新医改环境下医院内部财务监控与管理PPT课件.ppt

新医改新医改环境下医院内部境下医院内部财务监控与管理控与管理 伍大春伍大春 1.伍大春伍大春简介介n n1 1、高、高级经济师级经济师n n2 2、广、广东东省省卫卫生生经济经济学会常学会常务务理事理事n n3 3、广、广东东省医省医疗疗服服务务成本与价格成本与价格专业专业委委员员会副主任委会副主任委员员n n4 4、广、广东东省汕尾逸省汕尾逸挥挥基金医院基金医院总总会会计师计师n n5 5、广、广东东同江医院同江医院/王忠王忠诚脑诚脑科中心常年科中心常年财务顾问财务顾问n n联联系系邮邮箱：箱： 2.一、目前医院一、目前医院经济现状状 1、政府投入严重不足，国家未能明确政府财政对公立医院的补助政策。2、医疗服务收费不合理和“以药补医”政策，公立医院运营和发展严重依赖药品和高新技术收入，导致过度用药和盲目装备、过度使用高新技术设备的倾向。3.一、目前医院一、目前医院经济现状状 3 3、事、事业单业单位，企位，企业业运作。由于医运作。由于医疗疗改革改革“市市场场化化”问题问题争争论论不休，随着政府投入的减少，不休，随着政府投入的减少，公立医院走向市公立医院走向市场场的行的行为为日日趋趋明明显显（脱（脱缰现缰现象），象），致使公立医院致使公立医院处处于目前于目前尴尴尬的局面尬的局面说说它是它是“市市场场化化”的，它又是政府投的，它又是政府投资办资办的，并且向政府的，并且向政府要投入；要投入；说说它是公益性它是公益性质质的，它又采取市的，它又采取市场场化运化运作，并且以作，并且以营营利利为为目的。目的。4 4、承担社会、承担社会责责任任过过多。医多。医疗疗欠欠费费（公（公费费医医疗疗，逃逃费费）、医）、医疗纠纷疗纠纷与与赔偿赔偿、重大事件的医、重大事件的医疗疗保障、保障、事故灾害的急救、社会事件的救治、地震、灾害事故灾害的急救、社会事件的救治、地震、灾害医医疗队疗队伍的派遣、扶伍的派遣、扶贫贫、支、支边边、援助。、援助。4.一、目前医院一、目前医院经济现状状 5、公立医院总体放权过度。未注意提高公立医院管理能力，非专业化、职业化；同时激励约束不足，结果：公立医院运作发展不能充分体现政府和社会的要求。6、政府监管机制不健全，监管能力不足，监管粗放，医院运行和发展缺乏有力的外部约束。5.二、新医改的方向二、新医改的方向n n 、医院改革试点新方向:n n 1、重点落实政府举办和监管责任,加强规划管理。n n 2、转变以药补医机制。n n 3、改革人事和收入分配制度，加强岗位绩效考核，完善医疗机构内部监督机制。6.二、新医改的方向二、新医改的方向 、公立医院管理体制改革方向：、公立医院管理体制改革方向：1 1、将医、将医疗疗服服务务的的监监管管职职能与医能与医疗疗机构的机构的举办举办职职能分开（政事分开）。要建立能分开（政事分开）。要建立“出出资资人代表人代表”制制度。度。拟设拟设立立专门专门机构机构为为好。好。2 2、将所有者（出、将所有者（出资资人代表）与管理者（院人代表）与管理者（院长长）分开（管分开（管办办分开）。所有者分开）。所有者负责资产负责资产管理，管理，财务监财务监管，院管，院长长聘任及公益性目聘任及公益性目标标的的监监督。院督。院长负责长负责医院医院的的经营经营与管理。要通与管理。要通过过契契约约明确界定二者明确界定二者责权责权。3 3、法人治理。完善院、法人治理。完善院长负责长负责制，落制，落实实公立医公立医院独立法人地位，院独立法人地位，强强化院化院长经营长经营管理管理职职能和能和责责任。任。建立决策、建立决策、执执行、行、监监督相互制衡的督相互制衡的权权利运行机制。利运行机制。以理事会等形式以理事会等形式为载为载体。体。7.二、新医改的方向二、新医改的方向 、公立医院内部运行机制改革方向、公立医院内部运行机制改革方向、公立医院内部运行机制改革方向、公立医院内部运行机制改革方向 1 1、完善医院决策、完善医院决策执执行机制。重大的决策由理行机制。重大的决策由理事会集体决定，院事会集体决定，院长长既是主要决策者也是决策既是主要决策者也是决策执执行行者。者。2 2、完善医院、完善医院财务财务管理制度。管理制度。严严格格预预算管理和算管理和收支管理，加收支管理，加强强成本核算与控制，加成本核算与控制，加强资产强资产管理，管理，加加强财务审计强财务审计，实实行行总总会会计师计师制度。制度。3 3、深化人事分配制度改革。建立、深化人事分配制度改革。建立岗岗位管理和位管理和聘用制度，聘用制度，实实行行岗岗位位绩绩效工效工资资制。激励医制。激励医务务人人员积员积极性。极性。8.