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工会会计制度讲解收入、支出及会计报表编报1 1/90/90提纲第一部分 收入业务的会计处理第二部分 支出业务的会计处理第三部分 会计报表的编报2 2第一部分收入业务的会计处理3 3/90/90资产负债表科目与收入支出表科目的关系静态会计要素：实账户资产、负债、净资产资产、负债、净资产反映特定时点的财务状况反映特定时点的财务状况平时及年末一般有余额平时及年末一般有余额动态会计要素：虚账户收入、支出收入、支出反映一定期间的财务状况反映一定期间的财务状况年末结转后无余额年末结转后无余额连接实账户与虚账户的账户：结余4 4资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余各收入账户各收入账户各支出账户各支出账户*：滚存结余：滚存结余*：累计亏空：累计亏空*5 5资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余收入收入支出支出滚存结余滚存结余累计亏空累计亏空收回投资收回投资提取后备金提取后备金对外投资对外投资6 6收入的含义及分类 含义含义 收入是指工会根据收入是指工会根据工会法工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）的非偿还性资金。（制度第三十七条）特征特征 政策规定（政策规定（工会法工会法第四十二条第四十二条 工会经费的来源）：工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。（五）其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。非偿还性非偿还性 偿还性资金是负债，不是收入。偿还性资金是负债，不是收入。7 7收入的含义及分类种类（按来源划分）种类（按来源划分）通俗解释通俗解释会费收入会费收入会员交的会员交的拨缴经费收入拨缴经费收入本单位拨付本单位拨付上级工会拨的上级工会拨的下级工会缴的下级工会缴的建会筹备金建会筹备金上级补助收入上级补助收入上级工会给的上级工会给的政府补助收入政府补助收入政府部门给的政府部门给的行政补助收入行政补助收入本单位给的本单位给的事业收入事业收入附属单位缴的附属单位缴的投资收益投资收益投资赚的投资赚的其他收入其他收入8 8会费收入什么是会费收入？什么是会费收入？工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。基层工会使用。会员按工资收入的会员按工资收入的0.5%0.5%缴纳。缴纳。什么是工资收入？什么是工资收入？会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。交纳会费。“工资收入工资收入”单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”“工资收入工资收入”单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”9 9会费收入 会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。1.1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%0.5%向所在工会交纳会费，没有固向所在工会交纳会费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足1010元的元的部分不交纳会费。部分不交纳会费。2.2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴。级别工资、职务补贴。3.3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。4.4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等级工资。级工资。5.5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。1010会费收入6.6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条例会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。7.7.根据根据中国工会章程中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，长及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会籍期间，免交会费。籍期间，免交会费。8.8.工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组讨工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。9.9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。下岗职工可以保留会籍，免交会费。1111会费收入收到时借：库存现金或银行存款 贷：会费收入期末结转借：会费收入 贷：结余1212会费收入【例】2010年8月31日，股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：借：银行存款 5 485 贷：会费收入 5 485思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？1313拨缴经费收入什么是拨缴经费收入？基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工归属于本级工会会的经费及建会筹备金。的经费及建会筹备金。种类本单位拨缴的本单位拨缴的下级工会上缴的下级工会上缴的上级工会转拨的上级工会转拨的关于建会筹备金上海未实行，不涉及这方面的账务处理上海未实行，不涉及这方面的账务处理1414拨缴经费收入拨缴比例：拨缴比例：2%2%拨缴基数：全部职工工资总额。拨缴基数：全部职工工资总额。什么是全部职工？什么是全部职工？什么是工资总额？什么是工资总额？按照按照国家统计局国家统计局19901990年年1 1号令公布的号令公布的关于工资总额组成的规关于工资总额组成的规定定 确定。确定。