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新工会会计制度培训新工会会计制度的颁布与实施，是中国工会财务管理工作历史上的 一件大事，体现了新时期工会工作和财政预算制度改革的最新成果。新工会会计制度的颁布与实施，为工会会计核算的科学化、规范化、法制化打下了良好的基础。贯彻落实国家法律法规的需要：1999年-2008年，1999年10月31日会计法修订；2001年10月工会法修订；2006年-2007年会计准则修订；2008年工会章程修订。原工会会计制度1999年制定颁布的。新工会会计制度出台背景工会财务改革和工会业务发展的需要：工会财务要为实现工会的各项任务提供坚实的物质基础，必须依法收好、管好、用好经费。为此，全总财务工作中提出了“一改三策”的改革措施:工会经费收缴体制改革;工会经费委托税务代收、财政统一划拨预算管理单位工会经费和对未建会的企事业单位收取建会筹备金。新制度根据工会工作需求增加了对维护职工群众合法权益支出的反映；明确了落实工会活动阵地、资源手段方面的资本性支出内容，并对这些内容如何反映作出了统一规范。保证工会财政资金合理使用的需要：（1）项目增加：困难职工帮扶配套资金、困难职工救助应急资金、农民工维权资金、职工技能培训资金以及工会活动阵地的建设等；（2）额度增加：2008年比1999年大幅增长。财政预算管理体制改革的需要：2007年财政实行了政府收支分类改革,在科目设置上统一了财政预算内外收支,预算大类科目按功能分类,其核心是按照政府的职能活动设置支出科目,反映政府履行职能的情况,满足预算单位细化预算编制,加强财务管理的需求.与此相配套,非税收入纳入预算内,实行了部门预算、国库集中支付、 规范公务员津补贴、政府采购等。原工会会计制度的不适应内容. 日益增多的财政补助资金不作收入。非本级的拨缴经费收入和上解经费支出虚收虚支问题。收入核算不适应“一改三策”的要求。支出核算重形式轻实质，未反映工会重点工作和履行工会职责情况。使用财政资金与财政预算口径不符。资本性支出与费用支出无区分，会计报表与会计规范不一致。修订过程2008年初，财政部、全总财务部共同研究确定对原工会会计制度进行修订，并列入国家会计制度体系. 2009年4月7日，财政部发布新工会会计制度（征求意见稿），广泛征求意见。2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，规定新制度从2010年1月1日起实施。2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新工会会计制度准备工作的通知。修订原则兼顾合理继承与适时创新。合理继承包括继承原工会会计制度核算内容和合理的核算方法；适时创新包括科目名称与业务内容的一致性、工会会计科目与财政改革相衔接、核算内容与工会业务范围扩展相适应。兼顾规范核算与易于操作。如将基层会计制度与县以上工会会计制度统一，包括会计核算方法及会计报表；易于操作体现在科目名称及使用方法与行政事业单位会计制度趋同。兼顾会计核算与预算管理。如会计制度中，将原“代管经费”中财政拨款项目统一做预算收入管理，落实 “财政资金收支两条线”的管理规定；增加“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”等科目，落实国库集中支付的要求，与财政预算管理相适应。新工会会计制度颁布与实施的意义有利于提升工会会计的法律地位。会计法第八条规定“国家实行统一的会计制度”，由国务院财政部门制定并公布。新工会会计制度由财政部颁布，符合会计法规定，第一次以政府规章的形式规范工会会计核算，将其纳入国家会计法制体系。有利于扩大工会财务与会计的权威性与社会影响。新工会会计制度归纳、吸收工会会计工作经验，按 照会计法、会计准则进行科学规范和制度完善，具有国家级的标准。提高工会会计信息质量和透明度，提高工会财务工作影响力。修改后的新工会会计制度是国家统一会计制度的组成部分，将成为院校教学和会计人员继续教育的内容。有利于规范各级工会组织的会计行为和财务工作。会计核算内容上体现“一改三策”的改革措施，设立了相关的会计科目和处理程序；增设“维权支出” 反映工会履行社会职能的资金投入；“业务支出”反映工会自身建设等内容；“资本性支出”全面归集核算固定资产购建支出行为；“行政性支出”核算工会机关各项经常费用；“拨缴经费收入”核算按经费归属的层级，将不属于本级次的经费作“应付上级经费”和“应付下级经费”核算，明晰了统一领导、分级管理体制下，上下级工会间的权责关系；将原游离于预算收入外的政府补助，全部纳入政府补助收入核算，并设立了国库集中支付内容的科目。有利于实现全面预算管理和审查监督。新制度注重反映各级工会的经济活动全貌，各项收支反映全面、层次分明，使各级工会能够准确把握工会经费来源结构和使用方向，保障工会重点工作的资金需求；为工会组织的决策者提供真实可靠的会计信息。有利于政府、职工群众和社会对工会的了解和支持。为了配合“组织起来，切实维权”工作方针的落实，突出工会工作特色，把维护职工合法权益工作作为核算重点，此次制度修改中突出了对重点工作资金投入的反映，设置了“维权支出”核算科目，集中反映各级工会组建、维权的资金投入情况。对基层工会组建、困难职工帮扶、就业培训教育、法律援助服务；劳动争议调处；劳动安全保护等有了统一明确的核算口径和支出渠道。通过“维权支出”，可以反映工会围绕大局、配合党政工作的投入情况以及为职工服务的力度，有利于政府、职工群众和社会加深对工会的了解并给予大力的支持。 新工会财务制度的地位1、预算会计制度：总预算会计制度. 行政、事业单位会计制度2、企业会计制度3、非营利组织会计制度：工会会计制度. 