二、新医改的方向二、新医改的方向 医院改革医院改革试试点的指点的指导导意意见对见对医院医院财务财务管理的管理的要求第二款：要求第二款：试试点的点的总总体目体目标标、主要任、主要任务务和和实实施施步步骤骤 中第（十二）改革公立医院中第（十二）改革公立医院监监管机制：管机制：n n 加加强强公立医院运行公立医院运行监监管。管。卫卫生行政部生行政部门门要加要加强对强对公立医院功能定位和公立医院功能定位和发发展展规规划的划的监监管。管。严严格格控制公立医院建控制公立医院建设规设规模、模、标标准和准和贷贷款行款行为为，加，加强强大型医用大型医用设备设备配置管理。控制公立医院特需服配置管理。控制公立医院特需服务务规规模，公立医院提供特需服模，公立医院提供特需服务务的比例不超的比例不超过过全部全部医医疗疗服服务务的的10%10%。健全。健全财务财务分析和分析和报报告制度，加告制度，加强强公立医院公立医院财务监财务监管。建立健全公立医院管。建立健全公立医院财务审财务审计计和医院院和医院院长经济责长经济责任任审计审计制度。制度。9.三、新医改三、新医改总体目体目标n n 通过改革，构建布局合理、结构优化、富有效率的公立医院服务体系；推进体制机制创新，形成比较科学规范的公立医院管理体制和补偿、运行、监管机制，充分调动医务人员的积极性，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务。10.四、医院四、医院财务管理存在的管理存在的问题 、财务财务部部门门的的职责职责与管理与管理问题问题。、预预算管理算管理问题问题。、创创收与守法的收与守法的问题问题。、会、会计计核算管理核算管理问题问题。、固定、固定资产资产管理管理问题问题。、药药品、材料、低品、材料、低值值易耗品核算管理易耗品核算管理问题问题。11.四、医院四、医院财务管理存在的管理存在的问题 、成本核算与分配、成本核算与分配问题问题。、资资金控制管理金控制管理问题问题。、积积累与使用的累与使用的问题问题。、财务监财务监督与控制督与控制问题问题。、医、医疗疗收收费费管理管理问题问题。、发发票管理中的票管理中的问题问题。12.五、医院财务经营风险 随着医院财务管理中存在的问题不断的积累，不能得到有效解决，医院财务风险也将出现循序渐进、逐步积累的过程，它破坏性强，风险成因复杂，其总体水平是由各个环节的财务风险水平构成的。在医院的经济运行过程中会面临很多的财务风险，主要有：13.五、医院财务经营风险政策性政策性风险实物物资产投投资管理管理风险医医疗合作合作项目目风险内部管理内部管理风险信用信用风险筹筹资风险医医疗风险引起的引起的财务风险14.六、六、财务问题与与风险的成因的成因 1 1、医院内部控制制度体系薄弱。、医院内部控制制度体系薄弱。2 2、财务结财务结构不断构不断恶恶化。化。3 3、财务财务信誉降低信誉降低 4 4、财务财务管理混乱管理混乱。5 5、自有、自有资资金不足金不足 6 6、效益明、效益明显显下降。下降。7 7、机构、机构设设置不完整，置不完整，岗岗位分工不明确。位分工不明确。15.六、六、财务问题与与风险的成因的成因 8 8、医院内部授、医院内部授权权不当。不当。9 9、内部、内部审计审计独立性不独立性不强强，监监督技督技术术有待提高有待提高 10 10、重制度建、重制度建设设，轻轻制度制度执执行。行。1111、医院、医院领导领导未重未重视财务负责视财务负责人的地位与作用人的地位与作用 1212、医院、医院职职工的内部控制意工的内部控制意识识薄弱。薄弱。13 13、对对基建和基建和设备设备的投入缺乏必要的的投入缺乏必要的风险评风险评估估 16.七、新医改中七、新医改中财务管理的管理的应对 现现代代医医院院财财务务管管理理从从过过去去仅仅有有的的收收支支管管理理转转变变为为资资本本运运用用管管理理，从从被被动动的的风风险险处处理理到到主主动动的的财财务务风风险险防防范范；建建立立有有责责任任、有有激激励励、有有约约束束、有有竞竞争争、有有活活力力的的运运行行机机制制；对对医医院院的的经经济济活活动动进进行行计计划划、调调节节和和监监督督，达达到到有有效效组组织织经经济济活活动动，合合理理配配置置各各项项资资源源、实实现现优优质质、高高效效、低低耗耗的的运运行行目目的的，不不断断满满足足现现代化管理的需要。代化管理的需要。17.七、新医改中七、新医改中财务管理的管理的应对 1 1、建立、建立统统一一领导领导、集中管理的、集中管理的财务财务管理模式。管理模式。n n 2 2、以、以财务预财务预算管理算管理为为抓手，推抓手，推动动医医疗疗机构增机构增收收节节支，降本增效。支，降本增效。n n 3 3、采用定量与定性分析相、采用定量与定性分析相结结合的方法，合理合的方法，合理确定医院的确定医院的财务预财务预警警标标准，不断提升准，不断提升财务动态监财务动态监测测的前瞻性、及的前瞻性、及时时性和有效性，性和有效性，n n 4 4、建立健全内部、建立健全内部监监督制督制约约机制，做好新形机制，做好新形势势下出下出资资人和人和财务监财务监督工作督工作 。