具体按国家统计局具体按国家统计局劳动工资统计表劳动工资统计表（I102-1I102-1表）的规定表）的规定(07(07年表年表)的的5959、6363、6666三项之和三项之和(08(08年表年表)的的5656、6060、6363三项之和三项之和 工资总额不包括的项目工资总额不包括的项目拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接链接1515拨缴经费收入 全总全总省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费分成上解经费分成上解 全总全总 省级工会省级工会 地市级工会地市级工会 县级工会县级工会 基层工会基层工会 经费补助回拨经费补助回拨1616拨缴经费收入自主收缴方式本单位直接划给工会本单位直接划给工会税务代收方式税务部门集中收取，然后再转划给工会组织税务部门集中收取，然后再转划给工会组织上海未实行上海未实行财政划拨方式财政部门集中收取，然后再转划给工会组织财政部门集中收取，然后再转划给工会组织市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法市级公务员的工会经费及部分区县实行该办法1717拨缴经费收入拨缴经费收入会计核算要点拨缴经费收入会计核算要点 权责发生制核算权责发生制核算 本级留成部分确认为收入本级留成部分确认为收入 转拨部分作为负债，分别通过转拨部分作为负债，分别通过“应付上级经费应付上级经费”、“应付应付下级经费下级经费”科目核算科目核算集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。集团统一划拨参照财政划拨会计处理方式。期末结转：期末结转：借：拨缴经费收入借：拨缴经费收入 贷：结余贷：结余本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。1818拨缴经费收入【例】某机床厂工会收到行政转入的按工资总额2%提取的工会经费12500元。借：银行存款借：银行存款 12 50012 500 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 7 5007 500 应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 0005 000机床厂工会上解经费分录二：借：借：应付上级经费应付上级经费集团工会集团工会 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0001919拨缴经费收入集团工会按照集团工会按照机床厂工会上报数：机床厂工会上报数：借：应收下级经费借：应收下级经费机床厂机床厂 5 0005 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 2 5002 500 应付上级经费应付上级经费 2 5002 500集团工会收到集团工会收到机床厂工会上缴经费：机床厂工会上缴经费：借：借：银行存款银行存款 5 0005 000 贷：应收下级经费贷：应收下级经费机床厂机床厂 5 0005 000实际上交上级工会经费时：实际上交上级工会经费时：借：应付上级经费借：应付上级经费 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 5002020拨缴经费收入【例】上海船厂工会收到行政财务拨缴工会经费的60%，计750元，工会当即开据工会经费拨缴款专用收据。另外40%工会经费（500元）由行政直接上缴。工会实际收到款项时：借：银行存款借：银行存款 750750 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 7507502121拨缴经费收入【例】徐汇区财政局拨给区总工会2009年度南洋中学工会经费10万元。（分成比例：全总5%、市总15%、区总20%、基层60%）2222拨缴经费收入徐汇区财政局徐汇区财政局徐汇区总工会徐汇区总工会（留（留20%）南洋中学工会南洋中学工会 上海市总工会上海市总工会（留（留15%）中华全国总工会中华全国总工会全额60%20%5%中华全国总工会中华全国总工会2323拨缴经费收入徐汇区总工会：借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 20 00020 000 应付上级经费应付上级经费 20 00020 000 应付下级经费应付下级经费应付下级划拨经费应付下级划拨经费南洋中学南洋中学 60 00060 0002424拨缴经费收入徐汇区总工会根据南洋中学工会收据转拨工会经费6万元：借：借：应付下级经费应付下级经费应付下级划拨经费应付下级划拨经费南南洋中学洋中学 60 00060 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00060 000徐汇区总工会上解市总工会经费2万元：借：借：应付上级经费应付上级经费 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 2525拨缴经费收入南洋中学工会接到徐汇区总工会通知，要求开具工会经费拨缴款专用收据6万元，校工会凭收据记账联和区工会通知：借：借：应收上级经费应收上级经费-区工会区工会 60 00060 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 60 00060 000校工会收到区总工会划拨经费：借：银行存款借：银行存款 60 00060 000 贷：应收上级经费贷：应收上级经费-区工会区工会 60 00060 000 2626拨缴经费收入上海市总工会根据相关通知：借：应收下级经费借：应收下级经费 20 00020 000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 15 00015 000 应付上级经费应付上级经费全总全总 5 0005 000市总工会实际上交全总时：借：应付上级经费借：应付上级经费全总全总 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0002727上级补助收入含义含义 上级补助收入指本级工会收到的上级补助收入指本级工会收到的上级工会上级工会补助的款项。补助的款项。种类种类 回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。超收补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。2828上级补助收入种类送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。职工和家庭送温暖活动的补助。救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。和家庭的补助。其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。