非财务人员的基本财务知识培训.ppt

主讲人：赵文利主讲人：赵文利2017年年5月月26日日呼和浩特市美象物业服务有限责任公司呼和浩特市美象物业服务有限责任公司-2 2-通过财务，解读经营，解析管理课课 程程 目目 的的 引 言n n前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他前国务院总理朱镕基严字当头，很少题字，但他却对中国的三个国家会计学院却对中国的三个国家会计学院“网开一面网开一面”，亲，亲笔题写了校训笔题写了校训“不做假账不做假账不做假账不做假账”。一国总理为何。一国总理为何心系小小心系小小“账房先生账房先生”的职业操守？的职业操守？引 言n n会计是商界通用的语会计是商界通用的语言，是企业家纵横商言，是企业家纵横商场的必备工具。古往场的必备工具。古往今来，有许多政商界今来，有许多政商界人士或是会计出身，人士或是会计出身，或即使不是会计出身，或即使不是会计出身，但也精于会计。但也精于会计。会计概述会计概述一财务报表概述财务报表概述二 常用税务知识介绍常用税务知识介绍四 现代财务的职能与组织现代财务的职能与组织三 预算编制概述预算编制概述五 风险案例风险案例六财务知识培训财务知识培训您对财务知识的了解有多少人认识财务数字正确的书写认识财务数字正确的书写零零 壹壹 贰贰 叁叁 肆肆 伍伍 陆陆 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾佰佰 仟仟 万万 亿亿 元元 整整日期填写：日期填写：20092009年年1010月月2020日日20172017年年1111月月1010日日贰零零玖年零壹拾月零贰拾日贰零壹柒年壹拾壹月零壹拾日会计的概念：n n会计是以会计是以货币货币货币货币作为主要计量单位，运用一系列专作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的全面和综合的核算和监督核算和监督核算和监督核算和监督并在此基础上对经济活并在此基础上对经济活动进行动进行分析、预测和控制分析、预测和控制分析、预测和控制分析、预测和控制以以提高经济效益提高经济效益提高经济效益提高经济效益的一种的一种管理活动管理活动管理活动管理活动。会计假设n n会计主体：会计主体：会计主体：会计主体：界定会计核算界定会计核算与报告的与报告的“空间空间”范围，范围，记录和反映企业本身的各记录和反映企业本身的各项生产经营活动。项生产经营活动。n n持续经营：持续经营：持续经营：持续经营：假定企业在可假定企业在可预见将来能持续经营，是预见将来能持续经营，是会计计量的依据；会计计量的依据；n n会计分期：会计分期：会计分期：会计分期：界定会计核算界定会计核算与报告的与报告的“时间时间”范围；范围；会计期间分为年度、半年会计期间分为年度、半年度、季度和月度。度、季度和月度。n n货币计量：货币计量：货币计量：货币计量：统一计量尺度，统一计量尺度，反映的是可货币化计量的反映的是可货币化计量的经济业务。经济业务。n n财务状况三要素：财务状况三要素：财务状况三要素：财务状况三要素：n n 资产资产资产资产n n 负债负债负债负债n n 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 n n经营成果三要素：经营成果三要素：经营成果三要素：经营成果三要素：n n 收入收入收入收入n n 费用费用费用费用n n 利润利润利润利润会计要素会计要素 The accounting elements 资产 n n资产的含义：资产是资产的含义：资产是由过去的交易、事项由过去的交易、事项形成并由企业拥有或形成并由企业拥有或控制的资源，该资源控制的资源，该资源预期会给企业带来经预期会给企业带来经济利益。济利益。n n资产包括：资产包括：1.1.流动资产：货币资金、交易流动资产：货币资金、交易 性金融资产、应收账款、存性金融资产、应收账款、存货等货等2.2.非流动资产：长期资产、固非流动资产：长期资产、固 定资产、无形资产等定资产、无形资产等 负债n n负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。出企业。负债包括：流动负债和长期负债负债包括：流动负债和长期负债n n 流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬n n 长期负债长期负债:长期借款、长期应付款等长期借款、长期应付款等 所有者权益n n所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括：所有者权益包括：(1)(1)实收资本实收资本 (2)(2)资本公积资本公积 (3)(3)盈余公积盈余公积 (4)(4)未分配利润未分配利润 收入n n收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。关的经济利益的总流入。n n例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主 要收入，称为主营业务收入；要收入，称为主营业务收入；费用n n费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总所有者分配利润无关的经济利益的总流出流出。n n按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。