资源描述
15、某企业为一般纳税企业,采用计划成本进行原材料的核算,有关资料如下:(1)2004年6月1日,原材料账面计划成本为1000000元,材料成本差异的借方余额为20000元。(2)6月4日,购入原材料一批,取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元,增值税为34000元,外地运费为20000元,按照税法的有关规定,运费可按7的比例计算增值税进项税额,有关款项已通过银行存款支付。借:物资采购 218600200000+20000*(1-7%)应交税金应交增值税(进项税额)35400(34000+20000*7%)贷:银行存款 254000 2(3)上述材料的计划成本为220000元,材料已验收入库。借:原材料 220000 贷:物资采购 218600 材料成本差异 1400 3(4)6月30日,领用材料的计划成本为800000元,其中:生产产品领用500000元,车间管理部门领用80000元,厂部管理部门领用20000元,在建工程领用200000元。借:生产成本 500000 制造费用 80000 管理费用 20000 在建工程 200000 贷:原材料 800000 4(5)6月30日,购入材料一批,材料已运到并验收收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为70000元。借:原材料 70000 贷:应付账款 700005(6)7月6日,收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项,该批材料的实际成本为80000元,增值税为13600元,企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。红字冲回暂估入账的材料 借:原材料 70000 贷:应付账款 70000 收到凭证时 借:物资采购 80000 应交税金应交增值税(进项税额)13600 贷:应付票据 93600 借:原材料 70000 借:材料成本差异 10000 贷:物资采购 80000 6(7)7月12日,进口原材料一批,其关税完税价格为100000元,支付的进口关税为20000元,支付和消费税为7200元,适用的增值税率为17,款项已用银行存款支付。借:物资采购 127200 应交税金应交增值税(进项税额)21624(100000+20000+7200)*17 贷:银行存款 148824 进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本(即包含了关税和消费税)计算。7(8)上述进口原材料已验收入库,其计划成本为160000元。借:原材料 160000 贷:物资采购 127200 材料成本差异 32800 8(9)7月20日,接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元,该批原材料的计划成本为500000元,投资方适用的增值税率为本企业相同。借:物资采购 400000 应交税金应交增值税(进项税额)68000 贷:实收资本 468000 借:原材料 500000 贷:物资采购 400000 材料成本差异 100000 9(10)7月份领用原材料的计划成本为900000元,其中:生产部门领用600000元,车间管理部门领用100000元,厂部领用40000元,在建工程领用160000元。借:生产成本 600000 制造费用 100000 管理费用 40000 在建工程 160000 贷:原材料 900000 10计算分摊7月份材料成本差异解析:材料成本差异月初余额=20000-1400-12160=6440 原材料月初计划成本=1000000+220000+70000-800000=490000 材料成本差异率=(6440+1000032800100000)/(490000-70000+70000+160000+500000)*100%=1012%借:生产成本 60720 制造费用 10120 管理费用 4048 在建工程 16192 贷:材料成本差异 9108011
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