述内容以外的其他补助。2929上级补助收入 按银行收款单或上级工会的补助通知书：按银行收款单或上级工会的补助通知书：借：银行存款、应收上级经费借：银行存款、应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）贷：上级补助收入（相关明细科目）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：借：应收上级经费借：应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入（相关明细科目）贷：上级补助收入（相关明细科目）年末结转时：年末结转时：借：上级补助收入借：上级补助收入 贷：结余贷：结余 未结转前，未结转前，“上级补助收入上级补助收入”的余额要与上级工会的补助下级的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。支出科目金额核对一致。“上级补助收入上级补助收入”科目年末结转后无余额。科目年末结转后无余额。3030上级补助收入【例】区总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助60 000元，送温暖补助30 000元，总计140000元全部到账。借：银行存款借：银行存款 140 000140 000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入超收补助超收补助 50 00050 000 帮扶补助帮扶补助 60 00060 000 送温暖补助送温暖补助30 00030 000如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时，通过“应收上级经费”科目核算。3131政府补助收入 含义含义 各级人民政府按照各级人民政府按照工会法工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。和国家的有关规定给予工会的补助款项。市财政每年补助市总工会市财政每年补助市总工会17001700万元。万元。种类种类 财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴 帮扶资金帮扶资金 送温暖经费送温暖经费 疗养事业补助疗养事业补助 劳模补助劳模补助 基建补助基建补助 维修补助维修补助 大型活动补助等大型活动补助等3232政府补助收入收到财政补助时：借：银行存款等借：银行存款等 贷：政府补助收入贷：政府补助收入期末结转时：借：政府补助收入借：政府补助收入 贷：结余贷：结余本科目期末结转后无余额。3333政府补助收入【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，区财政局向区工会下发劳模补助100000元。区工会收到银行到账通知时：借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：政府补助收入贷：政府补助收入劳模补助劳模补助 1000001000003434行政补助收入含义工会取得的工会取得的所在单位所在单位行政方面按照行政方面按照工会法工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。和国家的有关规定给予工会的补助款项。种类行政拨付的劳动竞赛经费行政拨付的劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助等工会开展活动的费用补助等行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。3535行政补助收入收到行政补助时：借：银行存款等科目 贷：行政补助收入期末结转时：借：行政补助收入 贷：结余本科目期末结转后无余额。3636行政补助收入【例】股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：行政补助收入贷：行政补助收入 50 00050 0003737事业收入含义含义 独立核算的工会附属事业单位上缴的收入独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。海鸥饭店每年向市总工会上交海鸥饭店每年向市总工会上交20002000万元。万元。本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。本科目应按缴款项目或缴款单位名称设明细账。3838事业收入收到相关收入时：借：银行存款等借：银行存款等 贷：事业收入贷：事业收入期末结转时：借：事业收入借：事业收入 贷：结余贷：结余本科目期末结转后无余额。3939事业收入【例】区工会所属独立核算的工人俱乐部上交2008年度收益76 000元。区工会收到款项时，作如下会计分录：借：银行存款 76 000 贷：事业收入工人俱乐部760004040投资收益 含义含义 工会对外投资发生的损益。工会对外投资发生的损益。例如，市总工会在企业持有股份。例如，市总工会在企业持有股份。收到投资收益时：收到投资收益时：借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益投资收回时：投资收回时：按照实际收到的价款，借记按照实际收到的价款，借记“银行存款银行存款”科目，按照本科目科目，按照本科目的账面价值，贷记的账面价值，贷记“投资投资”科目，按照其差额，贷记或借记科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益投资收益”科目。科目。同时借记同时借记“投资基金投资基金”科目，贷记科目，贷记“结余结余”科目。科目。本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。4141投资收益【例】【例】红星机械厂工会曾投资红星机械厂工会曾投资5050万元建立配件加工厂，万元建立配件加工厂，因环保原因停产，共收回投资因环保原因停产，共收回投资8080万元。万元。借：银行存款借：银行存款 800 000800 000 贷：投资贷：投资 500 000500 000 投资收益投资收益 300 000300 000 借：投资基金借：投资基金 500 000500 000 贷：结余贷：结余 500 000500 0004242投资收益【例】【例】光明小学工会曾投资80000元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资30000元。借：银行存款 30 000 投资收益 50 000 贷：投资 80 000 借：投资基金 80 000 贷：结余 80 0004343其他收入 本科目核算除上述收入以外的各项收入。