18.七、新医改中七、新医改中财务管理的管理的应对n n 5 5、做好并、做好并组织实组织实施全施全员员、全要素、全、全要素、全过过程的程的成本核算与控制，成本核算与控制，积积极挖掘内部潜力。极挖掘内部潜力。n n 6 6、建立以、建立以资产负债结资产负债结构特点，以构特点，以资产负债资产负债率率为为核心的核心的财务风险财务风险防控体系，防控体系，实现实现了国有了国有资产资产的的保保值值、增、增值值。n n 7 7、逐步通、逐步通过财务预过财务预算、全成本核算、薪酬分算、全成本核算、薪酬分配、配、绩绩效考核、效考核、财务财务分析体系、分析体系、联审联审会会签签制度、制度、等一系列精等一系列精细细化的化的财务财务管理手段，保管理手段，保证证医院能医院能够够在新医改政策的指在新医改政策的指导导下下顺顺利完成全面改革，适利完成全面改革，适应应国家医国家医疗疗政策的政策的调调整。整。19.八、八、财务管理者管理者应该扮演的角色扮演的角色 n n、确、确、确、确认认和管理和管理和管理和管理财务经营风险财务经营风险。n n、能及、能及、能及、能及时获时获取相关的、准确的和可靠的信息，取相关的、准确的和可靠的信息，取相关的、准确的和可靠的信息，取相关的、准确的和可靠的信息，n n 以便决策以便决策以便决策以便决策时时理解它潜在的理解它潜在的理解它潜在的理解它潜在的财务财务含意含意含意含意n n、提供有关、提供有关、提供有关、提供有关财务财务和和和和经营报经营报告。告。告。告。n n、防止舞弊、防止舞弊、防止舞弊、防止舞弊、过过失、失、失、失、违违反反反反财务规财务规章制度及公款章制度及公款章制度及公款章制度及公款n n 丢丢失等行失等行失等行失等行为为的的的的发发生。生。生。生。n n、帮助、帮助、帮助、帮助组织组织管理好管理好管理好管理好财务风险财务风险的同的同的同的同时时，完成，完成，完成，完成计计量量量量n n 核算任核算任核算任核算任务务。n n、支持、支持、支持、支持战战略目略目略目略目标标和和和和经营经营决策的制决策的制决策的制决策的制订订。20.九、医院建立内部控制作用九、医院建立内部控制作用 1 1 1 1、保、保、保、保护护医院医院医院医院财产财产物物物物质质的安全与完整性。的安全与完整性。的安全与完整性。的安全与完整性。2 2 2 2、规规范范范范单单位位位位财财会行会行会行会行为为、保、保、保、保证证医院会医院会医院会医院会计计的真的真的真的真实实、完、完、完、完 整。整。整。整。3 3 3 3、堵塞漏洞、消除、堵塞漏洞、消除、堵塞漏洞、消除、堵塞漏洞、消除隐隐患，防止、患，防止、患，防止、患，防止、发现发现并并并并纠纠正正正正错误错误 及舞弊行及舞弊行及舞弊行及舞弊行为为，保，保，保，保护护医院医院医院医院资产资产的安全与完整。的安全与完整。的安全与完整。的安全与完整。4 4 4 4、确保国家有关法律、法、确保国家有关法律、法、确保国家有关法律、法、确保国家有关法律、法规规和和和和单单位内部位内部位内部位内部规规章制度章制度章制度章制度 的的的的贯彻执贯彻执行。行。行。行。5 5 5 5、保、保、保、保证证医院医院医院医院经营经营高效、低耗、高效、低耗、高效、低耗、高效、低耗、优质优质。21.十、十、财务内部内部监控基本方法控基本方法 1、不相容职务相互分离控制。2、授权批准控制。3、会计系统控制。4、预算控制。5、财产保全控制。22.十、十、财务内部内部监控基本方法控基本方法 6、风险控制。7、内部报告控制。8、电子信息系统控制。9、员工素质控制。10、内部审计控制。23.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n 1、新医改方案提出、新医改方案提出:n n 加加强公立医院的公立医院的财务管理管理.完善公立医完善公立医院院财务管理和管理和总会会计师委派制度委派制度。严格医格医院院预算管理，算管理，规范收支管理，加范收支管理，加强成本核成本核算与控制，算与控制，严格格资金收支管理，金收支管理，有条件的有条件的地区，可地区，可进行行总会会计师委派委派试点工作点工作24.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n 2 2、各地、各地实实施医院施医院总总会会计师计师制度制度n n 医院建立医院建立总总会会计师计师制度是医院管理由制度是医院管理由“专专家家管理制管理制”向向“管理管理专专家制家制”过过渡的有效途径。例渡的有效途径。例如：如：n n 1 1、浙江省直属医、浙江省直属医疗疗机构机构实实施医院施医院总总会会计师计师委委派制度。