中国与埃塞俄比亚会计制度差异研究.pdf

圆园23 年第 4 期童彤院中国与埃塞俄比亚会计制度差异研究中国与埃塞俄比亚会计制度差异研究童彤渊中国江苏国际经济技术合作集团有限公司海外工程三分公司埃塞俄比亚公司袁江苏 南京210000冤摘要院现在很多赴非投资的企业往往对所在国会计制度了解不够袁很大程度上影响了企业财务管理和财务规划遥对比两国的会计制度袁发现我国的会计制度相对完整袁当地的会计制度主要服务于政府税收遥针对这些差异对赴埃塞俄比亚企业提出相关建议袁以便投资者和财务人员参考遥关键词院会计准则曰会计模式曰埃塞俄比亚Abstract:Nowadays,many enterprises investing in Africa often lack a sufficient understanding of theaccounting system of their host country,which greatly affects their financial management and planning.Comparing the accounting systems of the two countries,it was found that Chinas accounting system is relativelycomplete,and the local accounting system mainly serves government taxation.Provide relevant suggestions forenterprises going to Ethiopia to address these differences,for reference by investors and financial personnel.Key words:accounting standards;accounting model;ethiopia中图分类号 E232.5 文献标识码 A 文章编号1004-5538渊2023冤04-0114-030引言由于经济尧文化等不确定性因素袁中资企业往往面临一些财务风险与经营困境遥有很多赴非投资的中资企业并未充分的去了解会计制度袁存在野内外账冶现象遥我们所说的内外账,并非传统意义上大家理解的真假账遥内账是按照中国会计准则进行的会计处理,规定其会计核算必须遵守我国会计准则和法律法规要求遥而外账是根据承建项目所在国要求的会计准则进行处理遥往往我国承建的国际工程都是在项目所在国开展业务,业主一般是当地政府尧组织或者个人,这就要求会计核算必须遵循所在国的会计准则及相关法律法规的规定遥各单位发生的各项经济业务事项应在依法设置的会计账簿上统一登记尧核算袁不得违反本法和国家统一会计制度的规定私设会计账簿遥账务处理是企业按照财务报表的编制要求对经济活动做出的真实记录遥不论是野内账冶还是野外账冶袁都是基于不同编制基础的真实记账方式遥由于属地化问题袁中资企业很难对野外账冶进行充分监督管理袁直接影响了中资企业在埃塞俄比亚渊以下简称院埃塞冤的长期发展遥我国新会计准则于2007年1月1日起在上市公司中执行袁其他企业鼓励执行遥值得关注的是新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同遥但埃塞的会计模式偏向于政府导向型袁财务的主要工作就是服务于政府税收袁财务人员在实际工作中参照的核心准则就是税法袁埃塞当地的税法中也未明确规定编制财务报表时应运用哪种会计准则袁仅提出个大致的通用会计准则遥总的来说埃塞会计准则是参照国际财务报告准则的基础上修改后的结果袁但目前并无成文的形式遥1中国与埃塞俄比亚会计制度差异分析1.1财务方面1.1.1费用我国依据企业会计准则袁按照费用是否可归属于产品成本袁将其分为基本生产成本尧辅助生产成本和归属于期间费用的销售费用尧管理费用尧财务费用遥但是埃塞的财务制度仅分为基本生产成本和管理费用两大科目袁核算内容与我国也是大相径庭遥当地大多数企业生产成本只是用来核算发生的综合论述114-圆园23 