民间非营利组织会计制度要求：其会计活动必须服务于工会全局工作需要，会计标准和规范等服从于国家会计法规体系建设的要求新旧工会会计制度体系变化. 98版制度总则一般原则, 会计要素和会计科目, 年终清理结算和结账, 会计报表的编审附则新制度体系, 2009版按照国家会计制度的统一架构分为：工会会计制度, 工会会计制度会计科目和会计报表新旧会计制度衔接问题的处理规定一、会计制度的级别不同，纳入了国家的会计体系二、核算基础不同, 改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”三、预算管理范围不同, 工会大财务观：“大收入”和“大支出”的预算管理 四、突出维权工作的力度不同, 职工维权和工会干部维权五、对财政性资金核算不同, 改变了财政资金的流向路径六、基建项目工程核算方法不同, 预付工程款的同时，列当年资本性支出七、上下级工会之间的经费关系核算不同, 体现了上下级的权利和责任、债权债务关系八、会计报表不同, 不再分基层和县以上工会, 使用对象 “其他会计报表使用者”资产负债表必须和收入支出表同时形成九、会计科目使用对象不同, 不再分基层和县以上工会, 本级工会和工会机关分账核算的本级可增设 “拨出经费”科目, 工会机关 “拨入”十、会计科目设置和核算内容不同, 新旧制度比较, 新制度与当前会计准则体系接轨。新制度由三部分组成，共9章47条。旧制度由六部分组成，共7章52条。新制度根据会计要素的确认、计量与披露进行章节安排，更符合当前会计准则和习惯。新制度取消了原制度中的会计凭证与账簿、年终清理结算与结账两章，这两章涉及的内容已经由会计基础工作规范覆盖。新制度对工会会计报表体系做了重大调整。工会会计报表综合反映了各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果，是工会利益相关人关注的焦点所在。新制度适应工会经费拨缴方式、业务活动的变化，对工会会计报表体系做了较大调整。 1.报表的使用者发生了变化。旧制度假定的报表使用对象是“各级工会领导和上级工会”,而新制度的报表使用对象是“各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者”,这一变化注重了与工会组织利益相关者的会计信息需求。 2. 改变了资产负债表的编制基础和结构，使资产负债表真正成为反映工会财务状况的时点报表。新制度中，资产负债表建立在资产=负债+净资产基础上，取消了资产负债表中收入、支出类两项，在净资产下增设结余,这一改革使工会资产负债表与现行的会计准则体系一致，也便于报表使用者分析和利用报表。 新工会会计制度简介工会会计制度是工会会计核算、反映、监督、管理的法规性依据,是会计活动必须遵循的行为规范和标准。新工会会计制度的结构设计，参照了国家相关会计制度，分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则，共九章四十七条。总则是对工会会计活动的总体描述，包括：会计概念、会计机构设置、制度建设、核算要求等。主要内容有： 1、工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。 2、适用范围：各级工会组织。 3、县以上工会必须设置会计机构，配备相应会计人员；不具备条件的,可委托中介机构代理或兼职会计。 4、应当建立健全内部控制制度。（内部控制最早出现在1936年美国会计师协会发布的注册会计师对财务报表的审查文告）1949年美国会计师协会下属审计程序委员会界定了内部控制的涵义是：企业内部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率和效果，坚持既定管理方针而采取的组织计划及各种协调方法和措施。手段:“全面、全员、全过程的控制”内部控制分：内部管理控制和内部会计控制（不相容职务分离、信息沟通、监督） 5、会计核算、反映以经济活动为依据，以持续运行为前提。 6、会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 7、以人民币为本位币，实行借贷记账法。 8、平衡公式：资产=负债+净资产第二章 一般原则1、满足会计信息使用者的要求和管理需要；2、保证会计信息真实、可靠，内容完整；3、会计信息口径一致，相互可比；4、重要经济业务单独反映；5、及时核算，不得提前或延后；6、成本计量，不得自行调整帐面价值；7、专项资金专款专用，单独反映。第三章 资产资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括:流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产.包括：货币资金、借出款、应收账款、库存物品。投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定, 以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 包括：房屋建筑物、专用设备（800元以上）、一般设备（500元以上）、文物和陈列品、图书（批量）、其他。在建工程（资产类科目）反映在建工程所发生的实际支出。货币资金: 包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度。主要变化：1.适应国库集中支付需要增加了“零余额账户用款额度”2.取消“经费集中户存款”总帐科目，可在银行存款下设二级科目，不表示取消银行帐户。核算原则：货币资金按发生额入账。工会需设置库存现金和银行存款日记账。银行存款应定期对账，如有不符，应编制银行存款余额调节表。 发生外币业务折算成人民币金额记账第101号科目?