小企业内部控制规范.ppt

小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜学习背景：学习背景：n n为引导和推动小企业加强为引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发促进小企业健康可持续发展，根据展，根据会计法会计法、公司法公司法及及企业内部企业内部控制基本规范控制基本规范，财政部，财政部印发了印发了小企业内部控制小企业内部控制规范（试行）规范（试行）（财会（财会201721号）。号）。n n大力发展小企业是我国一项大力发展小企业是我国一项长期的战略任务。小企业是长期的战略任务。小企业是社会就业的主要承担者，是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是创业和创新的主力军，是“大众创业、万众创新大众创业、万众创新”新引新引擎，越来越成为国民经济的擎，越来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。推动社会创长的坚实基础。推动社会创业和鼓励小微企业发展，已业和鼓励小微企业发展，已成为今后一个时期深化经济成为今后一个时期深化经济体制改革、促进经济转型升体制改革、促进经济转型升级的战略举措。级的战略举措。n n2014年国务院发布的关于年国务院发布的关于扶持小型微型企业健康发展扶持小型微型企业健康发展的意见，要求有关部门加的意见，要求有关部门加强对小微企业的管理指导，强对小微企业的管理指导，切实扶持小微企业健康发展。切实扶持小微企业健康发展。2015年国务院发布的关于年国务院发布的关于大力推进大众创业万众创新大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见，进若干政策措施的意见，进一步明确了我国促进小微企一步明确了我国促进小微企业创新发展的政策方向。业创新发展的政策方向。n n财政部等五部委联合发布的财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（2008）及其配套指引）及其配套指引（2010）对我国大中型企业，）对我国大中型企业，特别是上市公司和中央企业加特别是上市公司和中央企业加强内部控制建设发挥了重要的强内部控制建设发挥了重要的推动作用。但是，我国小企业推动作用。但是，我国小企业数量众多，且类型多样、差别数量众多，且类型多样、差别显著，小企业按照企业内部控显著，小企业按照企业内部控制规范体系的有关要求，开展制规范体系的有关要求，开展内部控制建设存在适用性不强、内部控制建设存在适用性不强、实施成本高等问题。实施成本高等问题。n n因此，制定发布因此，制定发布小企业内小企业内部控制规范（试行）部控制规范（试行），引，引导和帮助小企业加强内部控导和帮助小企业加强内部控制建设，提高经营管理水平，制建设，提高经营管理水平，降低经营风险，减少各类经降低经营风险，减少各类经济损失，对于促进我国小企济损失，对于促进我国小企业健康成长，进而推动我国业健康成长，进而推动我国经济健康可持续发展具有重经济健康可持续发展具有重要意义。要意义。n n小企业内部控制规范小企业内部控制规范（试行）（试行）包括总则、包括总则、内部控制建立与实施、内部控制建立与实施、内部控制监督、附则等内部控制监督、附则等4章，共章，共40条。条。n n本本规范与企业内部控制基规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的本规范及其配套指引的关系？关系？n n企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范规定了企业内部控制的定规定了企业内部控制的定义、目标、原则、要素、义、目标、原则、要素、基本框架和主要内容，是基本框架和主要内容，是企业内部控制领域的企业内部控制领域的“母母法法”；规范规范依据依据企企业内部控制基本规范业内部控制基本规范制制定而成，是定而成，是企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范在小企业范在小企业范围内的具体规范。围内的具体规范。n n遵循遵循“从高不就低从高不就低”的原则，的原则，已经执行企业内部控制基已经执行企业内部控制基本规范及其配套指引的上本规范及其配套指引的上市公司、大中型企业和小企市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本规范业，不得转为执行本规范。