派制度。n n 2 2、20082008年重年重庆庆市市卫卫生局探索建立医院生局探索建立医院总总会会计计师师制度。制度。n n 3 3、20092009年年1010月月3131日日报报道深圳将道深圳将设设医院管理委医院管理委員会聘員会聘总总会会计师计师管理管理财务财务 。25.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督 3 3、建立、建立、建立、建立总总会会会会计师计师制度：制度：制度：制度：“经济经济越越越越发发展，会展，会展，会展，会计计越重要越重要越重要越重要”。1988198819881988年年年年财财政部和政部和政部和政部和卫卫生部生部生部生部联联合合合合颁发颁发的的的的医院会医院会医院会医院会计计制度制度制度制度规规定：定：定：定：“300300300300张张床以上（含床以上（含床以上（含床以上（含300300300300张张）的大、）的大、）的大、）的大、中型医院中型医院中型医院中型医院应应建立建立建立建立总总会会会会计师负责计师负责制制制制”。1998199819981998年年年年财财政部和政部和政部和政部和卫卫生部生部生部生部联联合制定的合制定的合制定的合制定的医院医院医院医院财财务务制度制度制度制度中第六条中第六条中第六条中第六条规规定：定：定：定：“医院医院医院医院实实行行行行统统一一一一领导领导、集中管理集中管理集中管理集中管理”的的的的财务财务管理体制。符合条件的医院管理体制。符合条件的医院管理体制。符合条件的医院管理体制。符合条件的医院应应建立建立建立建立总总会会会会计师计师制度。制度。制度。制度。26.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督 1999199919991999年年年年卫卫生部生部生部生部关于加关于加关于加关于加强卫强卫生事生事生事生事业单业单位位位位经济经济管管管管理的若干意理的若干意理的若干意理的若干意见见中明确中明确中明确中明确规规定：定：定：定：“大中型大中型大中型大中型卫卫生事生事生事生事业单业单位逐步位逐步位逐步位逐步设设置置置置总总会会会会计师计师，组织组织和和和和领导单领导单位的位的位的位的财务财务会会会会计计工作工作工作工作”。1990 1990 1990 1990年国年国年国年国务务院院院院总总会会会会计师计师条例条例条例条例规规定：定：定：定：法法法法规规:总总会会会会计师计师条例条例条例条例.doc.doc.doc.doc 27.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n 5 5 5 5、建立医院内部、建立医院内部、建立医院内部、建立医院内部监监控机构：控机构：控机构：控机构：n n 根据根据根据根据卫卫生部生部生部生部卫卫生系生系生系生系统统内部内部内部内部审计审计工作工作工作工作规规定各定各定各定各级级卫卫生行政部生行政部生行政部生行政部门应门应按照国家法律、法按照国家法律、法按照国家法律、法按照国家法律、法规规的的的的规规定，定，定，定，设设置内部置内部置内部置内部审计审计机构，配机构，配机构，配机构，配备审计备审计人人人人员员，开展，开展，开展，开展审计审计工作。工作。工作。工作。n n 年收入年收入年收入年收入3000300030003000万元以上或万元以上或万元以上或万元以上或拥拥有有有有300300300300张张病床以上的病床以上的病床以上的病床以上的医医医医疗疗机构、年收入机构、年收入机构、年收入机构、年收入2000200020002000万元以上或所属万元以上或所属万元以上或所属万元以上或所属单单位多的位多的位多的位多的企企企企业业、事、事、事、事业单业单位，位，位，位，应应当当当当设设置独立的内部置独立的内部置独立的内部置独立的内部审计审计机构，机构，机构，机构，配配配配备专职审计备专职审计人人人人员员。n n制度制度制度制度:卫卫生系生系生系生系统统内部内部内部内部审计审计工作工作工作工作规规定定定定.doc.doc.doc.doc28.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督 6 6、医医疗疗机构机构财务财务会会计计内部控制内部控制规规定定 主要内容：主要内容：医医疗疗机构机构财务财务会会计计内部控制内部控制规规定定（试试行）行）共十三章八十六条，包括医共十三章八十六条，包括医疗疗机构的机构的预预算、收入、算、收入、支出、支出、货币资货币资金、金、药药品及品及库库存物存物资资、固定、固定资产资产、工程工程项项目、目、对对外投外投资资、债权债权和和债务债务、财务电财务电子信子信息化及息化及监监督督检查检查等方面的内部控制等方面的内部控制规规定。