第五章---筹资业务.doc

第五章-----第一节 筹资业务----1

一，资金的来源
1、来源方式
股东投入 -----“ 实收资本”与“资本公积”
向银行借入----“-短期借款”与“长期借款”
向债权人借入
向其他相关单位或自然人借入 “其他应付款”
外单位捐赠及政府补贴-------“营业外收入”
2、股东投入方式及类型
实物投资-----固定资产、无形资产、原材料
货币投资----人民币、外币
分次投资

一次性投资
超过注册资本投资------作为“资本公积”
等于注册资本
二、资金的偿还
分配利润------“应付股利”
股东投入--------
减资
向银行借入---------偿还本金及利息 ----“财务费用”、“应付利息”
向债权人借入
向其他相关单位或自然人借入----偿还本金及利息
三、实例题
1. 甲公司是2010年1月1日设立的新公司。注册资本为：人民币130万元。
2010年发生以下业务：（不考虑税金）
1）1月1日收到股东投资款（货币出资）50万元。
借：银行存款 500000
贷：实收资本 500000

2）1月20收到股东投入一台设备，作价30万元，原材料一批，作价20万元，专利技术作价10万元。
借：原材料 200000
固定资产 300000
无形资产 100000
贷：实收资本 600000
3）1月25日收到股东投资款（货币出资）25万元。
借：银行存款 250000
贷：实收资本 250000
4）4月1日向农业银行借入流动资金20万元，期限为10个月；两年期借款50万元（分期付息），款项已收到。向股东借入流动资金10万元。
借：银行存款 800000
贷：短期借款 200000
其他应付款 100000
长期借款 500000
5） 计提当年利息短期借款7500元，长期借款利息18750元。
借：财务费用 26250
贷：应付利息 7500
长期借款 ——应付利息18750
6）用银行存款支付长短期借款的利息，短期借款的本金。
7）计提当年应分配股东的利润5万元。
2011年发生如下业务：
1）2月10日，支付股东利润5万元。
2）3月1日，经法定程序，减资20万，已办好变更手续，款项已支付股东。
3）接受A单位捐赠设备一台，作价50万，收到入库，手续办妥。
4）收到政府补贴20万。