库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。 变动情况：科目名称由原“现金”变为“库存现金”。使用说明及核算举例：1、从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款2、现金存入银行 借：银行存款 贷：现金例1：1月5日工会到银行提取备用金5,000元2、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：现金3、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金 借：现金 行政支出 贷：其他应收款例：6日崔晓经主席批准借款5,000元，到上海出差.现金溢余和短缺的处理基本原则：及时查明原因,按管理权限报批处理。短缺： 借：其他应收款（责任人赔偿部分） 其他支出（无法查明原因部分） 贷：库存现金 溢余： 借：库存现金 贷：其他应付款（应支付的部分） 其他收入（无法查明的部分）第102号科目?银行存款 核算内容, 核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。变动情况. 取消原制度的“经费集中户存款”一级科目,在银行存款科目下单独设置“经费集中户存款”二级科目核算。使用说明及核算举例：工会可以根据实际情况在本科目下设置工会工作费、经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。1、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金。从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款2、通过银行转账方式取得工会经费 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 应付上级经费 应付下级经费3、通过银行转账方式支付各项支出 借：职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出等科目 贷：银行存款4、收到的银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入零余额账户用款额度指在实行财政国库管理制度改革试点地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。分录：1、收到代理银行“授权支付到账通知书”时 借：零余额账户用款额度 贷：政府补助收入2、实际支出时 借：维权支出等（相应支出科目） 贷：零余额账户用款额度3、取现金 借：现金 贷：零余额账户用款额度4、年终对账注销额度 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度5、下年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付财政应返还额度实行国库集中支付的单位,年终应收财政下年度返还的资金额度。财政直接支付年终根据预算指标与实际支出的差额 借：财政应返还额度 贷：政府补助收入下年恢复使用额度时 借：维权支出（相关科目） 贷：财政应返还额度财政授权支付年终根据代理银行对账单注销额度 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度下年恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 财政授权支付财政直接支付举例: 2007年，财政直接支付预算指标数100万，当年财政直接支付的金额为90万，账务处理如下： 借：财政应返还额度财政直接支付 10 贷：政府补助收入 102008年度恢复额度后，购入设备一台10万 借：资本性支出 10 贷：财政应返还额度 10 同时增加固定资产和固定基金（分录略）借出款、借入款工会因开展工运事业需要而借给工会或所属单位的款项。 借：借出款 贷：银行存款 借：银行存款 贷：借入款逾期三年以上确认不能收回的借出款，经批准借出方转相关支出科目，贷记借出款科目。第121号科目?借出款核算内容：核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。（主要指工会内部上下级之间、同级工会之间的借款）变动情况：与原制度基本相同，借款人为特定对象。发生借出款项时 借：借出款 贷：银行存款因故无法收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。核销借款必须履行相关审批手续本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第131号科目 应收上级经费核算内容：本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。变动情况：新设科目。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目。13101?应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目13102?应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。根据上级工会经费转拨通知中的相关金额 借:应收上级经费应收上级转拨经费 贷：拨缴经费收入（属于本级工会的部分） 应付下级经费应付下级转拨经费 （应转拨下级工会的部分）13103?应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。