定。29.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督 医医疗疗机构机构财务财务会会计计内部控制内部控制规规定定n n 1 1、明确了、明确了组织实组织实施的施的责责任人和部任人和部门门：强调强调医医疗疗机构机构负责负责人人对对本本单单位位财务财务会会计计内部控制制度的建立和内部控制制度的建立和有效有效实实施施负责负责，对对本本单单位的会位的会计计工作和会工作和会计资计资料的真料的真实实性、完整性性、完整性负责负责。医医疗疗机构机构财务财务部部门门具体具体组织组织本本单单位位财务财务会会计计内部控制制度的落内部控制制度的落实实。2 2、明确、明确实实行行财务财务管理管理岗岗位位责责任制：重点任制：重点强调财务强调财务管理工作不相容管理工作不相容职务职务要相互分离、制要相互分离、制约约和和监监督，重要督，重要经济经济事事项项不得由一个部不得由一个部门门或一人或一人办办理理经济经济活活动动的全的全过过程。程。30.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n 7、制衡与监督制度：n n 、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。n n 、建立完善的经济活动申请、审批、审核、支付结算管理制度。n n 、审批人必须在授权范围内审批。n n 、在医院业务活动中任何一项经济活动不得由同一部门或一人办理业务全过程。31.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n n n 7 7、制衡与、制衡与、制衡与、制衡与监监督制度：督制度：督制度：督制度：n n 、财务监财务监督方式督方式督方式督方式为为：定期：定期：定期：定期检查检查和和和和专项审计专项审计相相相相结结合。合。合。合。n n 定期定期定期定期检查检查即即即即检查检查部部部部门门每年一至二次每年一至二次每年一至二次每年一至二次对对医院医院医院医院财财会会会会事事事事项进项进行行行行检查检查，n n专项检查专项检查包括包括包括包括对财对财会制度的会制度的会制度的会制度的执执行情况及其他行情况及其他行情况及其他行情况及其他经经济济活活活活动财动财会事会事会事会事项项的的的的检查检查。定期定期定期定期检查检查和和和和专项审计结专项审计结果均果均果均果均须须出具出具出具出具书书面面面面报报告，告，告，告，报报送相关人送相关人送相关人送相关人员员，对违规对违规事事事事项须项须限期整改，并限期整改，并限期整改，并限期整改，并进进行跟踪行跟踪行跟踪行跟踪检查检查。32.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n n n 7 7、制衡与、制衡与、制衡与、制衡与监监督制度：督制度：督制度：督制度：n n、医院医院医院医院财务财务部部部部门门要会同相关管理部要会同相关管理部要会同相关管理部要会同相关管理部门门，每，每，每，每年年年年对实对实物物物物资产资产至少至少至少至少盘盘点一到二次，点一到二次，点一到二次，点一到二次，对应对应收款收款收款收款项进项进行函行函行函行函证证，对盘对盘盈、盈、盈、盈、盘亏盘亏、对账对账差差差差额须额须及及及及时时作出作出作出作出处处理，以确保医院理，以确保医院理，以确保医院理，以确保医院资产资产真真真真实实、完整。、完整。、完整。、完整。、医院每年要医院每年要医院每年要医院每年要对资产计对资产计提减提减提减提减值值准准准准备备，对对已已已已形成形成形成形成损损失的失的失的失的资产进资产进行核行核行核行核销销，须须符合相关符合相关符合相关符合相关规规范管理范管理范管理范管理的要求。的要求。的要求。的要求。33.十一、十一、财务制衡与制衡与监督督n n8 8、实操操举例：例：n n医院重大财务决策制度.docn n医院关于重大经济项目安排制度.doc34.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 新医改方案”提出，严格医院预算管理。凡事预则立，不预则废。中国这名句俗语就是凡事要想做好，事前都需要有一个谋划。预算管理，是财务管理的重要组成部分，是财务管理的起点，应选择去做“正确的事”。营造一种使全体员工能够全心全意、士气高昂地为实现医院目标而努力奋斗的氛围。n n 医院可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制收支，是医院管理经济的重要手段。35.