医院预算管理的程序与方法PPT课件.ppt

医院医院预预算管理的程序和方法算管理的程序和方法侯常敏1.北京同仁医院财务处处长 清华大学MBA 注册会计师 高级会计师 北京市卫生经济学会第八届常务理事 Kathy- 010-58265111 13701127595自我介绍.理理论论篇篇 预算的概念 医院预算管理的必要性 医院预算管理面临的问题 全面预算管理的概念操作篇操作篇 全面预算管理框架 预算编制前的准备工作 预算编制的原则、程序、方法和内容 预算执行与控制 预算分析与考核 医院预算管理制度实实例篇例篇 购置大型医疗设备可行性论证报告编 写提纲目录.协调控制职能机械化批量生产参与型、零基社会化大生产全面预算管理信息时代多种管理模式财政预算19世纪中期20世纪30-70年代20世纪80年代后期中国式管理预算管理的形成产生期计划经济市场经济成熟期发展期.预算的概念预算是医院未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是经营和管理计划正式的、量化的、货币化的表现预算既是计划工作的成果，又是控制经营生产活动的依据。通过合理分配人力、物力和财力等资源，协助医院实现战略目标和经营计划，并控制开支，提高资产使用效率预算会计计划时间事前-事中-事后事后事前灵活性动态控制遵循医院会计制度动态表现形式价值化、数量化价值化数量化目的控制开支，提高资产使用效率向使用者提供会计信息明确工作目标.组织组织行行为为学学例外管理例外管理以目标为导向以人为中心以成果为标准“自我控制”目目标标管理管理管理理论基础对例外项目迅速研究形成原因，采取改正行动，落实责任人，规划时间加以解决通过分权、授权，对医院内部的所有事项进行权责划分委托代理委托代理分权式的民主参与管理.十七大：把建设资源节约型社会的要求落实到每个单位 新医改：强化公立医院公益性和政府有效监管 所有者和管理者的责权，形成决策、执行、监督相互制衡，有责任、有激励、有约束、有竞争、有活力的机制 严格预算管理，加强财务监管和运行监督 医院预算管理的必要性行业主管层面 当前情况VS未来前景 资产状况VS资金效益 结余数量VS净资产质量 预算编制VS执行监管医院运营层面 战略目标VS协调执行 过程控制VS调节偏差 资源配置VS运营效率 日常经费VS应急能力财务管理目标精细管理、过程控制、量化指标、持续发展.重“支出经济分类”轻“预算责任中心”重“报表”轻”分析“？预算过程复杂，工作量巨大，管理成效不明显全面预算管理在明确战略发展目标的前提下，将医院的业务、资金、人才、信息等各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制的过程，以便有效地组织和开展医疗服务活动，完成既定工作目标的管理工具 重“收支”轻“资金”全面预算管理的概念.全面性与全面性与灵活性兼灵活性兼顾顾全程跟踪重要经济业务全面反映预算执行情况全部门纳入预算控制系统全角度支持经济管理决策全口径设计预算考核指标 全面预算管理的特征.资源配置绩效考核沟通协调规划未来l 细化医院整体发展目标和年度经营计划l 为各科室和项目确定了具体可行的努力 目标和共同遵守的行为规范强化控制预算的功能l 协调各科室和项目的 行动、并保证一致性l 将医院的战略目标向 预算责任人传达l 便于预算责任人在过程中控 制和监督业务执行情况，及 时发现执行中存在的偏差并 确定偏差的大小l 是控制经济活动的手段l 预算是各科室和项 目绩效考核的基础 和比较对象l 优化财务和百财务资源，向关键的科室和项目配置 最优的资源.预算审核批准预算执行与控制预算调整预算评估与报告预算编制全面预算管理框架预算调整原则预算调整条件预算调整时间预算调整方式预算调整流程预算调整考核预算执行情况分析预算评估报告预算评估与绩效考核预算编制模板预算编制流程预算编制时间管理预算编制指南预算编制模型预算审核流程预算批准流程预算执行流程滚动预算编制流程预算控制内容预算控制方法预算控制标准.