本规范未规定的其。本规范未规定的其他业务活动的内部控制建设，他业务活动的内部控制建设，小企业可以参照企业内部小企业可以参照企业内部控制基本规范及其配套指控制基本规范及其配套指引执行。同时，鼓励有条件引执行。同时，鼓励有条件的小企业执行企业内部控的小企业执行企业内部控制基本规范及其配套指引。制基本规范及其配套指引。n n规范规范是否强制小企业是否强制小企业执行？执行？n n规范主要定位于符合规范主要定位于符合工业和信息化部等四部委工业和信息化部等四部委印发的中小企业划型标印发的中小企业划型标准规定（工信部联企业准规定（工信部联企业2011300号）的非上市号）的非上市小企业，是广大非上市小小企业，是广大非上市小企业开展内部控制建设的企业开展内部控制建设的指南和参考性标准，由小指南和参考性标准，由小企业自愿选择采用，不要企业自愿选择采用，不要求强制执行。求强制执行。n n财政部制定发布规财政部制定发布规范的根本目的是引范的根本目的是引导小企业建立和有效导小企业建立和有效实施内部控制，提高实施内部控制，提高小企业经营管理水平小企业经营管理水平和风险防范能力，推和风险防范能力，推动我国广大小企业规动我国广大小企业规范健康发展。范健康发展。n n第一章：第一章：总则总则n n主要明确了制定规主要明确了制定规范的目的、依据和范的目的、依据和适用范围，小企业内适用范围，小企业内部控制的定义、目标、部控制的定义、目标、原则和总体要求，以原则和总体要求，以及小企业负责人的责及小企业负责人的责任等内容。任等内容。n n第一条第一条 为了指导小企为了指导小企业建立和有效实施内部业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发进小企业健康可持续发展，根据展，根据中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法中华人中华人民共和国公司法民共和国公司法等法等法律法规及律法规及企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范，制定本，制定本规范。规范。n n第二条第二条 本规范适用本规范适用于在中华人民共和国于在中华人民共和国境内依法设立的、尚境内依法设立的、尚不具备执行企业内不具备执行企业内部控制基本规范及部控制基本规范及其配套指引条件的小其配套指引条件的小企业。企业。n n小企业划分标准按照小企业划分标准按照中小企业划型标准中小企业划型标准规定执行。规定执行。n n执行企业内部控制执行企业内部控制基本规范及其配套基本规范及其配套指引的企业集团，其指引的企业集团，其集团内属于小企业的集团内属于小企业的母公司和子公司，也母公司和子公司，也应当执行企业内部应当执行企业内部控制基本规范及其控制基本规范及其配套指引。配套指引。n n企业集团、母公司和企业集团、母公司和子公司的定义与企子公司的定义与企业会计准则的规定业会计准则的规定相同。相同。n n第三条第三条 本规范所称内本规范所称内部控制，是指由小企部控制，是指由小企业负责人及全体员工业负责人及全体员工共同实施的、旨在实共同实施的、旨在实现控制目标的过程。现控制目标的过程。n n第四条第四条 小企业内部控小企业内部控制的目标是合理保证制的目标是合理保证小企业经营管理合法小企业经营管理合法合规、资金资产安全合规、资金资产安全和财务报告信息真实和财务报告信息真实完整可靠。完整可靠。n n第五条第五条 小企业建立与小企业建立与实施内部控制，应当遵实施内部控制，应当遵循下列原则：循下列原则：n n（一）风险导向原则。（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。成重大影响的风险领域。n n（二）适应性原则。内（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调情况的变化及时加以调整。整。n n（三）实质重于形式原（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现特定的表现形式和实现手段。手段。n n（四）成本效益原则。（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实内部控制应当权衡实施成本与预期效益，施成本与预期效益，以合理的成本实现有以合理的成本实现有效控制。效控制。