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 一、预算管理风险：1、编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失。2、预算分解不具体，预算责任主体不明确，可能造成医院资源浪费和管理效率低下。3、未将年度细分为季度预算和月份预算，可能导致年度预算目标难以实现。36.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 一、一、预预算管理算管理风险风险：4 4、对预对预算算执执行中出行中出现现的异常情况，相关部的异常情况，相关部门门未及未及时查时查明原因，未能提出解决明原因，未能提出解决办办法。法。5 5、各、各预预算算执执行部行部门门和科室未定期和科室未定期报报告全面告全面预预算的算的执执行情况，可能造成行情况，可能造成预预算体系失去算体系失去权权威。威。6 6、预预算算调调整不符合整不符合调调整条件，未整条件，未经经有效有效审审批，批，可能造成可能造成预预算算调调整体系缺乏准确性。整体系缺乏准确性。7 7、预预算算调调整事整事项项偏离医院偏离医院发发展展战战略和年度略和年度预预算目算目标标，造成，造成调调整方案无法整方案无法实现实现最最优优化。化。37.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 一、一、预预算管理算管理风险风险：8 8、预预算考核未能算考核未能总结预总结预算管理算管理过过程中的程中的经经验验与教与教训训，影响，影响预预算管理水平的改算管理水平的改进进和提高。和提高。9 9、预预算考核未能正确算考核未能正确评评估医院估医院预预算期内的算期内的各各类风险类风险和和经营经营形形势势，可能，可能导导致医院无法正确致医院无法正确认认识识面面临临的各的各类风险类风险，不能采取有效的防范措施。，不能采取有效的防范措施。10 10、预预算考核算考核结结果不公平、不合理，可能影果不公平、不合理，可能影响医院各部响医院各部门门科室人科室人员员的的积积极性。极性。38.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 二、二、预预算管理关算管理关键环节键环节控制：控制：1 1、建立、建立预预算工作算工作岗岗位位责责任制，明确相关部任制，明确相关部门门和和岗岗位的位的职责职责、权权限、确保各限、确保各岗岗位相互分离。位相互分离。2 2、明确、明确预预算算编编制依据、程序和方法，确保制依据、程序和方法，确保预预算算编编制依据合理、程序适当、方法科学。制依据合理、程序适当、方法科学。3 3、明确、明确规规定定预预算指算指标标分解方式、分解方式、预预算算执执行行责责任主体、任主体、预预算算资资金支出的金支出的审审批要求，批要求，预预算算执执行情况行情况的的报报告与告与预预警机制，确保警机制，确保预预算得到算得到严严格格执执行。行。4 4、保、保证预证预算算调调整依据充分，方案合理、程序整依据充分，方案合理、程序规规范、加范、加强对预强对预算算调调整的控制。整的控制。5 5、建立、建立预预算算执执行分析、行分析、审计审计、考核制度，确、考核制度，确保保预预算分析科学、及算分析科学、及时时、奖惩严奖惩严格有据。格有据。39.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 三、三、三、三、医院医院医院医院预预算管理体系：算管理体系：算管理体系：算管理体系：按按照照“预预算算归归口口管管理理、限限额额下下达达控控制制、三三级级目目标标统统一一”的的原原则则，由由一一级级医医院院总总预预算算、二二级级归归口口职职能能部部门门预预算算和和三三级级临临床床、医医技技等等基基层层单单位位预预算算组组成成，实实行行以以财财务务预预算算为为主主，把把全全院院所所有有处处、科科室室收收支支都都纳纳入入医医院院预预算算管管理体系的全面理体系的全面预预算。算。40.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控n n 四、四、预预算算责责任任单单位位n n 医院在医院在实实施施预预算控制算控制时时按照按照“权责权责分明、相分明、相互制互制约约、相互、相互监监督督”的原的原则则，明确，明确预预算算审审批机构、批机构、预预算制定机构和算制定机构和预预算算执执行机构，并按照行机构，并按照岗岗位分工位分工控制的原控制的原则则，赋赋予以下机构及有关部予以下机构及有关部门门在在预预算控算控制中的相制中的相应职责应职责和和权权限限 n n1 1医院医院预预算算审审批机构批机构职职工代表大会。工代表大会。n n2 2医院医院预预算制定机构算制定机构院院长办长办公会。公会。