医院战略将战略转变成战略关键业绩指标确定战略方向和所需的资源年度预算战略”着陆“人力资源和财务计划每个指标在特定时期内需要达到的目标将人力资源和财务计划转换成年度预算3-5年中长期规划预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。彼得德鲁克.实施计划制定目标预算单元组织机构预算编制前的准备工作.日常组织财务处监控机构财务处审计处决策机构院长书记会预算委员会考评机构人事处财务处执行机构各预算中心领导重视，全员参与.Concept输入阅读评价提交批准评价调整关闭控制阅读设定目标分析批准阅读评价决策科室财务处院长书记会预算委员会.管理目的管理目的预算管理单元绩效考核单元成本核算单元责任中心 控制对象 配置主体 决策范围分层设置 权责明确 责任可控 简捷高效 目标一致.具体化Specific1全面、细致，包含绩效考核的各个方面时间要求Time-based5包括阶段性目标，必须要明确的时间要求相关性Relevant4与预算单元的职责紧密相关可实现性Attainable3至少有80%的实现可能性，才能保证对执行者的激励和约束作用可度量Measurable2每个目标都应有明确的可以客观计量的标准制定年度运营目标的原则：SMART.小小飞飞守角制作守角制作客户关系维度内部流程维度学习成长维度财务收益维度 经济效率：成本收益率、人均收入、资产周转率 病人负担：药品比例、人均门诊费用、人均住院费用制定年度运营目标的方法：平衡计分卡 以实现医院价值最大化为目标，平衡各利益相关者的不同要求 把战略与内部业务运作及管理紧密结合起来 建立了一套完整的KPI框架，衡量绩效的范围更全面、更实际、更客观 病人信任度：病员满意率、门诊病员增长率、住院病员增长率 零缺陷管理：病员投诉率、医疗赔偿率 科研技术：新项目开展评分、科研项目评价、科技产出评分 员工成长：职工年培训小时、职工培训合格率、学历与职称结构评分 服务效率：病床使用率、平均住院天数、人均检查次数、人均服务价值 服务质量：甲级病历率、病人治愈率、处方合格率、诊断符合率、检查阳性率、护理缺陷管理、综合质量考评.倒挤法：把不确定因素较小的单元的具体目标先确定，逐一扣除后倒挤固定比例法：各单元以往在实现整体目标中的贡献能力大小，合理确定比例基数法：以各单元上年完成目标或近几年完成的平均数为基数，预测速度因素分析法：将有可能影响各单元预算期目标完成情况的各因素综合分析自主申报法：各单元根据自身情况申报愿意承担的份额联合基数法：各单元在预设定目标的基础上，提出充分努力可增加部分杜邦分解法：将综合目标（收支结余率）分解为一系列财务指标年度运营目标分解的方法.作作业动业动因：因：成本：成本：下级自报数的五种情况情况一情况二情况三情况四情况五上级要求数（D）6060606060下级自报数（S）60708090100目标基数C=（S+D）/26065707580期末实际完成数（A）8080808080超目标奖励（A-C）*80%1612840少报罚款（S-A）*60%-12-6000下级净奖励(+)46840联合基数法解析 在确定各科室预算目标时，预算委员会（上级）每年根据医院战略目标，对行业进行分析和预期，结合医院的具体情况，提出各科室的年度目标，各科室（下级）在不低于上级提出的指标基础上，提出自己经充分努力可 以完成的指标，以上下级提出指标的算术平均数作为当年医院的基数指标 科室的年终收入=基本收入+风险收入 其中，风险收入=科室超指标完成数额X奖励系数-科室少报数X受罚系数 奖励系数受罚系数奖励系数当下级科室自报以目标与实际完成结果一致时，其所获得的净奖励是最大的.