年第 4 期材料费袁管理费用核算人工费尧固定资产折旧费及其他相关费用袁关于费用的核算两国有着明显不同遥埃塞的费用归集方式不利于进行财务分析袁进而很大程度的影响企业财务管理和财务规划遥1.1.2存货我国会计制度规定存货的确认条件是与该存货有关的经济利益很可能流入企业袁该存货的成本能够可靠计量遥存货的入账价值应该是其采购成本院包括购买价款尧相关税费尧运输费尧保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用遥虽说埃塞当地财务制度基本相同袁但是从我国发运来的材料及施工用配件基本是与固定资产或生活物资一起运输到场的袁埃塞海关在申报表中无法分清每个配件需缴纳的各项税费袁这些类似的问题直接导致存货入账价值中的运输尧装卸尧保险以及各项税费无法逐一分摊计入相应的成本袁目前他们只是根据发票上的金额进行初步大致分配遥我国对于存货发出实际成本通常采用先进先出法尧加权平均法及个别计价法遥但是埃塞并没有专门的财务核算方法袁大多数企业的做法是按照存货的期初价值及期末价值倒推得出的存货发出成本袁这一做法从根本上造成存货当期确定的成本有着较大的随意性袁会产生一定的财务风险遥1.1.3固定资产固定资产入账价值越港口价格垣已缴纳税款渊用永久进口的机器设备冤或者是将来需缴纳税款垣内陆运输费用垣内陆运输保险等相关费用遥但运输途中发生的费用无法准确逐一分摊到固定资产的具体价值遥我国规定了固定资产折旧方法包括年限平均法尧工作量法尧双倍余额递减法及年数总和法袁埃塞将固定资产分为两大类袁即价值较大的且与施工相关的尧价值较小的办公生活品为固定资产遥固定资产折旧属于会计估计袁企业结合资产使用的经济环境和当地税法规定进行合理估计即可袁不会产生实质性影响遥当地规定固定资产处置产生的收入是不需缴纳企业所得税和增值税遥只需在企业年税里进行缴纳遥由于该项目结束后固定资产仍需留在项目所在国袁则要缴纳与银行抵押保函担保金额相同的税款遥若是在项目结束后固定资产要转至第三国袁则要根据所在国消耗的固定资产价值占整个固定资产价值的比例及银行抵押保函担保金额从而确定需缴纳的税款遥1.1.4其他由于埃塞经济较为落后袁对于资产的期末计价袁我国会计准则明确要求应遵循谨慎性原则袁但当地确未有明确规定袁通常在实际工作中发生应收款项的坏账袁当地都是根据法院或其他政府部门提供的文件进行核销遥我国对于建筑施工企业袁通常是采用完工百分比法确认当期的成本袁当地的处理方法则是与其发生的期间去配比遥1.2税务方面埃塞当地税务环境较为恶劣袁税率高袁税负重袁针对中资企业的税务政策非常苛刻袁经常造成巨额税务处罚遥目前埃塞涉及的税收主要有企业所得税尧个人所得税尧增值税尧关税尧消费税尧企业预扣税尧进口货物附加税等相关税费遥埃塞的关税可分为21大类袁近1000多个小类袁税率有0尧5%尧10%尧20%尧30%尧35%等几类遥埃塞其消费税征税范围广尧税率高袁通常按商品进行分类袁税率从10%100%不等遥当地规定无论你在这里从事任何商业活动必须按规定缴纳15%的增值税袁但当地个人所得税征税范围与我国基本是相同的袁任何在埃塞境内取得收入的自然人均要缴纳个人所得税遥个人所得税纳税人分为A类纳税人尧B类纳税人尧C类纳税人遥不同所得税类型对应不同的税率和计算方法遥A类所得渊雇佣所得冤的应税所得包括院雇员在受雇期间取得的薪金尧工资尧津贴尧奖金尧佣金尧退职金或其它报酬曰雇员在过去尧现在或将来受雇期间取得的额外福利曰雇员在雇佣关系终止之时取得的款项袁无论此种款项是雇主根据协议主动支付的还是按照法律要求支付的袁其中包括裁员或失业补偿袁或优厚解雇费遥 B类所得渊建筑物租赁所得冤的应税所得为纳税年度内纳税人通过建筑物租赁取得的毛收入减去该年纳税人可扣除的总额之后的额遥C类所得渊营业所得冤的应税所得为纳税年度内纳税人的营业收入减去该年纳税人可扣除的款项之后的余额遥 