n n企业内部控制基本企业内部控制基本规范全面性原则、规范全面性原则、重要性原则、制衡性重要性原则、制衡性原则、适应性原则和原则、适应性原则和成本效益原则。成本效益原则。n n第六条第六条 小企业建立与小企业建立与实施内部控制应当遵实施内部控制应当遵循下列总体要求：循下列总体要求：n n（一）树立依法经营、（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制诚实守信的意识，制定并实施长远发展目定并实施长远发展目标和战略规划，为内标和战略规划，为内部控制的持续有效运部控制的持续有效运行提供良好环境。行提供良好环境。n n（二）及时识别、评（二）及时识别、评估与实现控制目标相估与实现控制目标相关的内外部风险，并关的内外部风险，并合理确定风险应对策合理确定风险应对策略。略。n n（三）根据风险评估（三）根据风险评估结果，开展相应的控结果，开展相应的控制活动，将风险控制制活动，将风险控制在可承受范围之内。在可承受范围之内。n n（四）及时、准确地收（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部企业内部、企业与外部之间的有效沟通。之间的有效沟通。n n（五）对内部控制的建（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改在的问题并及时督促改进。进。n n（六）形成建立、实（六）形成建立、实施、监督及改进内部施、监督及改进内部控制的管理闭环，并控制的管理闭环，并使其持续有效运行。使其持续有效运行。n n第七条第七条 小企业主要负责小企业主要负责人对本企业内部控制的建人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。立健全和有效实施负责。n n小企业可以指定适当的部小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的织协调和推动内部控制的建立与实施工作。建立与实施工作。谢谢 谢！谢！山财网山财网 菜子学院菜子学院小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜n n第二章：内部控制建立与实施第二章：内部控制建立与实施n n主要明确了小企业内部控制建立主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求，风险评与实施工作的总体要求，风险评估的对象、方法、内容、方式、估的对象、方法、内容、方式、频率，特别说明了小企业常见的频率，特别说明了小企业常见的风险类别、常用的风险应对策略，风险类别、常用的风险应对策略，明确了小企业建立内部控制的重明确了小企业建立内部控制的重点领域、常见的内部控制措施、点领域、常见的内部控制措施、内部控制实施的基本要求、内部内部控制实施的基本要求、内部控制与现有企业管理体系的关系、控制与现有企业管理体系的关系、内外部信息沟通方式、人员培训内外部信息沟通方式、人员培训和控制措施的更新优化。和控制措施的更新优化。n n第八条第八条 小企业应当围小企业应当围绕控制目标，以风险绕控制目标，以风险为导向确定内部控制为导向确定内部控制建设的领域，设计科建设的领域，设计科学合理的控制活动或学合理的控制活动或对现有控制活动进行对现有控制活动进行梳理、完善和优化，梳理、完善和优化，确保内部控制体系能确保内部控制体系能够持续有效运行。够持续有效运行。n n第九条第九条 小企业应当依据小企业应当依据所设定的内部控制目标所设定的内部控制目标和内部控制建设工作规和内部控制建设工作规划，有针对性地选择评划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。估对象开展风险评估。n n风险评估对象可以是整风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也个企业或某个部门，也可以是某个业务领域、可以是某个业务领域、某个产品或某个具体事某个产品或某个具体事项。项。n n第十条第十条 小企业应当恰小企业应当恰当识别与控制目标相当识别与控制目标相关的内外部风险，如关的内外部风险，如合规性风险、资金资合规性风险、资金资产安全风险、信息安产安全风险、信息安全风险、合同风险等。全风险、合同风险等。n n第十一条第十一条 小企业应当采用小企业应当采用适当的风险评估方法，综合适当的风险评估方法，综合考虑风险发生的可能性、风考虑风险发生的可能性、风险发生后可能造成的影响程险发生后可能造成的影响程度以及可能持续的时间，对度以及可能持续的时间，对识别的风险进行分析和排序，识别的风险进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的确定重点关注和优先控制的风险。