第九章成本报表(1)PPT课件.ppt

第九章 成本报表 4课时1第十一章 成本报表的编制和分析 第一节第一节 成本报表概述成本报表概述 第二节第二节 成本报表的编制成本报表的编制第三节第三节 成本报表的分析成本报表的分析2第一节 成本报表概述 一、成本报表一、成本报表 二、成本报表的编制要求二、成本报表的编制要求 三、成本报表的种类三、成本报表的种类 3一、成本报表 成本报表是企业根据日常成本费用核算资料及其它有关资料编制的，用以反映企业一定时期内各项生产耗费、产品成本水平、产品成本构成及升降变动情况，分析和考核企业成本计划执行情况及结果的内部报告文件。4二、成本报表的编制要求 1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时5按报表反映的经济内容 按报表编制的时间 成本水平及其构成 费用水平费用水平及其构成及其构成旬报周报旬报周报日报班报日报班报商品产品成本表商品产品成本表 主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表 期间费用明细表期间费用明细表年度报表年度报表 半年度报表半年度报表季度报表季度报表月度报表月度报表6三、成本报表的种类 商品产品成本表商品产品成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表管理费用明细表管理费用明细表财务费用明细表财务费用明细表销售费用明细表销售费用明细表7第二节 成本报表的编制 一、商品产品成本表的编制一、商品产品成本表的编制 二、主要产品单位成本表的编制二、主要产品单位成本表的编制 三、制造费用明细表的编制三、制造费用明细表的编制 四、期间费用明细表的编制四、期间费用明细表的编制 8一、商品产品成本表的编制 商品产品成本表：是反映企业在报告期内生产的全部商品产品的总成本，各种主要商品产品单位成本和总成本的报表。(一)商品产品成本表 9一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容 1.基本报表 其格式和内容见下图。10全部商品成本报表 20 xx20 xx年年1212月月 金额单位：元金额单位：元产品名产品名称称计计量量单单位位实际产量实际产量 单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本本月月本年本年累计累计上年上年实际实际平均平均本年本年计划计划本月本月实际实际本年累本年累计实际计实际平均平均按上年实按上年实际平均单际平均单位成本计位成本计算算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本月本月实际实际按上年实按上年实际平均单际平均单位成本计位成本计算算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本年本年实际实际1 12 23 34 45=9/5=9/1 16=12/26=12/27=1*37=1*38=1*48=1*49 910=2*310=2*311=1*311=1*31212可比产可比产品合计：品合计：其中：其中：甲甲乙乙不可比不可比产品合产品合计：计：其中：其中：丙丙丁丁全部产全部产品成本品成本合计合计11一、商品产品成本表的编制(二)商品产品生产成本表的结构和内容 2.补充资料 按本年累计实际数：可比产品成本降低额60 200元；可比产品成本降低率3.61%；12(三)商品产品成本表的编制方法 1.“产品名称”按照企业规定的主要商品产品的品种分项列示。一、商品产品成本表的编制 13(三)商品产品成本表的编制方法 2.“实际产量”本月应根据相应的产品成本明细账填列；本年累计应根据本月实际产量，加上上月本表的本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制 本年累计数量=本月实际产量+上月商品成本报表的“本年累计实际产量”14(三)商品产品成本表的编制方法 “单位成本”3.上年实际平均应根据上年度本表所列全年累计实际平均单位成本填列；4.本年计划单位成本应根据本年度成本计划填列；5.本月实际单位成本应根据表中本月实际总成本除以本月实际产量计算填列；6.本年累计实际平均单位成本，应根据表中本年累计实际总成本除以本年累计实际产量计算填列。一、商品产品成本表的编制 15(三)商品产品成本表的编制方法“本月总成本”7.按上年实际平均成本计算的本月总成本=上年实际平均单位成本*本月实际产量 8.按本年计划单位成本计算的本月总成本=本年计划单位成本*本月实际产量 9.本期实际成本：按成本计算单中的实际发生额填列。一、商品产品成本表的编制 16(三)商品产品成本表的编制方法“本年累计总成本”7.按上年实际平均成本计算的本年累计总成本=上年实际平均单位成本*本年累计实际产量 8.按本年计划单位成本计算的本年累计总成本=本年计划单位成本*本年累计实际产量 9.本期实际累计总成本成本=本月实际总成本+上月的本年累计实际总成本一、商品产品成本表的编制 17(三)商品产品成本表的编制方法 6.补充资料 一、商品产品成本表的编制 可比产品实际成可比产品实际成本降低额本降低额可比产品按上年实际平可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年均单位成本计算的本年累计总成本累计总成本1010可比产品本年累可比产品本年累计实际总成本计实际总成本1212-可比产品实际成可比产品实际成本降低率本降低率 可比产品实际成本降低额可比产品实际成本降低额 100%100%可比产品按上年实际平均单位成本可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本计算的本年累计总成本 =（1012）/1018二、主要产品单位成本表的编制(一)主要产品单位成本表 主要产品单位成本表：是反映企业在报告期内生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术经济指标执行情况的报表。