二应付及预收款项PPT课件.ppt

第二第二节 应付及付及预收款收款项 一、一、应付付账款款 应付付账款是指企款是指企业因因购买材料、商品或接受材料、商品或接受劳务供供应等等经营活活动应支付支付的款的款项。按按发票票记载的金的金额入入账u发生商生商业折扣，按扣除折扣以后的金折扣，按扣除折扣以后的金额入入账；u发生生现金折扣，按金折扣，按总价法以价法以总额入入账，实际支付支付时以折扣冲减以折扣冲减 “财务费用用”。（一）（一）应付付账款的入款的入账时间以所以所购买货物所有物所有权转移或移或接受接受劳务已已发生生为标志。志。（二）（二）应付付账款的入款的入账金金额1.【教材例】甲企【教材例】甲企业为增增值税一般税一般纳税人。税人。212年年3月月1日，从日，从A公司公司购入一入一批材料，批材料，货款款100 000元，增元，增值税税17 000元，元，对方代方代垫运运杂费1 000元。材料元。材料验收入收入库（该企企业材料按材料按实际成本法核算），款成本法核算），款项尚未支付。尚未支付。4月月10日，日，甲企甲企业以以银行存款支付行存款支付购入材料相关款入材料相关款项118 000元。甲企元。甲企业应编制如下会制如下会计分分录：（1 1）确）确认应付付账款款 借：原材料借：原材料 101 000101 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）17 00017 000 贷：应付付账款款AA公司公司 118 000118 000（2 2）支付材料款）支付材料款借：借：应付付账款款AA公司公司 118 000118 000 贷：银行存款行存款 118 000118 0002.【教材例】乙百【教材例】乙百货商商场于于212212年年4 4月月2 2日，从日，从B B公司公司购入一批家入一批家电产品并已品并已验收入收入库。增。增值税税专用用发票注明的票注明的该批家批家电的价款的价款为1 000 0001 000 000元，增元，增值税税为170 000170 000元。按照元。按照购货协议的的规定，乙百定，乙百货商商场如在如在1515天内付清天内付清货款，将款，将获得得1%1%的的现金折扣（假定金折扣（假定计算算现金折扣金折扣时需考需考虑增增值税）。税）。乙百乙百货商商场于于212212年年4 4月月1010日，按照扣除日，按照扣除现金折扣后的金金折扣后的金额，用，用银行存款付行存款付清了所欠清了所欠B B公司公司货款。乙百款。乙百货商商场应编制如下会制如下会计分分录：（1 1）4 4月月2 2日确日确认应付付账款：款：借：借：库存商品存商品 1 000 0001 000 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）170 000170 000 贷：应付付账款款BB公司公司 1 170 0001 170 000（2 2）4 4月月1010日付清日付清货款：款：借：借：应付付账款款BB公司公司 1 170 0001 170 000 贷：银行存款行存款 1 158 3001 158 300 财务费用用 11 70011 700注意注意:现金折扣金折扣对应付付账款及存款及存货的入的入账没有影响，影响的只是没有影响，影响的只是应付付账款款的的货币流出金流出金额。3.【单选题】企企业发生生赊购商品商品业务，下列各，下列各项中不影响中不影响应付付账款入款入账金金额的是（的是（）。）。A.商品价款商品价款B.增增值税税进项税税额C.现金折扣金折扣 D.销货方代方代垫运运杂费【答案答案】C【解析解析】现金折扣不影响金折扣不影响应付付账款入款入账金金额，现金折扣是在金折扣是在实际发生生时冲减冲减财务费用。用。【单选题】某一般】某一般纳税企税企业采用托收承付采用托收承付结算方式从其他企算方式从其他企业购入原材料一入原材料一批，批，货款款为200 000元，增元，增值税税为34 000元，元，对方代方代垫运运杂费6 000元，元，该原材原材料已料已经验收入收入库。该购买业务所所发生的生的应付付账款的入款的入账价价值为（）元。）元。A.240 000 B.234 000 C.206 000 D.200 000【答案答案】A【解析解析】应付付账款的入款的入账价价值200 000+34 000+6 000=240 000（元）。（元）。借：原材料借：原材料 206 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）34 000 贷：应付付账款款 240 0004.（三）（三）转销应付付账款款 企企业转销确确实无法支付的无法支付的应付付账款，款，应按其按其账面余面余额计入入营业外收入外收入 借：借：应付付账款款 贷：营业外收入外收入注意：注意：该项交易属于非日常活交易属于非日常活动形成的利得，影响利形成的利得，影响利润总额不影响不影响营业利利润。【教材例】【教材例】212212年年1212月月3131日，丁企日，丁企业确定一笔确定一笔应付付账款款5 0005 000元元为无法支无法支付的款付的款项，应予予转销。丁企。丁企业应编制如下会制如下会计分分录：借：借：应付付账款款 5 000 5 000 贷：营业外收入外收入 5 000 5 0005.