小金库检查方法和案例分析PPT课件.ppt

“小金库”检查的主要方法和案例分析2014年年6月月11日日小小组成成员：张蕊蕊 张文静文静 张雅楠雅楠 张亚楠楠 赵文娟文娟 赵蕊蕊 高松高松一、何一、何为小金小金库二、二、账账外外账账和小金和小金库区区别三三、如何、如何发现发现、查处查处“小金小金库库”四、四、“小金小金库库”的使用用途的使用用途五、五、检查检查“小金小金库库”的切入点的切入点六、六、“小金小金库库”的的检查检查方法方法七七、案例分析案例分析-“小金小金库库”现形形记一、何一、何为小金小金库“小金库”：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产二、二、账账外外账账和小金和小金库区区别（一）概念不同“账外账”是指违违反反中中华华人民共和国会人民共和国会计计法法和国家有和国家有关关规规定定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。（二）表现形式不同“账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、“三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。“小金库”只是“账外账”的一种表现形式三三、如何、如何发现发现、查处查处“小金小金库库”（一）（一）“小金小金库”的形成方式的形成方式 1、违规收收费、罚款及款及摊派派设立立“小金小金库”2、用、用资产处置、出租收入置、出租收入设立立“小金小金库”3、以会、以会议费、劳务费、培、培训费和咨和咨询费等名等名义套套取取资金金设立立“小金小金库”4、经营收入未收入未纳入入规定定账簿核算簿核算设立立“小金小金库”5、虚列支出、虚列支出转出出资金金设立立“小金小金库”6、以假、以假发票等非法票据票等非法票据骗取取资金金设立立“小金小金库”7、上下、上下级之之间相互相互转移移资金金设立立“小金小金库”（二）二）“小金小金库库”的存放方式的存放方式现金形式金形式银行存款形式行存款形式有价有价证券形式券形式固定固定资产形式形式股股权和和债权形式形式其它形式其它形式 四、四、“小金小金库库”的使用用途的使用用途以以为职工工谋福利、留住人才福利、留住人才为借口乱借口乱发奖金、金、补贴拉关系走后拉关系走后门进行行请客送礼或客送礼或为有关有关部部门付付账小小团体旅游的体旅游的费用用购置不便公开的商品置不便公开的商品四、四、“小金小金库库”的使用用途的使用用途少数几个人私分少数几个人私分用于用途不便公开或用于用途不便公开或应由个人支付由个人支付的的费用用为本本单位位职工工发放工放工资、奖金金缴纳应由个人由个人负担的个人所得税担的个人所得税其他其他 1.1.查处查处“小金小金库库”需要需要对对被被检查单检查单位的基本情位的基本情况、部况、部门职责门职责、行、行业业特点、特点、单单位内部控制制度位内部控制制度等等进进行行综综合分析合分析，与有关人，与有关人员进员进行座行座谈谈了解，了解，作出系作出系统统性判断；性判断；2.2.再再对单对单位的位的财务财务管理状况、会管理状况、会计计核算情况以核算情况以及及财务财务收支数据、收支数据、业务业务数据和数据和业务业务活活动动进进行行对对比分析，来判断比分析，来判断这这个个单单位是否有私位是否有私设设“小金小金库库”可能，哪个部可能，哪个部门门有可能有可能设设置置“小金小金库库”，在，在此基此基础础上确定上确定检查检查“小金小金库库”的突破口的突破口五、五、检查检查“小金小金库库”的切入点的切入点五、五、检查检查“小金小金库库”的切入点的切入点从从检查收入入手收入入手从从检查支出入手支出入手从从检查对外投外投资入手入手从从检查票据入手票据入手从从检查银行行账户入手入手从延伸从延伸检查下属及往来下属及往来单位入手位入手六、六、“小金小金库库”的的检查检查方法方法突突击盘存法存法收入核收入核实法法支出追支出追查法法账户核核对法法清清查票据法票据法审阅相关相关资料法料法 调查询证法法分析比分析比较法法现场勘察法勘察法延伸延伸检查法法利用利用举报法法 七七、案例分析案例分析-“小金小金库库”现形形记 黄石市黄石市审计局局查处某某单位私位私设小金小金库问题查出出该单位私位私设小金小金库116万元，用于万元，用于发放放钱物、物、请客送礼的客送礼的严重重违纪违规问题。