转移后中央收入的比重中央支出的比重英国美国澳大利亚加拿大阿根廷印度印度尼西亚89 5871496268907142513157448270495134535483部分国家中央与地方部分国家中央与地方间间收支分配格局收支分配格局（%）17第三第三节节 中中 国国 分分 税税 制制n一、分税制改革的指一、分税制改革的指导导思想思想 n二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 n三、三、过过渡期渡期转转移支付制度移支付制度 n四、四、进进一步完善分税制的思路一步完善分税制的思路 18分税制的含义n分税制是收入分收入分类类分成式的收入划分成式的收入划分制度分制度。n它是指按照不同税种划分中央和地方的财政收入，即根据不同税种的特征、税源大小以及对经济的调节作用等因素，确定不同税种分别作为中央收入或地方收入。19分税制的含分税制的含义义n分税制是一种表现为以分税以分税为为主要主要特征特征，以划分中央与地方政府的事权与财权为实质的财财政体制政体制。n是一种比较规范的分级财政体制。n完整的分税制绝不仅限于税种的划分，应在不同程度上包含三方面内容：基本依据是事权，核心问题是财权，主要表现是财力。20分税制的分税制的优优点点n1.有利于稳定中央与地方的财政分配关系，实现真正的财政分级管理。n2.有利于中央的宏观调控。n3.有利于调动地方的积极性。21分税制的类型n世界各国的分税制可概括为两类：彻彻底分税制底分税制和适度分税制适度分税制。n彻彻底底分分税税制制是指税种的彻底划分，即所有税种分别划归中央和地方，不设共享税。n彻彻底底分分税税制制指税种划分后，各级财政完全自求平衡，中央财政对地方财政基本上不与补助（即基本上不依赖转移支付）适适度度分分税税制制是是指指存存在在中中央央和和地地方方共共享享税税的的分分税税制制。22世界各国的共享税形式有三种世界各国的共享税形式有三种：n1.附附加加式式：中央征正税，地方征附加税。n2.分分征征式式：中央和地方对同一课税对象分别按不同税率征税。n3.比比例例分分配配式式：对同一税收收入根据地方的需要情况确定具体的分配比例。分配比例可以全国统一固定，也可以有弹性。23分税制的分税制的类类型型n美国美国是属于“划分税种、分散立法、分划分税种、分散立法、分别别主管主管”的典型分税制。n 美国的联邦税收、州税收、地方税收分别占国家税收总额的比重为：67%、20%、13%。n 法法国国属于“统统一一立立法法、大大权权集集中中、只只下下放放部部分分税种征收税种征收权权”的中央集权型分税制。n法国的国税和地方税分别占税收总额的比重为90.5%、9.5%。24一、分税制改革的指导思想n分税制改革体现以下的指导思想：n1.正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。n2.合理调节地区之间财力分配。n3.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。n4.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。25二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容n1.中央与地方的事权和支出划分。n2.中央与地方的收入划分。n3.中央财政对地方税收返还数额的确定n4.原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理。26三、转移支付制度n转转移支付制度移支付制度就是均衡各级预算主体之间收支不对称的预算调节制度，以实现各地公共服务趋于均等化。n“财财力性力性转转移支付移支付”是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，由上级政府安排给下级政府的补助支出。资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途。n“专项转专项转移支付移支付”是指上级政府为实现特定的宏观政策目标，以及对委托下级政府代理的一些事务进行补偿而设立的专项补助资金。资金接受者需按规定用途使用资金。27三、转移支付制度n转移支付有三种模式。n一是自上而下的纵向转移。n二是横向转移。n三是纵向转移与横向转移交错的混合模式，一般是以纵向转移为主，辅之以横向转移。n规范的转移支付制度应遵循三项原则：n1.公平原则。n2.效率原则。n3.法制化原则。28四、进一步完善分税制的思路n1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体支出职责。