19二、主要产品单位成本表的编制(二)主要产品单位成本表的结构和内容 主要产品单位成本表可分为按成本项目反映的单位成本和主要技术经济指标两部分。其结构和内容见表9-2。20表表9-2 9-2 主要主要产产品品单单位成本表位成本表编编制制单单位：位：企企业业 200200 年年1212月月 单单位：位：元元产产品名称品名称甲甲产产品品销销售售单单价价 180180产产品品规规格格本月本月实际产实际产量量 100100计计量量单单位位件件本年累本年累计实际产计实际产量量 1 1001 100成本成本项项目目历历史先史先进进水平水平上年上年实实际际平平均均本年本年计计划划本月本月实际实际本年累本年累计实际计实际直接材料直接材料 686870706969 686868.568.5直接人工直接人工 202025252424 2323 2424制造制造费费用用 323235353333 333332.5 32.5 产产品品单单位成本位成本 120120130130126126 123123125125主要技主要技术经济术经济指指标标用用 量量用用 量量用用 量量用用 量量用用 量量1.A1.A材料材料 9 9101010109.59.5 9 92.B2.B材料材料 4.84.85 55 54.94.9 5 521(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据产品定价表填列。1.“产品销售单价”22(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据产品成本明细账或产品成本汇总表填列；本年累计实际产量应根据上月本表的本年累计实际产量，加上本月实际产量计算填列。2.“本月实际产量”23(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列。3.“历史先进水平单位成本”24(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据上年度本表实际平均单位成本填列。4.“上年实际平均单位成本”25(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据本年度成本计划填列。5.“本年计划单位成本”26(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据该种产品成本明细账或产成品成本汇总表填列。6.“本月实际单位成本”27(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据该种产品成本明细账本年完工入库总成本除以本年累计实际产量计算填列。该表中有关单位成本，应与商品产品成本表中该种产品相应的单位成本相符一致。7.“本年累计实际平均单位成本”28(三)编制方法 二、主要产品单位成本表的编制 根据企业或上级机构规定的指标名称和填列方法计算填列。8.“主要技术经济指标部分”29三、制造费用明细表的编制 制造费用明细表：反映工业企业生产单位在报告期内为组织和管理生产所发生的各项费用及其构成情况的报表。只反映基本生产车间的制造费用，不包括辅助生产车间的制造费用，以免重复反映。30(一)结构和内容 制造费用明细表的结构见表9-3。三、制造费用明细表的编制 31表表9-3 9-3 制造费用明细表制造费用明细表编制单位：编制单位：企业企业 200 200 年年1212月月 单位：元单位：元项目项目本年计划数本年计划数上年同期实际数上年同期实际数本月实际数本月实际数本年累计实际本年累计实际工资及福利费工资及福利费80 00080 00076 00076 0007 3007 30085 00085 000折旧费折旧费52 00052 00060 00060 0005 1005 10061 20061 200修理费修理费78 00078 00085 00085 0007 4107 41084 20084 200办公费办公费32 00032 00032 60032 6002 8502 85033 60033 600水电费水电费3 0003 0003 6003 6002702702 9402 940机物料消耗机物料消耗3 0003 0002 4002 4002002003 1203 120低值易耗品摊销低值易耗品摊销5 0005 0005 2005 2004004004 9004 900租赁费租赁费4 0004 0000 05005003 5003 500差旅费差旅费44 00044 00050 00050 0004 2004 20045 00045 000劳动保护费劳动保护费4 0004 0004 2004 2003503503 9003 900保险费保险费1 6001 6001 6001 6001201201 3001 300设计制图费设计制图费31 40031 40031 20031 2003 6503 65015 26015 260试验检验费试验检验费3 0003 0000 00 03 5003 500在产品盘亏和毁损在产品盘亏和毁损5005002002006060350350其他其他5005004604603535360360制造费用合计制造费用合计342 000342 000352 460352 46032 44532 445307 630307 63032(二)编制方法 三、制造费用明细表的编制 1.“本年计划数”根据年度制造费用计划填列。2.“上年同期实际数”根据上年同期本表的“本年累计实际数”填列。3.“本月实际数”根据基本生产车间制造费用明细账的本月合计数填列。4.“本年累计实际数”根据制造费用明细账中月末的累计数汇总计算填列。33四、期间费用明细表的编制 期间费用是反映企业在报告期发生的管理费用、财务费用、销售费用的报表。包括“管理费用明细表”、“销售费用明细表”和“财务费用明细表”。期间费用明细表的编制与制造费用明细表的编制基本相同。