D类所得渊其他所得冤中股息尧利息尧特许权使用费所得全额为其应税收入遥企业预扣税袁埃塞当地规定在提供商品和劳务时袁如果提供商品的价值超过10 000比尔袁或是提供服务价值超过3 000比尔袁则需缴纳预扣税袁税童彤院中国与埃塞俄比亚会计制度差异研究综合论述115-圆园23 年第 4 期童彤院中国与埃塞俄比亚会计制度差异研究率为2%遥进口货物附加税是埃塞政府于2007年4月颁布的新税种袁该项规定对于进口至埃塞的所有货物均要缴纳进口货物附加税袁税率10%遥但规定中明确进口下列货物免于征收进口货物附加税:用于农业的肥料尧石油及润滑油曰用于货运尧客运以及其他目的的交通车辆曰航空航天器材曰经政府允许的重大投资项目曰根据法律法规规定袁免征关税的个人或者组织进口的货物遥2对赴埃塞俄比亚投资企业的相关建议渊1冤来埃塞前期要了解当地的税法尧会计实操方法遥在合理尧合法的范围内袁采用恰当的会计处理方法袁尽可能争取利益最大化遥了解各项进口设备尧材料的报关价格袁为今后合理避税提供合法途径遥渊2冤根据国内采购清单及埃塞清关单据尧收货清单尧提单等资料建立存货收尧发尧存制度袁结合存货的特点和公司管理存货的方式袁选用合适的存货发出计价方法袁对存货发出成本进行计价袁而非采用倒算得出存货成本袁从而降低存货成本的随意性曰定期对存货进行抽盘袁检查存货数量是否账实相符袁识别存货状况袁防止存货损毁尧灭失尧被盗等情况发生遥渊3冤关于增值税袁可以深入了解其是否可以结转尧结转年限等相关规定袁例如当年的增值税进项税额未完全抵扣是否可以结转到下年袁可以结转几年遥也可以延伸到进项税额转出的相关规定袁国内税法规定发生非常损失袁增值税进项额需做转出处理袁埃塞是否也有此规定遥还可以深入研究埃塞公司从国内采购增值税在当地的相关规定袁即进口货物增值税如何处理遥渊4冤赴埃的投资者应多去关注埃塞税收法律法规与我国征管法关于延期缴纳税款规定的不同遥在埃若是纳税人延期缴纳税款袁除需按日按贷款上浮利率支付利息外袁还需根据滞纳时间不同缴纳未缴税款5%以上的罚金遥当地法律规定延期缴纳税款支付的利息不可超过应纳税款的总额遥因此袁投资者要严格按税法规定履行申报和纳税义务袁尽量合理地安排资金袁预留税款额度袁避免产生额外的税收成本遥渊5冤空闲时多去整理归纳日常涉及到外账的相关资料,埃塞在年终进行外账检查时袁当地的会计事务会要求企业提供承接项目主合同尧工程款结算凭证尧银行对账单等资料遥这需要财务人员在平时工作中应去收集相关的资料为年终外账核算做好各项基础工作遥财务人员提交资料时需有选择性袁咨询费及在我国发生的相关费用尽可能采用别的方法计入外账成本袁否则日后可能将会面临较大的财务风险遥作者院童彤渊1997-冤袁女袁本科袁会计信息技术专业遥渊编辑院闵茜冤渊收稿日期院2023-2-10冤江苏省节能技术服务中心来省建材行业协会调研交流7月28日袁江苏省尧南京市节能技术服务中心马忠武主任率节能尧审核尧检测部门负责同志到省建材行业协会就全省建材行业节能降碳工作进展等进行调研交流遥执行会长张岚嵘对马主任一行表示欢迎袁简要介绍了省建材行业协会的主要职责尧建材行业总体发展状况袁表示双方在节能降碳技术推广等方面具有良好的合作基础袁希望加强联系与协作袁互通信息袁共同推进全省建材行业节能减排工作再上新台阶遥省协会副会长鲁照宁介绍了建材行业发展基本情况袁分析了水泥尧玻璃单位能源消耗和碳排放目前的数值与水平袁回顾了野十三五冶以来建材行业主要板块和重点企业在工艺装备尧节能降耗尧减污降碳等方面的技术进步情况袁介绍了余热发电尧固废危废利用尧低碳排放等工作成效袁对今后建材行业节能降碳技术发展方向尧碳交易市场发展趋势等进行了展望遥马主任介绍了江苏省尧南京市节能技术服务中心的主要职能和工作情况袁感谢省协会提供建材行业的第一手资料袁希望协会发挥专业特长袁在江苏省建材行业降低能耗尧碳排放等领域和节能中心齐心协力袁共同做好建材企业的节能减排服务工作遥省建材行业协会秘书长王继胜袁副秘书长周云尧张强参加座谈交流遥(来源院建材科技视界冤综合论述116-