n n3 3医院医院预预算管理机构算管理机构预预算委算委员员会。会。n n4 4医院医院预预算支持机构算支持机构财务财务部。部。n n5 5预预算算执执行机构行机构-各部各部门门、科室。、科室。41.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 五、五、预预算算编编制程序：制程序：下达目下达目标标：财务财务部部门预测门预测分析，向上分析，向上级级提出提出预预算目算目标标；上上级级批准批准预预算目算目标标及及编编制政策；下达制政策；下达预预算目算目标标和和编编制政策。制政策。编编制上制上报报：各各职职能部能部门进门进行行预预算算执执行情况分析；研究行情况分析；研究预预算算总总目目标标和和编编制政策；分析影响制政策；分析影响预预算各种因素；提出部算各种因素；提出部门预门预算目算目标标及确定依据，并及确定依据，并编编制部制部门预门预算；上算；上报预报预算方案。算方案。审查审查平衡：平衡：财务财务部部门门分析、分析、审查审查、汇总汇总、平衡各部、平衡各部门门预预算，提出算，提出调调整建整建议议；召开；召开预预算会算会议讨论议讨论、修改、修改预预算方案，算方案，然后然后汇总汇总上上报报。审议审议批准：批准：上上报报上上级级主管部主管部门审议门审议批准。批准。下达下达执执行：行：财务财务部部门门分解分解预预算指算指标标，逐，逐级级下达下达预预算。算。42.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 六、六、六、六、预预算算算算执执行控制制度行控制制度行控制制度行控制制度：为为了确保医院的各了确保医院的各项预项预算算执执行到位，行到位，维护维护医医院院预预算管理的算管理的严肃严肃性，杜性，杜绝预绝预算算执执行行过过程中的程中的违违规规行行为为，特制定本制度。，特制定本制度。n n1 1、医院各部、医院各部门门科室是科室是预预算的算的执执行机构和行机构和责责任主体。任主体。n n2 2、经营经营活活动动必必须严须严格格执执行分解后的各行分解后的各项预项预算算标标准。准。n n3 3、预预算算执执行的直接行的直接责责任人是各任人是各责责任主体的任主体的负责负责人。人。43.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 六、预算执行控制制度：、预算内行为：1、预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策 2、财务部对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构责任人 44.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 六、六、预预算算执执行控制制度：行控制制度：、预预算外行算外行为为 ：1 1、院、院长长在授在授权权范范围围内内对预对预算外行算外行为为的合理性的合理性进进行行审审定定 2 2、预预算委算委员员会在授会在授权权范范围围内内对预对预算外行算外行为为的的合理性合理性进进行行审审定定 3 3、主管部、主管部门门或董事会或董事会对对未未进进行授行授权权的重大的重大预预算外行算外行为进为进行最行最终审终审批和决策批和决策 45.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 七、七、预预算算执执行事行事项项的申的申请请和批复和批复 、预预算内事算内事项项的申的申请请：预预算内事算内事项项的申的申请请，须编须编制制预预算内事算内事项项申申请请书书。申。申请书请书的内容如下。的内容如下。1 1、预预算内事算内事项项的活的活动动和金和金额额。2 2、预预算事算事项项在在预预算算书书和工作和工作计计划划报报告告书书中的中的相相应编应编号或号或类别类别名称。名称。3 3、预预算事算事项预计进项预计进行的行的时间时间以及提出申以及提出申请请的的责责任部任部门门或或责责任人、任人、经办经办部部门门或或经办经办人等。人等。46.十二、十二、财务预算管理与算管理与监控控 、预预算外事算外事项项的申的申请请：预预算外事算外事项项申申请请，须编须编制制预预算外事算外事项项申申请书请书，内容如下。内容如下。1 1、注明、注明预预算支出的原因，包括算支出的原因，包括经营环经营环境、原境、原预预算目算目标标的合理性以及其他原因。的合理性以及其他原因。2 2、详细说详细说明明预预算外支出的金算外支出的金额额，预预期回期回报报等等数据。数据。3 3、具有、具有审审核、核、审审批批权权人人员员的的签签名。名。财务财务部、部、预预算委算委员员会、院会、院长长、董事会、上、董事会、上级级主主管部管部门门在各自的在各自的权权限范限范围围内履行各内履行各类预类预算事算事项项申申请请的核的核查查和批准和批准职责职责。