风险。n n常用风险评估方法包括问卷常用风险评估方法包括问卷调查、集体讨论、专家咨询、调查、集体讨论、专家咨询、管理层访谈、行业标杆比较管理层访谈、行业标杆比较等。等。n n第十二条第十二条 小企业开展风小企业开展风险评估既可以结合经营险评估既可以结合经营管理活动进行，也可以管理活动进行，也可以专门组织开展。专门组织开展。n n小企业应当定期开展系小企业应当定期开展系统全面的风险评估。在统全面的风险评估。在发生重大变化以及需要发生重大变化以及需要对重大事项进行决策时，对重大事项进行决策时，小企业可以相应增加风小企业可以相应增加风险评估的频率。险评估的频率。n n第十三条第十三条小企业开小企业开展风险评估，可以考展风险评估，可以考虑聘请外部专家提供虑聘请外部专家提供技术支持。技术支持。n n第十四条第十四条小企业应小企业应当根据风险评估的结当根据风险评估的结果，制定相应的风险果，制定相应的风险应对策略，对相关风应对策略，对相关风险进行管理。险进行管理。n n风险应对策略一般包风险应对策略一般包括接受、规避、降低、括接受、规避、降低、分担等四种策略。分担等四种策略。n n小企业应当将内部控小企业应当将内部控制作为降低风险的主制作为降低风险的主要手段，在权衡成本要手段，在权衡成本效益之后，采取适当效益之后，采取适当的控制措施将风险控的控制措施将风险控制在本企业可承受范制在本企业可承受范围之内。围之内。n n第十五条第十五条小企业建小企业建立与实施内部控制应当立与实施内部控制应当重点关注下列管理领域：重点关注下列管理领域：n n（一）资金管理；（一）资金管理；n n（二）重要资产管理（二）重要资产管理（包括核心技术）；（包括核心技术）；n n（三）债务与担保业务（三）债务与担保业务管理；管理；n n（四）税费管理；（四）税费管理；n n（五）成本费用管理；（五）成本费用管理；n n（六）合同管理；（六）合同管理；n n（七）重要客户和供应商（七）重要客户和供应商管理；管理；n n（八）关键岗位人员管理；（八）关键岗位人员管理；n n（九）信息技术管理；（九）信息技术管理；n n（十）其他需要关注的领（十）其他需要关注的领域。域。n n第十六条第十六条 小企业在建立内小企业在建立内部控制时，应当根据控制部控制时，应当根据控制目标，按照风险评估的结目标，按照风险评估的结果，结合自身实际情况，果，结合自身实际情况，制定有效的内部控制措施。制定有效的内部控制措施。n n内部控制措施一般包括不内部控制措施一般包括不相容岗位相分离控制、内相容岗位相分离控制、内部授权审批控制、会计控部授权审批控制、会计控制、财产保护控制、单据制、财产保护控制、单据控制等。控制等。n n第十七条第十七条 不相容岗位相分不相容岗位相分离控制要求小企业根据国离控制要求小企业根据国家有关法律法规的要求及家有关法律法规的要求及自身实际情况，合理设置自身实际情况，合理设置不相容岗位，确保不相容不相容岗位，确保不相容岗位由不同的人员担任，岗位由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的并合理划分业务和事项的申请、内部审核审批、业申请、内部审核审批、业务执行、信息记录、内部务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。监督等方面的责任。n n因资源限制等原因无因资源限制等原因无法实现不相容岗位相法实现不相容岗位相分离的，小企业应当分离的，小企业应当采取抽查交易文档、采取抽查交易文档、定期资产盘点等替代定期资产盘点等替代性控制措施。性控制措施。n n第十八条第十八条 内部授权审批控制内部授权审批控制要求小企业根据常规授权和特要求小企业根据常规授权和特别授权规定，明确各部门、各别授权规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。常围、审批程序和相关责任。常规授权是指小企业在日常经营规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是程序进行的授权。特别授权是指小企业在特殊情况、特定条指小企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。小企业应当件下进行的授权。