n n 例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。n n思考问题：思考问题：我们用银行存款我们用银行存款4040万元购买中央空调是费用么万元购买中央空调是费用么？利润n n利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。n n利润利润=收入收入-费用费用资产还是负债 问题：你买了一辆小汽车，这是你的资产吗？资产定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产还是负债 问题：孩子是你的资产还是你的负债？架构资产资产负债负债所有者所有者权益权益会计等式会计等式 A Accounting equation ccounting equation 1 1、静态会计等式：反映企业在某一特定日期静态会计等式：反映企业在某一特定日期财务状况财务状况资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2 2、动态会计等式：反映企业在一定会计期间动态会计等式：反映企业在一定会计期间经营成果经营成果收入收入-成本费用成本费用=利润利润3 3、综合会计等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经综合会计等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果的内在联系的内在联系资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入成本费用）成本费用）=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 财务报表财务报表 Financial statements财务知识培训财务知识培训资产负债表利润表现金流量表-家底子家底子-面子面子里子里子问答：财务最基础的是哪三个表？问答：财务最基础的是哪三个表？怎么理解这三张表的意义？怎么理解这三张表的意义？资产负债表资产-我有多少钱负债-我欠别人多少钱所有者权益真正属于我利润表收入-卖出去多少货成本费用-为卖货付出成本赚了多少钱差额现金流量表经营正常产销投资购买机器设备、股权筹资从银行借款和还款财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出企业公司欠别人的钱供应商银行股东的财产现金及存款别人欠公司的钱别人欠公司的钱材料/货物钱来自何处资金来源钱用到何处厂房资金占用专利/商标.为什么资产负债表是平衡的？我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行).利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：利润表利润表项目项目 本期数本期数本年累计数本年累计数一、营业收入100 减：营业成本 70 营业税金及附加 1 销售费用5 管理费用4 财务费用 资产减值损失二、营业利润20 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额20 减：所得税5四、净利润15净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：项 目行次本月发生数本年累计数上年同期数一、经营活动产生的现金流量：1 销售商品、提供劳务收到的现金2835,920.522,080,959.495,864,072.01 收到的税费返还30.000.000.00 收到其他与经营活动有关的现金41,213,870.772,852,314.771,023,378.42经营活动现金流入小计52,049,791.294,933,274.266,887,450.43 购买商品、接受劳务支付的现金61,405,582.408,898,109.451,751,688.00 支付给职工以及为职工支付的现金7768,611.653,124,242.315,913,899.88 支付的各项税费854,724.31425,018.441,130,315.03 支付其他与经营活动有关的现金99,616,810.1811,396,059.983,637,267.49经营活动现金流出小计1011,845,728.5423,843,430.1812,433,170.40经营活动产生的现金流量净额11-9,795,937.25-18,910,155.92-5,545,719.97二、投资活动产生的现金流量：12 收回投资收到的现金130.000.000.00 取得投资收益收到的现金140.000.000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额150.000.000.00 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额160.000.000.00 收到其他与投资活动有关的现金170.000.000.00投资活动现金流入小计180.000.000.00 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金190.0043,889.000.00 投资支付的现金200.000.000.00 