基层工会帐务处理操作实例.doc

基层工会帐务处理操作实例
一、收入
1、收到区总工会返拨地税代收的工会经费（50％部分）时。
借：银行存款
　贷：拨缴经费收入
2、收到会员缴纳会费并存入银行。
借：银行存款
贷：会费收入
3、收到上级工会补助款。（所指的上级工会是昭阳区总工会）
借：银行存款
　贷：上级补助收入－某某补助（专项补助/帮扶补助/送温暖补助/救灾补助/其它补助）
4、收到行政补助款（附件应有向行政方面申请补助的报告、行政同意补助款项的凭证和行政领导同意补助的签字）。
借：银行存款
　贷：行政补助收入
5、收入到银行存款利息/或收取职工报名参加比赛的组织费用。
借：银行存款
贷：其他收入
二、支出
1、基层工会开展教育、文体、宣传等活动时，列“职工活动支出”科目，再按开展活动内容列出明细科目
（1）开展教育（职工学习培训、订阅学习教育用书报等）活动时
借：职工活动支出－职工教育费
　　贷：银行存款（库存现金）
（2）开展职工业余文体活动时
借：职工活动支出－文体活动费
　　　贷：银行存款（库存现金）
（3）开展宣传党的路线、方针、政策及国家的法律法规和工运事业活动时
借：职工活动费－宣传活动费
　　贷：银行存款（库存现金）
（4）开展职工技术技能竞赛以及开展其他不属于以上内容的活动时
借：职工活动支出－其他活动支出
　　贷：银行存款（库存现金）
2、工会发生直接用于维护职工权益的支出时。列“维权支出”科目，再按所发生的内容列明细科目。
（1）工会在协调劳动关系争议中发生的支出
借：维权支出－劳动关系协调费
　贷：银行存款（库存现金）
（2）开展职工劳动保护发生的支出

借：维权支出－劳动保护费
　贷：银行存款（库存现金）
（3）工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出
借：维权支出－法律援助费
　贷：银行存款（库存现金）
（4）工会对困难职工（以及困难职工家属）帮扶发生的支出。
借：维权支出－困难职工帮扶费
　贷：银行存款（库存现金）
（5）五一、国庆、元旦、春节等节日期间工会向职工送温暖发生的支出。
借：维权支出－送温暖费
　贷：银行存款（库存现金）
（6）发生以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。
借：维权支出－其他维权支出
　贷：银行存款（库存现金）
3、基层工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出，列“业务支出”，再按所发生的内容列明细科目。
（1）对工会干部、积极分子进行培训时
借：业务支出－培训费
　贷：银行存款（库存现金）
（2）基层工会召开职（教）代会、工会委员会、工会专项工作会议时
借：业务支出－会议费
　贷：银行存款（库存现金）
（3）工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出
借：业务支出－专项业务费
贷：银行存款（库存现金）
（4）基层工会日常的办公费、差旅费、维修费、设备购这置费和不属于上属内容的业务支出时
借：行政支出－商品和服务支出--（按用途分设三级科目）
　贷：银行存款（库存现金）
三、到银行办理存取款业务时
1、取备用金
借：库存现金
　贷：银行存款
2、将款项存入银行
借：银行存款
　贷：库存现金
四、往来款项
1、基层工会发生暂付待核销的结算款项时，通过“其他应收款”科目核算，设置明细科目，分户核算，及时清理。
2、基层工会因开展工作而发生借出款项时，通过“借出款”科目核算，设置明细科目，分户核算，及时清理。
3、基层工会发临时性暂存、应付款项时，通过“其他应付款”科目核算，设置明细科目，分户核算，及时清理。
五、地税代收工会经费相关业务核算
1、原则上，工会经费由所在单位行政方面按工资总额的2%到地税部门申报缴纳，此时，基层工会不需作任何账务处理，申报缴纳工会经费的账务有由行政方面负责核算；
2、有部分基层工会，单位行政方面会把应用行政申报缴纳的工会经费拨到基层工会，再由基层工会到地税部门申报缴纳。
（1）基层工会收到行政方面拨入的工会经费时，
借：银行存款
　贷：其他应付款－应申报缴纳工会经费
（2）基层工会到地税部门申报缴纳工会经费时，
借：其他应付款－应申报缴纳工会经费
　贷：银行存款
3、基层工会收到上级工会返还的50％工会经费时，
借：银行存款
　贷：拨缴经费收入
六、年终结帐
年终结帐时，将所有收入、支出科目冲销结转到经费结余（年终结帐后经费结余科目才发生变动，结帐前数据与年初数一致，不发生变化）
1、冲销收入类科目
原收入类科目余额在贷方，冲销时在借方（如果有二级科目的要同时结转）
借：会费收入
　　拨交经费收入
　　行政补助收入
上级补助收入－某某专项补助
　　其他收入
　贷：经费结余（数据为收入类科目余额的合计数）
2、冲销支类科目
原支出类科目余额在借方，冲销时在贷方
借：经费结余（数据为支出类科目余额的合计数）
　贷：职工活动支出－文体活动费或职工教育费、宣传活动费、其他活动支出
　　业务支出－培训费或会议费、专项业务费、其他业务支出
　　其他支出
结帐后，收入类、支出类科目余额均为0，且在没有其他暂存、暂付款及其他往来款项时，库存现金＋银行存款＝经费结余。