二、二、应付票据付票据 应付票据是指企付票据是指企业购买材料、商品和接受材料、商品和接受劳务供供应等而开出、承等而开出、承兑的的商商业汇票票，包括，包括商商业承承兑汇票票和和银行承行承兑汇票票。（二）（二）应付票据的付票据的账务处理理 由于商由于商业汇票票时间短，一般按照开出承短，一般按照开出承兑商商业汇票的面票的面值入入账。1.企企业因因购买材料、商品和接受材料、商品和接受劳务供供应等而开出、承等而开出、承兑的商的商业汇票：票：借：材料采借：材料采购（库存商品、原材料）存商品、原材料）应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）贷：应付票据（面付票据（面值）2.企企业支付的支付的银行承行承兑汇票手票手续费应当当计入当期入当期财务费用用：借：借：财务费用用 贷：银行存款行存款3.偿还应付票据付票据借：借：应付票据付票据 贷：银行存款行存款4.4.企企业无无力支付票力支付票款款商商业承承兑汇票到期票到期应将将应付票据的付票据的账面余面余额转作作应付付账款：款：借：借：应付票据付票据 贷：应付付账款款银行承行承兑汇票到期，票到期，应将将应付票据的付票据的账面余面余额转作短期借款：作短期借款：借：借：应付票据付票据 贷：短期借款：短期借款6.（三）（三）转销应付票据，分两种情况：付票据，分两种情况：【例例】甲企甲企业为增增值税一般税一般纳税人，原材料按税人，原材料按计划成本核算。划成本核算。2012年年2月月6日日购入原材料一批，增入原材料一批，增值税税专用用发票上注明的价款票上注明的价款为60 000元，增元，增值税税额为10 200元，原材料元，原材料验收入收入库。该企企业开出开出经开开户银行承行承兑的商的商业汇票一票一张，面，面值为70 200元，期限元，期限为5个月。交个月。交纳银行承行承兑手手续费35.10元。元。7月月6日商日商业汇票到期，家企票到期，家企业通知开通知开户银行以行以银行存款支付票款。行存款支付票款。（1 1）开出商）开出商业汇票票购入材料入材料时：借：材料采借：材料采购 60 00060 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）10 20010 200 贷：应付票据付票据 70 20070 200（2 2）支付承）支付承兑手手续费料料时：借：借：财务费用用 35.1035.10 贷：银行存款行存款 35.1035.10（3 3）到期支付票款）到期支付票款时：借：借：应付票据付票据 70 20070 200 贷：银行存款行存款 70 20070 200假假设上述上述银行承行承兑汇票到期票到期时家企家企业无力支付票款。无力支付票款。借：借：应付票据付票据 70 20070 200 贷：短期借款：短期借款 70 20070 2007.预收收账款情况不多的企款情况不多的企业，可以不，可以不设“预收收账款款”账户，而直接而直接将将”预收收账款款”计入入“应收收账款款”账户进行核算。行核算。三、预收账款 预收收账款款是在是在货物交易或提供物交易或提供劳务合同中合同中规定，定，供供货方方预先收取客先收取客户的部分或全部的部分或全部货款并允款并允诺在未来某在未来某时间发货而而产生的一生的一项负债。1.企企业向向购货单位位预收的款收的款项借借：银行存款行存款 贷：预收收账款款2.销售售实现时，按，按实现的收入的收入 借借：预收收账款款 贷：主主营业务收入收入 应交税交税费应交增交增值税（税（销项税税额）8.【例【例题】甲公司和乙公司均】甲公司和乙公司均为一般一般纳税企税企业，适用的增，适用的增值税率税率为17%。2010年年7月月1日甲公司与乙公司日甲公司与乙公司签订购销合同，甲公司向乙公司合同，甲公司向乙公司销售商品，售商品，价款价款100万元，增万元，增值税税17万元，合同万元，合同规定定签订合同当日乙公司合同当日乙公司预付价款的付价款的10%，剩余款，剩余款项在交在交货时付清。甲公司收到付清。甲公司收到预收款收款项。2010年年8月月1日，甲日，甲公司公司发出商品并开出增出商品并开出增值税税专用用发票，价款票，价款100万元，增万元，增值税税17万元。乙公万元。乙公司收到存司收到存货作作为原材料核算。原材料核算。8月月10日差日差额通通过银行存款行存款结清。清。甲公司甲公司乙公司乙公司7月月1日日借：借：银银行存款行存款10贷贷：预预收收账账款款107月月1日日借：借：预预付付账账款款10贷贷：银银行存款行存款10 8月月1日日借：借：预预收收账账款款117贷贷：主：主营业务营业务收入收入 100应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项）178月月1日日借：原材料借：原材料 100应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项）17贷贷：预预付付账账款款1178月月10日日借：借：银银行存款行存款107贷贷：预预收收账账款款1078月月10日日借：借：预预付付账账款款107贷贷：银银行存款行存款1079.