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额210.000.000.00 支付其他与投资活动有关的现金220.000.000.00投资活动现金流出小计230.0043,889.000.00投资活动产生的现金流量净额240.00-43,889.000.00三、筹资活动产生的现金流量：25 吸收投资收到的现金260.000.000.00 其中：子公司吸收少数股东投资受到的现金270.000.000.00 取得借款收到的现金280.000.000.00 收到其他与筹资活动有关的现金290.000.000.00筹资活动现金流入小计300.000.000.00 偿还债务支付的现金310.000.000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金320.000.000.00 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润330.000.000.00 支付其他与筹资活动有关的现金340.000.000.00筹资活动现金流出小计350.000.000.00筹资活动产生的现金流量净额360.000.000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响370.000.000.00五、现金及现金等价物净增加额38-9,795,937.25-18,954,044.92-5,545,719.97 加：期初现金及现金等价物余额3912,220,333.4221,378,441.0912,008,329.87六、期末现金及现金等价物余额402,424,396.172,424,396.176,462,609.90财务报表财务报表 Financial statementsFinancial statements1 1、资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额2 2、流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债3 3、产权比率产权比率=负债总额负债总额所有者权益所有者权益4 4、权益乘数权益乘数=总资产总资产股东权益股东权益5 5、销售毛利销售毛利=营业收入营业收入-营业成本营业成本6 6、销售毛利率销售毛利率=（营业收入（营业收入-营业成本）营业成本）营业收入营业收入7 7、销售净利率销售净利率=净利润净利润 销售收入销售收入8 8、期间费用期间费用=销售费用销售费用+管理费用管理费用+财务费用财务费用9 9、期间费用率期间费用率=期间费用期间费用营业收入营业收入财务报表财务报表 Financial statementsFinancial statements1010、应收账款周转天数应收账款周转天数=（应收账款年初数（应收账款年初数+应收账款年末应收账款年末数）数）23602360营业收入营业收入1111、存货周转天数存货周转天数=（存货年初数（存货年初数+存货年末数）存货年末数）2360 2360 营业成本营业成本1212、净资产收益率净资产收益率=净利润净利润（净资产年初数（净资产年初数+净资产年末净资产年末数）数）2 2）1313、销售现金比率销售现金比率=经营活动现金净流量经营活动现金净流量 营业收入营业收入1414、现金营运指数现金营运指数=经营活动现金净流量经营活动现金净流量 经营应得现金经营应得现金其中：经营所得现金其中：经营所得现金=经营活动现金净流量经营活动现金净流量-（存货的减少（存货的减少+经营性应收项目的减少经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加）经营性应付项目的增加）会计实务会计实务 Accounting practiceAccounting practice例：公司例：公司1 1月份开始营业，当月收入月份开始营业，当月收入10,00010,000元，成本元，成本7,0007,000元，费用元，费用1,5001,500元，应收账款元，应收账款1,0001,000元，应付账款元，应付账款500500元，公司利润表计算如下：元，公司利润表计算如下：收入：收入：10,00010,000 减减 成本：成本：7,000 7,000 减减 费用：费用：1,500 1,500 利润利润 ：1,5001,500 月末盘点现金，只有月末盘点现金，只有10,0010,00元，那元，那500500元哪去了？元哪去了？会计实务会计实务 Accounting practice Accounting practice 例：公司例：公司1 1月份开始营业，当月收入月份开始营业，当月收入10,00010,000元，成本元，成本7,0007,000元，费用元，费用1,5001,500元，应收账款元，应收账款1,0001,000元，应付账款元，应付账款500500元，公司利润表计算如下：元，公司利润表计算如下：解析解析：应收账款：应收账款1,0001,000元，公司实际资金收入元，公司实际资金收入9,0009,000元；元；应付账款应付账款500500元，成本费用实际资金流出元，成本费用实际资金流出6,5006,500元。元。