时间：2008年年1 开始开始审计审计：审计组审计组按照按照审计审计准准则则，要求，要求该单该单位位负责负责人在人在审审计计双向双向责责任承任承诺书诺书上上签签了字。了字。该负责该负责人称，他人称，他们们是系是系统统的先的先进单进单位，位，财务财务管理一直比管理一直比较规较规范范，并率先，并率先实实行了行了财务财务集中核集中核算制算制，绝对绝对没有没有账账外外资资金。金。2 审计发现审计发现：该财务该财务科科所所拨拨付的款付的款项项，绝绝大部分没有收款大部分没有收款收据，只有收据，只有转账转账支票存根支票存根。于是决定。于是决定对对每月的每月的拨拨付付业务进业务进行抽行抽查查核核实实。果然不出所料，。果然不出所料，财务财务科当年科当年7月月拨拨出的两笔出的两笔资资金共金共19万元，万元，下属下属单单位位账账面均无收入面均无收入记录记录。辩解：可能是解：可能是审计人人员看看账太辛苦太辛苦给疏忽了，下属疏忽了，下属单位肯定有位肯定有记录，并，并表示要虚心接受表示要虚心接受审计建建议，进一步完善一步完善财务结算手算手续。疑点疑点1：该单位位财会人会人员业务素素质较高，不会高，不会连起起码的的结算手算手续都不懂都不懂 疑点疑点2：既然：既然实行了行了财务集中核算制，那么集中核算制，那么财务科所有的科所有的拨出出经费，下属，下属单位都位都应有有拨入入经费记录，为什么抽什么抽查的的这两笔没有呢？两笔没有呢？审计调查：第二天，：第二天，审计人人员开具了开具了银行行协查通知通知书。通通过对工行某支行工行某支行的的调查，发现收款收款单位都是位都是该单位某科室位某科室。通。通过询问该单位位职工，得知支票工，得知支票签收人正是收人正是该科室科室负责人。找到人。找到该科室的科室的负责人，却称人，却称账户已已销，账早已交早已交给财务科科。初步掌握了初步掌握了该科室科室设账外外账的的证据据证据据财务科科账面面记载：某科室当年收入：某科室当年收入25万元，其中万元，其中拨入入经费19万元，收取万元，收取企企业赞助助6万元；万元；经费支出支出25万元，其中：万元，其中：购置支出置支出9.5万元，万元，发放放补助助7.4万元，招待万元，招待费8.1万元。万元。从从财务科的科的账面看，面看，拨入入经费全部花完，全部花完，银行行账户已已经撤撤销，与某科室，与某科室负责人的人的说法完全一致法完全一致，细心的心的审计人人员发现，其中一笔其中一笔9万元的万元的拨入入经费只有收入凭只有收入凭证，没有，没有进账单。10+9 的来的来龙去脉去脉？进一步一步调查：审计组派派员赶回市局，赶开赶回市局，赶开两份两份协查通知通知书，兵分两路兵分两路进行行调查。农行某行某储蓄所：蓄所：以以10万元万元为线索。再到索。再到汇出行核出行核实。迫于迫于审计人人员的的强大大压力，力，该储蓄所会蓄所会计打印出了某科室打印出了某科室所开存折所开存折户近两年近两年时间的收支流水的收支流水账。建行某支行建行某支行：以：以9万元万元为线索，到建行某支行索，到建行某支行查询时，发现此笔此笔资金于当天金于当天转至某信用社。当天下午，至某信用社。当天下午，审计人人员返回市局，再开一份返回市局，再开一份协查通知通知书，第二天早晨急速赶至某，第二天早晨急速赶至某信用社信用社。经查询，此笔，此笔资金又于金又于当天当天转到到该社所属的某社所属的某储蓄所蓄所。审计人人员请信用社信用社领导转签协查后，一鼓作气赶到后，一鼓作气赶到该储蓄所。蓄所。调出出财务档案一笔一笔地档案一笔一笔地查清了某科室近两年清了某科室近两年来的来的97笔收支笔收支记录。小金小金库现形形调查结果：果：该单位以位以一一科室的名科室的名义，于两家于两家储蓄所私蓄所私设2个存折个存折账户，近两年来收入，近两年来收入116万元万元财务科科拨入入3939 收企收企业赞助助费7777 发放放钱财物物6262购置支出置支出2121修理修理费1818请客送礼客送礼1515总结：查处“小金小金库”需要通需要通过综合合分析分析确定方向，通确定方向，通过职业判断判断锁定目定目标，需要，需要认真、真、细致的工作作致的工作作风，需，需要一定的策略和要一定的策略和谈话技巧。作技巧。作为检查人人员，既要，既要高度敏感高度敏感，不放，不放过任何蛛任何蛛丝马迹，又要特迹，又要特别谨慎慎，坚持做到持做到“静、静、稳、准、准、谦”