任务年度完成时间季/月度完成时间责任科室预算准备预算制度发布预算系统设计预算编制培训10月预算委员会各科室目标下达医院战略规划预算目标（分解到各科室）11月1日15日院长书记会预算委员会预算编制年度运营报告各科室工作计划年度预算（基本和项目）11月16日30日各科室财务处汇总审批上报、汇总初审、终审、下达12月1日15日12月15日31日各科室财务处预算委员会分析调整院级、科室级分析调整申请及审批次年7日前次年20日前次月7日前次月20日前各科室财务处预算委员会预算考核纳入考核体系次年20日前预算委员会医院全面预算管理时间表.预算编制的原则量入为出应急安全实事求是积极稳妥综合全面统筹安排部门预算月度科室零基预算费用标准刚性控制严格调整.预算编制的程序.固定预算弹性预算增量预算零基预算 按照固定的业务量、定期并参照往年的预算编制 适用于固定费用或者数额比较稳定的项目预算编制的方法 对预算支出 均以零为基础，从实际需要出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合性性及数额大小 适用于以前可能存在不合理或潜力较大项目 以历史发生数为基础，考虑预算年度业务量的变化编制 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 基于弹性的业务量编制预算，如：基本目标、期望目标、挑战目标 适用于变动成本费用.定期预算滚动预算确定预算概率预算 以1个固定的期间（如年度）为周期 适用于固定资产、部分公用支出的编制预算编制的方法（续）根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标 适用于预算期变化大的指标编制，也适合长期预算的编制 直接预测预算的期望值 适用于预算期稳定的指标编制 为了使预算周期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制 适用于受外部环境影响较大的项目编制.小小飞飞守角制作守角制作对医院一定时期和一定业务量范围内的固定成本、变动成本、业务量（收入）、结余等变量之间数量关系进行的一种定量分析方法固定成本：成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而能保持不变的成本。但单位业务量所分摊的固定成本与业务量的增减成反向变动 变动成本：是指那些成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。但单位业务量的耗费则保持不变 预算编制的方法（本量利法）.资本预算 现金收入 现金支出业务业务预测预测收入收入预预算算支出支出预预算算资资金金预预算算 财政补助收入 上级补助收入 医药收入 其他收入 人员支出 材料支出 管理费用 其他公用支出 门诊人次 出院人次 项目人次预计收支表预计资产负债表预计现金流量表预算编制的内容.时间跨度：3-5年调整频率：每年1次输出：战略目标时间跨度：1年调整频率：每年1-2次输出：各科室工作计划时间跨度：季度调整频率：每季1次输出：季度预算完成情况时间跨度：月度调整频率：每月1次输出：月度预算完成情况时间跨度：1周调整频率：第周1次输出：资金实时控制战战战战略略略略年度运年度运年度运年度运营计营计营计营计划划划划季度季度季度季度预预预预算算算算月度月度月度月度滚动预滚动预滚动预滚动预算算算算资资资资金周金周金周金周计计计计划划划划.单位收支预算B1-01 单位预算收支总表 B1-02 科室分类收支总表B1-03 科室收入预算明细表B1-04 科室支出预算明细表B1-05 项目支出预算表B1-06 单位收支预算明细表 财政收支预算401 收入支出总表402 医疗收支明细表403 药品收支明细表409 财政收入补充资料表.问题控制执行结果信息系统薄弱如一纸空文审批程序不规范预算执行中存在的问题不作传达不作追踪管理会计不健全信息质量差多头审批重复审批特批滥批责任不清奖惩不明.预算控制的原则事后控制分析通报控制（非现金支出）事中控制审批控制预算内审批程序超预算审批程序预算外审批程序事前控制预算编制成本效益重要性刚性与柔性相结合指标控制与流程控制相结合归口控制.