小企业应当严格控制特别授权。严格控制特别授权。n n小企业各级管理人员应当在小企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权、办理授权范围内行使职权、办理业务。业务。n n第十九条第十九条 会计控制要求小会计控制要求小企业严格执行国家统一的会企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整。保证会计资料真实完整。n n小企业应当根据会计业务的小企业应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或在需要，设置会计机构；或在有关机构中设置会计人员并有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；或者委指定会计主管人员；或者委托经批准设立从事会计代理托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记记账业务的中介机构代理记账。账。n n小企业应选择使用符合小企业应选择使用符合会会计法计法和国家统一的会计制和国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电度规定的会计信息系统（电算化软件）。算化软件）。n n第二十条第二十条 财产保护控财产保护控制要求小企业建立财产制要求小企业建立财产日常管理和定期清查制日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财实核对等措施，确保财产安全完整。产安全完整。n n第二十一条第二十一条单据控制要单据控制要求小企业明确各种业务和求小企业明确各种业务和事项所涉及的表单和票据，事项所涉及的表单和票据，并按照规定填制、审核、并按照规定填制、审核、归档和保管各类单据。归档和保管各类单据。n n第二十二条第二十二条小企业应当小企业应当根据内部控制目标，综合根据内部控制目标，综合运用上述内部控制措施，运用上述内部控制措施，对企业面临的各类内外部对企业面临的各类内外部风险实施有效控制。风险实施有效控制。n n第二十三条第二十三条 小企业在小企业在采取内部控制措施时，采取内部控制措施时，应当对实施控制的责任应当对实施控制的责任人、频率、方式、文档人、频率、方式、文档记录等内容做出明确规记录等内容做出明确规定。定。n n有条件的小企业可以采有条件的小企业可以采用内部控制手册等书面用内部控制手册等书面形式来明确内部控制措形式来明确内部控制措施。施。n n第二十四条第二十四条小企业小企业可以利用现有的管理可以利用现有的管理基础，将内部控制要基础，将内部控制要求与企业管理体系进求与企业管理体系进行融合，提高内部控行融合，提高内部控制建立与实施工作的制建立与实施工作的实效性。实效性。n n第二十五条第二十五条小企业在实小企业在实施内部控制的过程中，可施内部控制的过程中，可以采用灵活适当的信息沟以采用灵活适当的信息沟通方式，以实现小企业内通方式，以实现小企业内部各管理层级、业务部门部各管理层级、业务部门之间，以及与外部投资者、之间，以及与外部投资者、债权人、客户和供应商等债权人、客户和供应商等有关方面之间的信息畅通。有关方面之间的信息畅通。n n内外部信息沟通方式主要内外部信息沟通方式主要包括发函、面谈、专题会包括发函、面谈、专题会议、电话等。议、电话等。n n第二十六条第二十六条小企业小企业应当通过加强人员培应当通过加强人员培训等方式，提高实施训等方式，提高实施内部控制的责任人的内部控制的责任人的胜任能力，确保内部胜任能力，确保内部控制得到有效实施。控制得到有效实施。n n第二十七条第二十七条在发生在发生下列情形时，小企业下列情形时，小企业应当评估现行的内部应当评估现行的内部控制措施是否仍然适控制措施是否仍然适用，并对不适用的部用，并对不适用的部分及时进行更新优化：分及时进行更新优化：n n（一）（一）企业战略方向、企业战略方向、业务范围、经营管理业务范围、经营管理模式、股权结构发生模式、股权结构发生重大变化；重大变化；n n（二）（二）企业面临的企业面临的风险发生重大变化；风险发生重大变化；n n（三）（三）关键岗位人关键岗位人员胜任能力不足；员胜任能力不足；n n（四）（四）其他可能对其他可能对企业产生重大影响的企业产生重大影响的事项。事项。谢谢 谢！谢！