收到上级工会转拨的建会筹备金时 借：银行存款 贷：应收上级经费应收建会筹备金第131号科目 应收下级经费核算内容：本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。变动情况：新设科目。与原制度应收上解经费。使用说明及核算举例：收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。省总工会年终按市工会上报的经费收解报告表，将其应上解但尚未上解的经费50000元入账。省总工会的会计处理： 借：应收下级经费 -市工会 50000 贷：拨缴经费收入-市工会 25000 应付上经经费 25000第135号科目 其他应收款核算内容：核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。（主要核算工会与个人及系统外的单位之间的往来款项)变动情况：新设科目。替代原“暂付款”，与其他会计制度接轨。使用说明及核算举例：本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。因故无法收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位或借款人还款的，转入相关支出科目。例见：现金科目核算例3第141号科目?库存物品:核算范围:在日常活动中耗用的材料、物品、达不到固定资产标准的工具器具等。变动情况：名称由“库存材料”变为“库存物品”本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。取得计价：购入、无偿调入按实际支付价款计价. 无偿调入、接受捐赠按公允价值或凭据金额加相关费用计价（账面）盘盈、盘亏计价（公允价值） 报废、毁损（账面）购入物品时 借：库存物品 贷：银行存款领用物品时 借：职工活动支出 维权支出 行政支出 贷：库存物品库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。盘盈时按照公允价值计价并入账，计入当期收入。盘亏时，将其账面余额计入其他支出报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额 借：其他支出 库存现金（银行存款、其他应收款等） 贷：库存物品本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第151号科目? 投 资: 核算内容:工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。变动情况：有变动，核算内容增加。原有价证券科目核算内容转入（新旧衔接)。计价原则：货币资金投资按照实际支付款项计价；实物投资按评估或合同协议价确定。使用说明及核算举例：本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。投资账务处理:以货币资金对外投资: 借 : 投资 贷 : 银行存款 借 : 结余 贷 : 投资基金以库存物品对外投资: 借 : 投资(评估价) 投资基金(评估价账面价) 借 : 结余(物品账面价) 贷 : 投资基金以固定资产对外投资: 借 : 投资(评估价) 贷 : 投资基金 借 : 固定基金(账面价) 贷 : 固定资产收到投资收益: 借 : 银行存款 贷 : 投资收益投资收回时: 借 : 银行存款(收到价款) 借 : 投资基金(账面价) 投资收益(价款账面价值)投资出现损失,核销投资; 重新收回已核销投资呆账: 借:投资基金 借:银行存款 贷:投资 贷:其他收入投资实例讲解1、购买国债等债券2、以货币资金对外进行股权投资3、以固定资产对外进行股权投资4、以库存物品对外进行股权投资5、投资收回1、购买国债等债券例：某工会1月用结余经费购买80万元国债，期限为5年， 年利率为4.2%。购买时 借:投资-国债 800,000.00 贷:银行存款 800,000.00 借:结余 800,000.00 贷:投资基金 800,000.00收回时 借:银行存款 968,000.00 贷:投资-国债 800,000.00 贷:投资收益 168,000.00 借:投资基金 800,000.00 贷:结余 800,000.00 2、以货币资金对外进行股权投资例:工会用结余经费与某单位联合开办文化学校,一次性投入货币资金100,000.00元,投资期限为10年,每年投资收益为10%,年底收到投资分成10,000.00元投资时 借:投资-文化学校 100,000.00 贷:银行存款 100,000.00 借:结余 100,000.00 贷:投资基金 100,000.00收到分红时 借:银行存款 10,000.00 贷:投资收益 10,000.00收回投资时 借:银行存款 100,000.00 贷:投资-文化学校 100,000.00 借:投资基金 100,000.00 贷:结余 100,000.00 3-1/2、以固定资产对外进行股权投资(评估价低于账面价)例:工会与某单位联合开办一个健身俱乐部,用工会4台闲置的跑步机作为投资,跑步机每台账面价值12,900元, 该资产已使用3年，经评估每台跑步机现价为9,000元.投资时 借:投资-俱乐部 36,000.00 (评估价) 投资基金 15,600.00 (差) 贷:固定资产-跑步机 51,600.00 (账面价) 借:固定基金 51,600.00 贷:投资基金 51,600.003-2/2、以固定资产对外进行股权投资(评估价高于账面价)例:工会购买1台摄像机向礼仪公司投资,机器账面价值为38,900元,经评估现价为 40,000元,年底收到分红4,000元.