收入：收入：10,000 10,000 收入：收入：9,000 9,000 减减 成本：成本：7,000 7,000 减减 成本：成本：6,500 6,500 减减 费用：费用：1,500 1,500 减减 费用：费用：1,500 1,500 利润利润 ：1,500 1,500 资金余额：资金余额：1,0001,000 这个计算过程就是简单的现金流量表计算学好会计知识学好会计知识更好地为公司更好地为公司服务服务 会计信息的使用者政府银行经理投资者会计信息会计信息企企 业业会计信息与企业经营活动的关系会计产品：外部报表内部报表补充资料企业环境：政府有关法规 劳动力市场 资本市场 产品市场 供应商 客户 竞争对手企业活动：经营活动 投资活动 融资活动企业战略：业务范围 多元化 专业化 竞争定位 成本优先 差异化关键致胜因素与风险会计环境：资本市场结构 公司治理结构 会计惯例与法规 税法 处理会计争端的法律体系会计战略：会计政策的选择 会计估计的选择 报告表格的选择 附加披露的选择 财务会计系统对企业活动的经济结果进行计量编制报表现代财务的职能与组织现代企业的财务管理体系介绍现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标财务的二大分支n n财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表n n管理会计：管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。管理会计主要工作n n对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零对产品线（或产品）的盈利分析，考察是否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？n n对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略；对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略；n n新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本；新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本；n n 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制造成本；造成本；n n 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程；值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程；n n产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价值链流程考虑如何精确的报价与定价；流程考虑如何精确的报价与定价；n n如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。n n 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理会计应用业务会计应用业务 现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新产品开发新产品开发采购采购生产生产仓储仓储分销分销最终客户最终客户投资回报分析、预测投资收益产品成本估价制定项目的财务计划采购统计从财务角度对供应商进行分析生产成本分析产品成本分析工序成本分析库存分析ABC库存管理最佳库存决策渠道分析客户分析利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本）细分市场分析市场占有率分析客户服务分析财务管理会计分析职能财务的基本功能和管理功能会计帐务处理会计帐务处理n n营销预算、管理费用、营销预算、管理费用、制造费用预算与实际制造费用预算与实际发生的费用的对比发生的费用的对比n n个人开支帐目个人开支帐目n n采购帐目（应付款）采购帐目（应付款）n n顾客帐目顾客帐目 （应收款）（应收款）n n公司间帐目公司间帐目n n固定资产帐目固定资产帐目n n资产负债表资产负债表 +损益损益表表财务管理和内部控制财务管理和内部控制n n财财务务管管理理功功能能是是对对资资金金运运动动全全过过程程的的直直接接管管理理，涉涉及及筹筹资资管管理理、投投资资管管理理、股股利利分分配配等项内容等项内容n n保持良好的财务记录保持良好的财务记录n n确确保保安安全全有有效效的的内内部部控制控制n n保保证证我我们们的的处处理理方方法法与与系系统统能能对对瞬瞬息息万万变变的的商商场场作作出出及及时时的的反反应应商务上的领导作用l协助制定目标决策l从财务角度出发/分析商业运作l协助制定商业决策、战略规划与竞争分析l通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计营销预算、管理费用预算与实际发生的费营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比用的对比个人开支帐目个人开支帐目采购帐目（应付款）采购帐目（应付款）顾客帐目顾客帐目 （应收款）（应收款）公司间帐目公司间帐目固定资产帐目固定资产帐目资产负债表资产负债表 +损益表损益表会计职能n n长期融资n n短期现金管理n n管理汇兑风险n n管理利率风险n n给供应商付款资金管理职能n n保护公司财产n n改进政策/系统/流程 检查运作和效率检查运作和效率 提出改进意见提出改进意见 提供咨询服务提供咨询服务内部控制职能n