在线控制l 是依据专门的信息系统实现对 重点预算事项的在线控制l 特点：l 各科室在申请暂借资金、报 销费用时，系统自动提供该 预算项目的预算数、已发生 数和可用数等信息l 使结果更丰富有层次l 使流程更有效率l 使调整更具灵活性l 使分析更具全面性系统性l 是指按照医院内部控制流程和 相应的审批权限，对相关资金 支出的交易所进行手工流转并 签字的过程l 特点：l 预算审批时以台账作为审批 的重要依据l 人工流转单据的工作效率较 低，行政成本较大手工控制预算控制的手段.预算编制的在线控制.小小飞飞守角制作守角制作资金预算的在线控制.杜绝赤字避免串户实时对账过程审计.B2-01 单位预算执行总表B2-02 科室分类收支执行总表B2-03 科室收入预算执行表B2-04 科室支出预算执行表B2-05 项目执行预算表B2-06 单位收支预算执行明细表预算报表的在线控制.调整的原则调整的时间调整的方式调整的条件调整的流程 自上而下：管理层 自下而上：科室 定期调整 不定期调整 外部环境重大变化 医院战略发生变化 内部资源条件变化 不随意调整 内部挖潜 积极调整 预算内事项 超预算事项 预算外事项.B3-01 单位预算调整总表B3-02 项目调整预算表B3-03 单位收支预算调整明细表.监督控制分析差异绩绩效考效考核依据核依据改改进进依据依据数据数据基基础础预算分析以数据为基础以分析为核心以改进为目的预算分析的目的分析差异形成的原因,发现潜在的问题制定和修改下一步行动计划的依据为滚动预测和下一年预算的编制提供参考信息.预算分析流程确定分析对象及差异标准收集数据计算差异差异分析分析报告.院级科室级支出项目级资金流医疗项目级对实现对实现年度运年度运营营目目标标具有重要影响具有重要影响实际实际完成完成值值与与预预算算目目标产标产生重大差异生重大差异确定预算分析的对象.医院/科室生命周期与预算管理重点开发期：资本预算固定资产投入大，现金流入不稳定成熟期：支出预算衰退期：现金流量预算成长期：收入预算固定资产投入大，现金流入不稳定彻底更新软硬件，各项开支浪费大科学预测业务量，弹性成本消耗量日常财务：现金流量预算.预算分析方法差异分析进度分析价值树分析投入产出分析趋势分析标杆分析对比分析结构分析.09年风湿科门诊收入对比分析09年全院卫生材料支出对比分析 实际数与预算数对比分析 实际数与去年同期实际数对比（同比）实际数与上期实际数对比（环比）实际数和下期预测数对比 上次预测数与本次预测数对比 本次预测数与预算数对比.09年眼科门诊收入进度分析.09一季度年全院各科室收入完成进度分析.09年眼科门诊收入构成分析.全院支出科目趋势分析.2009年各科室投入产出分析.按照价值形成的过程，对各价值形成环节进行分析，以便及时发现问题并采取有效措施的一种综合分析方法。.报告使用者：院级、科室级、项目级 决策相关性：关键业绩指标（KPI）例外报告 发展趋势：现在和未来 及时性：撰写和传递的速度 信息技术B/S结构 分析图表：报告报表将数据转变成信息.预算管理制度预算实施细则配套管理制度对预算的定义、预算管理的组织体系、预算管理流程、预算监督、预算执行情况报告制度以及预算考核等理论性和操作性问题进行明确规定开支标准物资管理办法药品管理办法差旅费报销办法会议费管理办法出国费管理办法科研费管理办法教育费管理办法对预算的编制、预算执行和控制、预算调整和追加、预算考核等进行详细的规定，是预算管理的重要操作规程人治流程治制度治.小小飞飞守角制作守角制作分析报告框架关键步骤l 患者需求l 主要预期社 会效益和经济效益l 任务l 总投资l 总目标l 分阶段目标l 硬件环境l 软件条件（行业规划、技术准入、物价政策、人才储备）l 财务预测l 风险与不确 定因素小结l 科室发展 规划l 供需矛盾l 中长期效益l 量化指标 体系l 可操作性l 可补偿性l 实施计划2345结论（建议）l 业务量l 人力资源l 资产配置（同类设备）1项目单位基本情况 项目实施的可行性项目描述项目目标项目开展的必要性投资金额大、回收期长 变现能力差，在一定期间形成固定成本 不确定因素多,投资风险大？.