n2、收入划分不尽合理，尚待规范。n3、集权与分权关系的调整。n4、完善转移支付制度是完善分税制的重点。n（1）目标模式的选择。现行分税制同时并存存量调节与增量调节两条转移支付系统。存量调节就是为维护既得利益而设置的双向转移支付。n（2）纵向转移的微调。n（3）推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善。29发达国家转移支付制度的政策与实践n一.补补助金模式助金模式-美国转移支付制度的特征n二.税收返税收返还还模式模式-日本转移支付的基本形式n三.财财政均等化模式政均等化模式-澳大利亚转移支付的主要特征30一.补助金模式-美国转移支付制度的特征n包括联邦对各级地方政府的补助和州对下级地方政府的补助，而且主要是后者。联邦对州、地方的补助额占州、地方自有收入的20%左右；州对地方的补助额占地方自有收入的50%左右。n1.条件式条件式补补助助-规定用途的补助。n2.无条件式无条件式补补助助31 2.无条件式无条件式补补助助n（1）在数）在数额额上上-比无条件式补助大得多n（2）在在用用途途上上-联邦政府安排的补助金主要用于社会福利，它是最大和最主要的项目；州对地方的补助项目主要是教育。在具体操作上-条件式又分为配合式和非配合式。前者要求接受补助者同时也要出部分经费，它视受补助政府对该项目的支出数额而定。后者是一种固定数额的补助，它不要求受补助者对受补助项目提供部分经费。32二.税收返还模式-日本转移支付的基本形式n中央税占2/3，地方税占1/3。地方政府的税收收入远不能满足其支出需求，政府间财政关系有着明显的纵向不平衡的特征，需要中央政府对地方政府进行大量的转移支付。n日本财政的转移支付不仅规模大，而且制度也较为规范。其形式以税收返还为主。n1.让让与地方税与地方税 n2.交付地方税交付地方税 n3.国国库库支出金支出金 331.让让与地方税与地方税n-中央政府代征的地方税中央政府代征的地方税n先先由由国国税税局局作作为为国国税税统统一一征征收收后后，按按一一定定标标准准分分解解，在在返返还还地地方方政政府府。地地方方道道路路税税、液液化化石石油油税税、汽汽油油吨吨位位税税、航航空空燃燃料税、特料税、特别别吨位税。吨位税。342.交付地方税交付地方税n-为谋求地方财源和均衡，调节地区差异并确保各级地方政府具有一定的行政能力，将国税的一部分下拨给地方交付地方使用。n它不附加任何条件，不指定专门用途，n地方政府岁入中有1/5来自交付地方税；贫困地区这一比例更高。35 3.国国库库支出金支出金n-根根据据一一定定的的目目的的和和条条件件由由国国库库拨拨付付给给地地方方公公共共团团体体，用用于于特特定定支支出出的的一一种种财财政政资资金金。分分为为国国库库负负担担金金、国国库库委委托托金金等。等。n国国库库支支出出金金是是目目前前日日本本最最大大的的转转移移支支付付项项目目，主主要要目目的的是是支支持持教教育育、社社会会福福利利、公共工程、交通、社区公共工程、交通、社区发发展等展等项项目。目。36三.财政均等化模式-澳大利亚转移支付的主要特征n各地区人民均可享受到水平相同或相近的公共产品和服务。n-设立联邦拨款委员会，独立于财政部。n是一个咨询性机构，它首先设计出一套方案，在各州之间进行分配，根据有关因素并作一定调整之后，测算出合理（或理论）收入和支出，在求得应有支出与实际财力的差额，然后提出各州在均等化拨款中所占的比重。37财财政均等化模式政均等化模式n1.一般性一般性补补助助-没有附加条件的经常性拨款n2.非非专专项项的的资资本本性性拨拨款款-用于支持各州的基本建设n3.专专项项拨拨款款-由联邦政府指定用途，用于特定的工程或项目n财政均等化的依据是各州公民交纳的个人所得税率是相同的，因此，也应该由得到同等水平公共服务的平等机会，如医疗、教育、社会治安等。38各国各国转转移支付制度的特点移支付制度的特点n美美国国的的补补助助金金制制度度以以科科学学、完完善善著著称称；n日日本本的的税税收收返返还还制制度度以以规规模模大大、体体系健全而倍受关注系健全而倍受关注；n澳澳大大利利亚亚的的财财政政均均等等化化措措施施已已经经实实现现了公式化、了公式化、规规范化范化。39启启 示示n1.1.转转移移支支付付的的数数额额取取决决于于各各级级政政府府间间的的事事权权界界定；定；n2.2.转转移移支支付付的的用用途途多多以以公公共共基基础础设设施施、教教育育为为主；主；n3.3.交交叉叉运运用用多多项项补补助助方方式式的的同同时时，确确定定一一种种主主要要类类型的型的补补助形式；助形式；n4.4.转转移支付制度的公式化和移支付制度的公式化和规规范化范化。40