n最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）针对近期发生的亏损确保减免税收针对近期发生的亏损确保减免税收通过构建恰当的企业结构来降低公司收购通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本与兼并的成本降低税后的融资成本降低税后的融资成本税务职能n n参与制定业务目标参与制定业务目标 总公司总公司 分支机构分支机构 分类别分类别/品牌品牌n n中期财务计划中期财务计划 业务计划业务计划/公司计划公司计划n n提高业绩提高业绩 利润预测利润预测 总分析表总分析表 基准比较基准比较 成本成本(市场支持活动市场支持活动/销售、研发和管理销售、研发和管理/含运输费的总成本含运输费的总成本)n n投资建议投资建议/评估项目评估项目 新产品投入新产品投入 资产投资资产投资 竞争分析竞争分析财务分析职能总部n n财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输）n n职能产品成本会计与分析产品成本会计与分析固定资产管理固定资产管理库存管理（原料与产成品）库存管理（原料与产成品）运输成本会计与分析运输成本会计与分析财务分析职能供应链n n财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析n n职能应收帐款管理与资信控制应收帐款管理与资信控制项目分析项目分析具有战略意义的零售商的顾客经营效益具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析分析改进分销商内部程序的影响分析改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售公司目前财务工作框架呼和浩特市美象物业服务有限责任公司（1）、每月通过对库存现金盘点、银行对账、分级授权支付保障资金安全，对空白收据及发票定期领用、存入保险柜、逐笔复核缴销实现票据安全；（2）、逐笔严格审查各项成本费用要件，确保各项资金支付合法、合理、合规。（1）、按照预算内支出进行费用审批支付；（2）、月度进行预算执行分析，及时通报预警，系统预算调整（1）、每月25日前完成各项内控及多经业务巡场稽核检查；（2）、定期（原则每季度一次）进行各项专项稽查；（3）、落实通报、反馈、整改、复查。（1）、及时准确完成会计核算工作和财务报表编制；（2）、完成财务核算，复核系统台账准确；（3）、每月5日前完成各管理部完成指标复核及通报；（4）、统筹规划能源费账务处理，合理合规完成能源费节能指标。资金安全预算执行财务核算内控稽核常用税务知识介绍跟物业公司相关的税种有哪些？跟物业公司相关的税种有哪些？增值税城市维护建设税教育费附加企业所得税个人所得税房产税土地使用税印花税增值税n n概念：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。n n征税范围：1、销售或者进口货物 2、提供加工修理修配劳务税率n n基本税率：17%n n低税率：13%n n零税率n n物业公司物业费增值税税率：6%n n不动产租赁：11%n n电费：17%n n水费：3%增值税发票种类增值税发票种类增值税专用发票增值税专用发票区别？区别？增值税普通发票增值税普通发票一般纳税人和小规模纳税人区别？增增 值值 税税一、构成现用的增值税专用发票一般有三联。第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”，发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致；第二联是抵扣联（购货方用来扣税）；第三联是发票联（购货方用来记账）；第四联是存根联（销方保存）。增增 值值 税税销售额计算公式如下：销售额含税总收入（1税率或征收率）税额计算公式如下：税额含税总收入销售额 不含税单价计算公式如下：不含税单价销售额数量 增增 值值 税税下列情形不得不得不得不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费将货物用于集体福利或个人消费将货物用于集体福利或个人消费将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产城市维护建设税一、城市维护建设税 城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。二、城市维护建设税税率城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：市区：市区：市区：市区：7%7%7%7%；县城、镇：县城、镇：县城、镇：县城、镇：5%5%5%5%；不在市区、县城、镇的：不在市区、县城、镇的：不在市区、县城、镇的：不在市区、县城、镇的：1%1%1%1%。所得税n n我单位所得税包括企业所得税和个人所得税我单位所得税包括企业所得税和个人所得税n n企业所得税税率为企业所得税税率为25%25%n n个人所得税使用个人所得税使用5%45%5%45%不等的九级超额累进不等的九级超额累进税率。税率。企业所得税不得扣除项目不得扣除项目（1）资本性支出。（2）无形资产受让、开发支出。（3）资产减值准备。（4）违法经营的罚款和被没收财物的损失。（5）各项税收的滞纳金、罚金和罚款。