资产盘盈资产盘盈固定资产处置净收入固定资产处置净收入接受捐赠收入接受捐赠收入银行存款利息收入等银行存款利息收入等4444其他收入 取得银行存款利息收入取得银行存款利息收入 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 接受捐赠：接受捐赠：借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 盘盈的库存物品：盘盈的库存物品：借：库存物品借：库存物品 贷：其他收入贷：其他收入 银行存款利息收入：银行存款利息收入：借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 期末结转：期末结转：借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余 本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。4545第二部分支出业务的会计处理4646/90/90支出的含义及分类含义含义 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条）（制度第三十九条）种类（按功能分）种类（按功能分）职工活动支出职工活动支出 维权支出维权支出 业务支出业务支出 行政支出行政支出 资本性支出资本性支出 补助下级支出补助下级支出 事业支出事业支出 其他支出其他支出4747支出的含义及分类项目项目通俗解释通俗解释对应关系对应关系 职工活动支出职工活动支出组织职工活动组织职工活动维权支出维权支出维护会员权利维护会员权利业务支出业务支出工会干部自身业务提高工会干部自身业务提高行政支出行政支出工会组织行政管理工会组织行政管理资本性支出资本性支出购建固定资产购建固定资产补助下级支出补助下级支出给予下级工会的补贴给予下级工会的补贴与下级的与下级的“上级上级补助收入补助收入”相对相对应应事业支出事业支出给予附属单位的支出给予附属单位的支出与与“事业收入事业收入”相对应相对应其他支出其他支出其他其他与与“其他收入其他收入”相对应相对应4848支出的含义及分类量入为出统筹兼顾勤俭节约发扬民主用的适当提高效果群众满意4949职工活动支出什么是职工活动支出：什么是职工活动支出：工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。作为职工活动支出。种类种类 职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。用以及工会开展其他活动的各项支出。5050职工活动支出发生职工活动支出时：发生职工活动支出时：借：职工活动支出借：职工活动支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等期末结转时：期末结转时：借：结余借：结余 贷：职工活动支出贷：职工活动支出本科目期末结转后无余额。本科目期末结转后无余额。【例】【例】某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计18001800元。元。借：借：职工活动支出职工活动支出宣传活动费宣传活动费 1 8001 800 贷：库存现金贷：库存现金 1 8001 8005151维权支出什么是维权支出？什么是维权支出？工会直接用于维护职工权益的支出工会直接用于维护职工权益的支出 种类种类 劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。等发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。参与立法费等。5252维权支出企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发200732号）：县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会权益保障金，省级工会5050万元、地（市）级工万元、地（市）级工会会3030万元、县（区）级工会万元、县（区）级工会1010万元，年末结余万元，年末结余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动用滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请。困难时，可向上级工会提出补助申请。5353维权支出工人日报（2007年11月21日）“截至目前，全国已有截至目前，全国已有1818个省、自治区、直辖个省、自治区、直辖市的市的8888个地市级工会和个地市级工会和9 9个省、自治区、直辖个省、自治区、直辖市的市的9797个县级工会建立了工会干部保障金制度，个县级工会建立了工会干部保障金制度，共设立基层工会干部权益保障金共设立基层工会干部权益保障金3650.853650.85万元。万元。5454维权支出企业工会主席合法权益保护暂行办法实施细则 第十三条上海市总工会设立上海市总工会设立200200万元工会干部权益保障万元工会干部权益保障金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工会干部权益保障金。会干部权益保障金。工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存下一年度使用。下一年度使用。工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经费审查委员会的审计、监督。费审查委员会的审计、监督。5555维权支出发生维权、帮扶支出时：借：维权支出借：维权支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等县级以上工会提取工会干部权益保障金时：借：维权支出借：维权支出 贷：专用基金贷：专用基金权益保障金权益保障金期末结转时：借：结余借：结余 贷：维权支出贷：维权支出5656维权支出【例】某建筑公司工会支付组织专家、职工开展劳动安全检查费用3000元。借：借：维权支出维权支出劳动保护费劳动保护费 3 0003 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000【例】某厂工会支付俜请律师为职工开展普法讲座费用1000元。借：维权支出法律援助费 3 000 贷：银行存款 3 0005757业务支出什么是业务支出？什么是业务支出？工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。项支出。种类种类 培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。工作会议的各项支出。