小小飞飞守角制作守角制作静态评价指标定义：不考虑资金时间价值指标：静态投资回收期 投资回报率动态评价指标定义：考虑资金时间价值指标：净现值法NPV内部收益率法IRR现值指数法PVI财务预测的方法.小小飞飞守角制作守角制作静态投资回收期n以投资设备经营净现金流量抵偿原始总投资所需要的全部时间n回收期越短，投资效益越好n计算过程：年现金流入量=每例收费年业务量年现金流出量=付现金成本年现金净流量=流入量-流出量投资回收期=原始投资总额/年现金净流量 =750000/263157=2.85年 拟购置1台数字频闪喉镜系统工作站70万元，预计总投资75万元p 使用年限5年，年折旧率20%，年折旧额15万元p“喉部频谱检查”每例收费80元，其他成本共5.1万元p 假设：原始投资一次性投入投资回报率n投资的项目在一个正常经营年度的利润总额与原始投资的比率n如投资利润率大于或等于基准投资回报率，该方案可行（设基准投资利润率为10%）n计算过程：投资回报率=年现金净流量/原始投资总额 =263157/750000=35.09%人次金额75万元3248例*80元2244例*80元4232例*80元5234例*80元 4734例*80元3000500080001500020000.显性成本使用他人资源时，付给资源拥有者的货币代价资金筹集费用资金占用费用隐性成本使用自有资源而放弃其他可能性中得到的最大回报的代价机会成本任何决策，必须作出一定的选择。被舍弃掉的选项中的最高价值者即是这次决策的机会成本资金的时间价值货币随着时间的推移而发生的增值，是资金周转使用后的增值额。社会平均利润率利息率资金成本为筹集和使用资金而付出的代价。基础是资金时间价值，通常还包括投资风险价值和物价变动因素贴现率.Instrument Design and Testing小小飞飞守角制作守角制作测算各期现金流量测算各期资金成本测算折现现金流量净现值法利用净现金效益量的总现值与净现金投资量算出净现金值，然后根据净现值的大小来评价方案敏感性分析内部收益率法能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率现值指数法某一投资方案未来现金流入的现值,同其现金流出的现金值之比两个方案互斥：净现值法两个方案独立：内部收益率法 现值指数法自身投资报酬率：内部收益率法.第0年第1年第2年第3年第4年第5年合计现金流入1795202590403385604187203787201574560现金流出7500003000500080001500020000801000净现金流量-750000176520254040330560403720358720773560折现率10%10%10%10%10%10%折现净现金流量-1207883258443338127399978444092358720591477净现值=59.15 万元；内部收益率=25.34%；现值指数=1.49人次金额3248例*80元2244例*80元4232例*80元5234例*80元300050008000150002000075万4734例*80元.小小飞飞守角制作守角制作在计算各有关因素变动对净现金流量或年金现值系数影响差量的基础上，直接计算因素变动对净现值和内部收益率的影响利用因素变动后形成的新数据计算新的净现金流量，并将其与已知的NPV和IRR进行比较，以判断因素变动对净现值和内部收益率的影响大小，确定敏感因素不确定因素的变化使项目由可行变为不可行的临界数值，即该不确定因素使内部收益率等于基准收益率时的变化百分率总量法变量法临界值 通过分析预测有关因素变动对净现值和内部收益率等主要经济评价 指标的影响程度的一种敏感性分析方法 目的：确定敏感因素，抓住主要矛盾 敏感因素：如业务量、成本、初始投资、寿期、建设期等.预算管理成本管理绩效考核小结.63.