（6）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。（7）超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。（8）各种赞助支出。（9）与取得收入无关的其他各项支出。企业所得税应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额收入总额收入总额-准予扣除项目金额准予扣除项目金额准予扣除项目金额准予扣除项目金额企业应纳所得税额企业应纳所得税额企业应纳所得税额企业应纳所得税额 =当期应纳税所得额当期应纳税所得额当期应纳税所得额当期应纳税所得额*适用税率适用税率适用税率适用税率 个人所得税个人所得税工资薪金工资薪金n n工资薪金适用的所得税税率：工资薪金适用的所得税税率：工资薪金适用的所得税税率：工资薪金适用的所得税税率：应纳税所得额=工资收入金额 社保公积金（个人部分）起征点(3500元)应纳税额=应纳税所得额 税率 速算扣除数大家来大家来大家来大家来算算每月算算每月算算每月算算每月应缴纳多少个人所得税吧！应缴纳多少个人所得税吧！应缴纳多少个人所得税吧！应缴纳多少个人所得税吧！n n张三张三20172017年年1 1月份工资收入月份工资收入48004800元，各项社会保险费用为元，各项社会保险费用为600600元，则张三这个月应纳多少个人所得税？元，则张三这个月应纳多少个人所得税？那么应纳税所得额=工资收入金额 各项社会保险费 起征点(3500元)=4800 600 3500=700元，应纳税所得额700元不超过1500元，适用税率表一级，对应税率为3%，速算扣除数为0元。应纳税额=应纳税所得额 x 税率 速算扣除数=700 x 3%0=21元。房房 产产 税税 一、房产税的征税范围（1）从地理位置上：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括不包括农村。（2）从征税对象上：指房屋。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于不属于房产税的征税对象。房房 产产 税税 计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额应税房产原值全年应纳税额应税房产原值全年应纳税额应税房产原值全年应纳税额应税房产原值 （1 1 1 1扣除比例）扣除比例）扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%1.2%1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额租金收入全年应纳税额租金收入全年应纳税额租金收入全年应纳税额租金收入12%12%12%12%（或（或（或（或4%4%4%4%）城镇土地使用税城镇土地使用税 一、征税范围1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。2.自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税城镇土地使用税 二、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算1.计税依据：纳税人“实际占用实际占用实际占用实际占用”的土地面积。2.城镇土地使用税的税率：有幅度的差别税额（定额税率）。每平方米土地年税额规定如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。3.城镇土地使用税年应纳税额实际占用应税土地面积城镇土地使用税年应纳税额实际占用应税土地面积城镇土地使用税年应纳税额实际占用应税土地面积城镇土地使用税年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）（平方米）（平方米）（平方米）适用税额适用税额适用税额适用税额印印 花花 税税 一、征税范围 1.经济合同类 2.产权转移书据 3.营业账簿 二、印花税的计税依据1.合同类：以凭证所载金额作为计税依据印印 花花 税税 合同或凭证计税依据税率（1 1 1 1）购销合同）购销合同）购销合同）购销合同购销金额购销金额购销金额购销金额万分之三万分之三万分之三万分之三（2）加工承揽合同加工或承揽收入万分之五（3）建设工程勘察设计合同收取的费用万分之五（4）建筑安装工程承包合同承包金额万分之三（5）财产租赁合同租赁金额，如果经计算，税额不足1元的，按1元贴花。千分之一（6）货物运输合同（重要）运输费用，但不包括所运货物的金额以及装卸费用和保险费用等。万分之五（7）仓储保管合同仓储保管费用，但不包括所保财产金额。千分之一（8 8 8 8）借款合同）借款合同）借款合同）借款合同借款金额，有具体规定。借款金额，有具体规定。借款金额，有具体规定。借款金额，有具体规定。万分之零点五万分之零点五万分之零点五万分之零点五（9）财产保险合同保险费收入千分之一（10）技术合同合同所载金额万分之三（11）产权转移书据合同所载金额万分之五（12121212）营业账簿）营业账簿）营业账簿）营业账簿记载资金的账簿的计税依据为“实收资本实收资本”与“资本公资本公积积”两项合计合计合计合计金额。万分之五万分之五万分之五万分之五其他账簿按件计税5元（13）权利许可证照按件计税贴花5元印印 花花 税税 印印 花花 税税 三、印花税应纳税额的计算1.实行比例税率的凭证 应纳税额应税凭证计税金额应纳税额应税凭证