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。5858业务支出发生业务支出时：借：业务支出借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余借：结余 贷：业务支出贷：业务支出5959业务支出【例】【例】某厂工会支付工会财务人员参加区总工会组某厂工会支付工会财务人员参加区总工会组织的新织的新工会会计制度工会会计制度培训，支付培训费培训，支付培训费300300元。元。借：借：业务支出业务支出培训费培训费 300300 贷：库存现金贷：库存现金 300 300【例】【例】某集团工会支付工会代表大会场租费用5000元。借：借：业务支出业务支出会议费会议费 5 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 0006060行政支出什么是行政支出？什么是行政支出？工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。种类种类 工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。物业管理费、交通费、差旅费等。对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。6161行政支出发生人员经费时：借：行政支出借：行政支出 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入”等科目等科目同时：同时：借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等贷：银行存款、零余额账户用款额度等6262行政支出发生公用经费时：借：行政支出借：行政支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余借：结余 贷：行政支出贷：行政支出本科目期末结转后无余额。6363行政支出【例】【例】某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包某区总工会支付通过银行转账支付工作用面包车修理费用车修理费用60006000元。元。借：借：行政支出行政支出商品和服务支出商品和服务支出交通费交通费 6 0006 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 0006 0006464资本性支出什么是资本性支出？什么是资本性支出？工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。建而发生的实际支出。种类种类 房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物。仓库、食堂等建筑物。办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。家具和办公设备的支出。专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。核算范围的各类专用设备的支出。交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。6565资本性支出 大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。支出。6666资本性支出购置房屋建筑物等:借：资本性支出借：资本性支出 贷：银行存款贷：银行存款同时同时借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金6767资本性支出自行建造固定资产:？期末结转时：借：结余借：结余 贷：资本性支出贷：资本性支出本科目期末结转后无余额。6868补助下级支出下级支出的含义下级支出的含义 工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。的各类补助款项。种类种类 回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。收补助。帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。补助。送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的送温暖补助：核算工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助。补助。救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。6969补助下级支出发生补助下级支出时：借：补助下级支出借：补助下级支出 贷：银行存款等贷：银行存款等期末结转时：借：结余借：结余 贷：补助下级支出贷：补助下级支出本科目期末结转后无余额。本科目的余额要与下级工会的上级补助收入科目金额核对一致。7070补助下级支出【例】【例】某区总工会通过银行转账给区教育工会回拨某区总工会通过银行转账给区教育工会回拨补助经费补助经费200 000200 000元元。借：借：补助下级支出补助下级支出回拨补助回拨补助 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 0007171事业支出事业支出的含义工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。立核算的附属事业单位的各项支出。发生相关支出时：借：事业支出借：事业支出 贷：银行存款贷：银行存款期末结转时：借：结余借：结余 贷：事业支出贷：事业支出本科目期末结转后无余额。7272事业支出【例】【例】某区总工会通过银行转账给区工人俱乐部日某区总工会通过银行转账给区工人俱乐部日常补贴经费常补贴经费500 000500 000元元。借：借：事业支出事业支出 500 000500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000500 000【例】市总工会补助【例】市总工会补助疗养院固定资产装修改造疗养院固定资产装修改造工程经费工程经费1 000 0001 000 000元。元。借：借：事业支出事业支出 1 000 0001 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 0001 000 0007373其他支出其他支出的含义其他支出的含义 各级工会以上支出项目以外的各项支出。各级工会以上支出项目以外的各项支出。其他支出的主要内容其他支出的主要内容 资产盘亏资产盘亏 固定资产处置净损失固定资产处置净损失 捐赠支出捐赠支出 市总工会向四川地震灾区捐赠款市总工会向四川地震灾区捐赠款 按规定计