山财网山财网 菜子学院菜子学院小企业内部控制规范小企业内部控制规范讲解讲解 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜n n第三章：内部控制监督第三章：内部控制监督n n主要明确了小企业内部控制主要明确了小企业内部控制的监督机制，包括实施监督的监督机制，包括实施监督的方式、监督人员要求、日的方式、监督人员要求、日常监督的重点、内部控制存常监督的重点、内部控制存在的问题及整改、定期评价在的问题及整改、定期评价频率、内部控制报告、监督频率、内部控制报告、监督与评价结果的使用等内容。与评价结果的使用等内容。n n第二十八条第二十八条小企业小企业应当结合自身实际情应当结合自身实际情况和管理需要建立适况和管理需要建立适当的内部控制监督机当的内部控制监督机制，对内部控制的建制，对内部控制的建立与实施情况进行日立与实施情况进行日常监督和定期评价。常监督和定期评价。n n第二十九条第二十九条 小企业应当小企业应当选用具备胜任能力的人选用具备胜任能力的人员实施内部控制监督。员实施内部控制监督。n n实施内部控制的责任人实施内部控制的责任人开展自我检查不能替代开展自我检查不能替代监督。监督。n n具备条件的小企业，可具备条件的小企业，可以设立内部审计部门以设立内部审计部门（岗位）或通过内部审（岗位）或通过内部审计业务外包来提高内部计业务外包来提高内部控制监督的独立性和质控制监督的独立性和质量。量。n n第三十条第三十条 小企业开展内部小企业开展内部控制日常监督应当重点关注控制日常监督应当重点关注下列情形：下列情形：n n（一）因资源限制而无法实（一）因资源限制而无法实现不相容岗位相分离；现不相容岗位相分离；n n（二）业务流程发生重大变（二）业务流程发生重大变化；化；n n（三）开展新业务、采用新（三）开展新业务、采用新技术、设立新岗位；技术、设立新岗位；n n（四）关键岗位人员胜（四）关键岗位人员胜任能力不足或关键岗位任能力不足或关键岗位出现人才流失；出现人才流失；n n（五）可能违反有关法（五）可能违反有关法律法规；律法规；n n（六）其他应通过风险（六）其他应通过风险评估识别的重大风险。评估识别的重大风险。n n第三十一条第三十一条 小企业对于小企业对于日常监督中发现的问题，日常监督中发现的问题，应当分析其产生的原因以应当分析其产生的原因以及影响程度，制定整改措及影响程度，制定整改措施，及时进行整改。施，及时进行整改。n n第三十二条第三十二条 小企业应至小企业应至少每年开展一次全面系统少每年开展一次全面系统的内部控制评价工作，并的内部控制评价工作，并可以根据自身实际需要开可以根据自身实际需要开展不定期专项评价。展不定期专项评价。n n第三十三条第三十三条 小企业应当根小企业应当根据年度评价结果，结合内部据年度评价结果，结合内部控制日常监督情况，编制年控制日常监督情况，编制年度内部控制报告，并提交小度内部控制报告，并提交小企业主要负责人审阅。企业主要负责人审阅。n n内部控制报告至少应当包括内部控制报告至少应当包括内部控制评价的范围、内部内部控制评价的范围、内部控制中存在的问题、整改措控制中存在的问题、整改措施、整改责任人、整改时间施、整改责任人、整改时间表及上一年度发现问题的整表及上一年度发现问题的整改落实情况等内容。改落实情况等内容。n n第三十四条第三十四条有条件的有条件的小企业可以委托会计师小企业可以委托会计师事务所对内部控制的有事务所对内部控制的有效性进行审计。效性进行审计。n n第三十五条第三十五条小企业可小企业可以将内部控制监督的结以将内部控制监督的结果纳入绩效考核的范围，果纳入绩效考核的范围，促进内部控制的有效实促进内部控制的有效实施。施。n n第四章：附则第四章：附则n n主要明确微型企业参照主要明确微型企业参照执行、小企业可以参照执行、小企业可以参照执行执行企业内部控制基企业内部控制基本规范本规范及其配套指引、及其配套指引、规范规范的解释权归属的解释权归属和生效时点等问题。和生效时点等问题。n n第三十六条第三十六条符合符合中小中小企业划型标准规定企业划型标准规定所规所规定的微型企业标准的企业定的微型企业标准的企业参照执行本规范。参照执行本规范。n n第三十七条第三十七条对于本规范对于本规范中未规定的业务活动的内中未规定的业务活动的内部控制，小企业可以参照部控制，小企业可以参照执行执行企业内部控制基本企业内部控制基本规范规范及其配套指引。及其配套指引。n n第三十八条第三十八条鼓励有条鼓励有条件的小企业执行件的小企业执行企业企业内部控制基本规范内部控制基本规范及及其配套指引。其配套指引。n n第三十九条第三十九条本规范由本规范由财政部负责解释。财政部负责解释。谢谢 谢！谢！山财网山财网 菜子学院菜子学院