34第三节 成本报表分析一、成本报表分析一、成本报表分析 二、成本报表分析的基本方法二、成本报表分析的基本方法三、全部商品产品成本表的分析三、全部商品产品成本表的分析 四、可比产品成本分析四、可比产品成本分析五、主要产品单位成本表的分析五、主要产品单位成本表的分析 六、各项费用明细表的分析六、各项费用明细表的分析 35一、成本报表分析 成本报表分析是企业利用成本核算资料以及其他有关资料，运用科学的分析方法，对企业成本费用水平及其构成情况进行分析研究，查明影响成本费用升降的具体原因，寻找降低成本、节约费用的潜力和途径的一项管理活动。36二、成本报表分析的基本方法(一)对比分析法 通过两个经济内容相同指标的实际数与基数的比较，从数量上确定差异，借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法，它是一种绝对数的比较分析，是成本报表分析的最基本方法。采用对比分析法时，必须是同质指标的数量对比。37二、成本报表分析的基本方法(二)比率分析法 1.相关比率分析法。它是通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率，来进行数量分析的一种方法。通常计算的相关比率指标有：产值成本率、销售收入成本率、成本利润率、存货周转率等。比率分析法是通过计算各项对比指标之间的比率，借以考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。比率分析法主要有以下几种：38二、成本报表分析的基本方法(二)比率分析法 2.构成比率分析法。也称比重分析法，它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重，来进行数量分析的一种方法。39二、成本报表分析的基本方法(二)比率分析法 3.趋势比率分析，是将几个时期的同类指标的数字进行对比以求出比率，揭示该指标增减变化，根以预测经济发展趋势的一种分析方法。分为定基比率和环比比率两种：定基比率比较期数值/固定基期数值100 环比比率比较期数值/前一期数值100 40二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法 模式：假定某综合经济指标N受A、B、C三因素影响，关系式为NABC。基期指标N0 由A0、B0、C0组成，报告期指标N1由A1、B1、C1组成，即：基期指标：N0A0B0C0 报告期指标：N1A1B1C1 差异额：GN1N0 1.连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。41(三)因素分析法 运用连环替代法分析三因素变动对差异额G影响程度的计算程序如下：=N1C1B1A1N1N3为为C因素因素变动变动的影响；的影响；第三次替代：第三次替代：=N3C0B1A1N3N2为为B因素因素变动变动的影响；的影响；第二次替代：第二次替代：=N2C0B0A1N2N0为为A因素因素变动变动的影响；的影响；第一次替代：第一次替代：=N0C0B0A0基期指基期指标标：将A、B、C三因素变动的影响相加：(N2N0)(N3N2)(N1N3)N1N0G分析结果与分析对象相符合。42二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法 举例：例9-1 某企业本年度甲产品直接材料费用见表9-4。表表9-4 9-4 甲甲产产品直接材料品直接材料费费用用项项 目目产产品品产产量量(件件)单单位位产产品消品消耗量耗量(千克千克)材料材料单单价价(元元)材料材料费费用用(元元)计计划划1 0001 000505020201 000 0001 000 000实际实际1 2001 200484822221 267 2001 267 200差异差异+200+200-2-2+2+2+267 200+267 200 采用连环替代法计算由于产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素变动，43甲产品直接材料费用超支267 200元的影响程度。计划数：1 00050201 000 000(元)实际数：1 20048221 267 200(元)差异额1 267 2001 000 000267 200第一次替代：1 20050201 200 000(元)产量增加对总差异的影响额1 200 0001 000 000 +200 000(元)第二次替代：12004820115 2000(元)单耗节约对总差异的影响额1 152 0001 200 000 -48 000(元)第三次替代：1 20048221 267 200(元)材料单价提高对总差异的影响额1 267 2001 152 000 =+115 200元 三因素同时变动影响的差异总额+200 000(-48 000)115 200 +267 200(元)44二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法 替代顺序确定的一般原则是：先数量指标、后质量指标。先实物量指标、后价值量指标。先主要指标、后次要指标。先分子指标、后分母指标。1.连环替代法45二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法 其公式可表示为：A因素的影响程度(A1A0)B0C0 B因素的影响程度(B1B0)A1C0 C因素的影响程度(C1C0)A1B1 2.差额分析法：是根据各项因素的实际数与基数的差额，来计算分析各项因素影响程度的一种方法。46二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法 举例：现按前例A产品直接材料费用的资料，采用差额分析法计算如下：产品产量变动影响的差异额 (1 2001 000)1020200 000(元)单位产品材料消耗量变动影响的差异额 (4850)1 20020-48 000(元)材料单价变动影响的差异额 (2220)1200152 000(元)2.差额分析法47二、成本报表分析的基本方法(三)因素分析法 举例：三因素同时变动影响的差异总额 200 000(-48 000)115 200 267 200(元)差额计算法与连环替代法的计算结果完全相同，但差额计算法比连环替代法简化。2.差额分析法48