投资时 借:投资-礼仪公司 40,000.00 (评估价) 贷:固定资产 38,900.00 (账面价) 贷:投资基金 1,100.00 (差) 借:固定基金 38,900.00 贷:投资基金 38,900.00分红时 借:银行存款 4,000.00 贷:投资收益 4,000.00 4、以库存物品对外进行股权投资例:工会用闲置的服装200套与某单位合办文化活动中心,服装每套账面价值200元,经评估确认每套现价为120元.投资时 借:投资-活动中心 24,000.00 投资基金 16,000.00 (差) 贷:库存物品-服装 40,000.00 借:结余 40,000.00 贷:投资基金 40,000.00 5、投资收回:例:工会与某单位合建球馆,用货币资金一次性投入80,000元,投资期限为五年,年利息为8%,只得了1年利息分成.因经营不善,球馆停止营业,返还了投资资金的75%部分.投资时 借:投资-球馆 80,000.00 贷:银行存款 80,000.00 借:结余 80,000.00 贷:投资基金 80,000.00利息分成时 借:银行存款 6,400.00 贷:投资收益 6,400.00收回投资时 借:银行存款 60,000.00 借:投资收益 20,000.00 (损失报批核销) 贷:投资-球馆 80,000.00 借:投资基金 80,000.00 贷:结余 80,000.00第161号科目 在建工程核算内容:核算工会进行在建工程所发生的实际支出。变动情况：新增科目，与原制度专项资金占用。使用说明及核算举例：按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发生的实际支出。在建工程核算工会在建工程进行中所发生的实际支出。1、预付工程款时 借：在建工程 （实际支付金额） 贷：在建工程占用资金 同时 借：资本性支出 贷：银行存款2、工程完工时 借：固定资产 贷：固定基金 同时 借：在建工程占用资金 贷：在建工程1、预付工程款时 借：在建工程 （实际支付金额） 贷：在建工程占用资金 同时 借：资本性支出 贷：银行存款2、工程完工时 借：固定资产 贷：固定基金 同时 借：在建工程占用资金 贷：在建工程固定资产核算工会拥有或控制的各项固定资产原值分录：自行购入 借：资本性支出 贷：银行存款有偿调入 借：固定资产 贷：固定基金固定资产 借：在建工程 贷：在建工程占用资金 （每年） 借：资本性支出 贷：银行存款形式 自行建造 借：固定资产 借：在建工程占用资金 贷：固定基金（结转资产） 贷：在建工程 无偿调入 借：固定资产 贷：固定基金 第162号科目 固定资产核算内容：工会拥有或控制的各项固定资产原值。变动情况：无变动。使用说明及核算举例：工会应设置固定资产明细账，按类别、品名进行明细核算。固定资产分为六类:房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。固定资产核算起点:使用年限一年， 一般设备500元，专用设备800。购入、有偿调入固定资产， 借：资本性支出 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金出售固定资产，按账面原值 借：固定基金 贷：固定资产取得收入扣减相关支出后的净额 借：银行存款 贷：其他收入固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。盘盈的固定资产 借：固定资产 贷：固定基金盘亏的固定资产 借：固定基金 贷：固定资产毁损、报废的固定资产，先按账面原值冲销 借：固定基金 贷：固定资产 同时，按清理过程中取得的收入， 借：库存现金（银行存款） 贷：其他收入 按清理过程中发生的支出 借：其他支出 贷：库存现金（银行存款）工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。 只做备查、辅助核算，目的：加强资产管理本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。 第四章 负债负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括:借入款工会（向上级、下级工会）借入的款项。 应付个人工资（离退休费） 应付个人收入 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 应付款项 : 应付上级经费 . 应付下级经费 . 其他应付款 代管经费-其他单位委托代管,有指定用途的非工会经费第201号科目?应付工资（离退休费）核算内容：核算向本单位职工发放的工资或离退休费用。 变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。本科目期末贷方一般无余额。 例19:本月实际发放离退休人员工资100,000元（授权支付）。第202号科目? 应付地方（部门）津贴补贴 核算内容：本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。实际发放地方（部门）津贴补贴时 借:行政支出 贷：应付地方（部门）津贴补贴同时， 借：应付地方（部门）津贴补贴 贷：银行存款（零余额账户用款额度）本科目期末贷方一般无余额。核算内容：本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：可以根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退休人员等明细科目。实际发放地方（部门）津贴补贴时 借:行政支出 贷：应付地方（部门）津贴补贴同时，借：应付地方（部门）津贴补贴 贷：银行存款（零余额账户用款额度）本科目期末贷方一