47.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控 1、目前医院资产管理现状与规范：、资产管理一直是医院的一个薄弱环节，部分医院存在有账无物，有物无账，账物不清等问题。、医疗机构不得由同一部门或一人办理固定资产、药品及库存物资业务的全过程。、医院全部物资由医院统一采购。48.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控 、建立资产购建控制制度。资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与,确保购建过程公开透明,降低购建成本。、建立固定资产核对制度。财务部门要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账;每月与归口管理部门核对账目,保证账账、账实相符。49.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控 、固定、固定资产资产的存放与保管要的存放与保管要实实行限制接触行限制接触控制。指定控制。指定专专人人负责领负责领用用,制定制定领领用限用限额额或定或定额额;建立高建立高值值耗材的耗材的领领、用、存、用、存辅辅助助账账。、建立清、建立清查盘查盘点制度。明确清点制度。明确清查盘查盘点的范点的范围围、组织组织程序和期限程序和期限,年度年度终终了前了前,需需进进行一次全行一次全面清面清查盘查盘点点,保保证账证账、卡、物相符。、卡、物相符。盘盘点点时时,财务财务、审计审计等相关部等相关部门门要派要派员监盘员监盘。、建立物、建立物资资缺缺损损、报废报废、失效的控制制度、失效的控制制度和和责责任追究制度。任追究制度。50.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控 2 2、固定、固定资产资产与物与物资资控制：控制：主要从固定主要从固定资产资产物品的物品的请购审请购审批、采批、采购购、验验收、收、保管、保管、领领用、用、发发出、出、盘盘点、点、处处置等置等环节环节找出关找出关键键控制点，采用授控制点，采用授权权批准、相互核批准、相互核对对、限制接触等、限制接触等一系列控制方法，一系列控制方法，严严格控制各种固定格控制各种固定资产资产与物与物资资的缺的缺损损、报废报废等造成的等造成的损损失，并失，并实实行行责责任追究制。任追究制。控制的重点是采控制的重点是采购购决策，决策，强调强调建立固定建立固定资产资产与物与物资资采采购购管理制度管理制度.51.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控n n 3、建立固定资产投资论证制度。目前相当多医院投资决策前进行了周密的市场分析和区位优劣分析，项目投资缺乏规范论证。盲目上档次、上规模、盲目贷款融资搞建设、购设备，不科学、客观论证医院经济偿还承受能力。相当医疗卫生机构投资项目不经济。52.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控n n 3 3、建立固定、建立固定资产资产投投资论证资论证制度。制度。n n 在投在投资资决策方面，政府主管部决策方面，政府主管部门应认门应认真掌真掌握医院重大握医院重大项项目目贷贷款的款的额额度和度和标标准，准，严严格控制格控制医院盲目医院盲目举债举债建建设设行行为为。同。同时时，加，加强对强对申申请贷请贷款医院的款医院的风险评风险评估，成立由多个部估，成立由多个部门门参与的医参与的医院院负债经营风险专负债经营风险专家咨家咨询询机构，机构，对对数数额额重大的重大的医院医院贷贷款款项项目目进进行行论证论证和和审审批，真正做到政策批，真正做到政策引路，引路，项项目把关，有效防范医院目把关，有效防范医院负债经营带负债经营带来来的的风险风险。53.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控n n4 4、实操操举例例:、科室设备器械购置申请表.doc、投资项目论证报告.doc、某医院仪器设备验收单.doc、投资项目预算追加审批表.doc、医院专项投资资金使用申请审批表.doc54.十三、固定十三、固定资产管理与管理与监控控 5 5、固定固定资产资产投投资资建建设项设项目目监监控要点：控要点：、严严禁未禁未经经授授权权的机构或人的机构或人员办员办理固定理固定资资产产投投资资建建设项设项目目业务业务。、固定、固定资产资产投投资资建建设项设项目目实实行集体决策，行集体决策，严严禁任何个